內控設計四步法(存儲版)
【正文】 和內部的風險進行控制活動，把風險要控制活動化。比如說你們看，我們要對資金進行控制，我們首先要進行這四個動作，第一，資金業(yè)務循環(huán)的模型要建立，不僅要建立一個流程，把整個流程與流程之間 的關聯(lián)性，就是把所有這一塊的流程畫成一個團塊，就是業(yè)務模型，簡單地講是流程，復雜地講是業(yè)務模型，畫出來。弊端一一找出來以后，不是在這里找出來，而是在這里找出來，哪些點上容易冒占，那些點上容易挪用，是這樣，找出來以后，再一一找控制點。我們控制流程一般去，等于派一個黨代表，把這些山大王給收了，是這個概念。 關于內控的總結，一個企業(yè)里最低境界是無內控，完全放任自流，出資人的利益充分被漠視，內部人控制大行其道，出資人既得不到可信的報告，資產又經常被偷賣掉，以及利益被侵 害，還有合法合規(guī)沒人重視，老是違規(guī)經營，出錯了以后是出資人的，沒出錯，經理人可以大額拿獎金，以及管理效益不高，以及戰(zhàn)略得不到實施，到這個最低境界，就起步點，就屬于無內控。甚至更厲害一點，戰(zhàn)略型內控，動態(tài)風險的管理被納入到內控體系當中，內控具有發(fā)展性，對公司擴張具有支撐作用，內控是個聰明內控，見招拆招，兵來將擋，他是整個企業(yè)管理不斷提升的一個基石，它就像一個內在基因一樣，每年或者每季，對風險審視一遍，對制度自動調整一遍，就像一個基因一樣，一種生命，一種節(jié)奏一樣，這個就境界很高 . 。 最后，一句話，把風險文本化的一般原則是，將內控子系統(tǒng)分解為主流程和模塊，就找出若干子系統(tǒng)， 除了國家規(guī)定的 22 項子系統(tǒng)以外，我們還能找出多少子系統(tǒng)，將模塊分解為子流程，將子流程明確為控制點和活動點，并進一步描述，子流程上面找出很多控制點，控制點上找出若干活動點，找出工序里面的問題，事實上我們用不著這么麻煩，但是體系上，思想就必須這么完備，操作上我們不會這么麻煩而已。那時候情況又特別好，截留一個月，拿出來50 萬炒炒股小意思，他日子就過得很好，后來出事了以后，百信鞋業(yè)才開始管理，這個問題實在太多了。然后資金管理過程當中，常見的弊端就這么多，截留、挪用、虛冒、出借、現(xiàn)金超額存放、白條、非法違規(guī)出借，所以你們經常聽說，銀行那些小出納，甚至柜臺人員，可以攜款幾百萬元逃掉，就證明我們銀 行水平實在是太差了，柜臺都可以攜款幾百萬跑掉。以及其他在診斷過程當中揭示的子系統(tǒng)，我們在診斷過程當中，發(fā)現(xiàn)這里，從風險鏈來說，是個風險評估的過程，從我們的角度來講，就是診斷的過程，我們整個就是綜合診斷，過程里面發(fā)現(xiàn)問題。當時 8 月的暖流，講簡單，就是從 黃海直接運動，就是從鹽城直接去青島的，都知道從浙江過去的。 轉嫁呢，發(fā)現(xiàn)這個風險我一個人背不起，我找個合資公司，我建立一個分品牌，或是建立什么，總之要把這個風險轉嫁出去，不能成為我一個人的風險。 另外，企業(yè)應該合理分析，準確掌握董事心理，及高級管理人員關鍵崗位的風險偏好，采取適當的控制措施，避免因個人風險偏好，給企業(yè)經營帶來重大的損失。當然還有一個評價維度，此風險是否可以被管理，有些確切是風險，但管不住。比如說我們要設計財務風險，那么這是隨便舉例，至少這 28 方面，都要達成，比如說由管理當局批準訂單的價格及銷售條款，如果管理當局沒審過這個合同的話，這個合同就是無效合同等等。 20 萬或 30 萬，錢收到手了。 另外相關控制活動是如何進行的，進行得是不是強有力等等，另外相關控制活動是否得到持續(xù)一致的支持，是三天打魚兩天曬網，還是一直有人在管理這方面的東西。 那么它的內控的有效性，我們如何評價呢？ 我們針對五方面，首先是否針對風險設 置了合理的細化控制目標，不僅要找出風險，而且對這個風險的細化控制目標有沒有。 有人說先生，你不是說我們內控還沒有做，那你對內控評價什么，所這里，我為什么剛才把內控特別定義為第一代、第二代、第三代、第四代，一個企業(yè)最起碼有第一代內控，就是內部牽制，肯定有，甚至內控制度肯定有，制度化的內控，因為他 們公司只要有制度，這個制度在一定層面上還是形成一個內控，只不過沒那么全面，有些漏洞而已，甚至他們公司有一個結構性內控，有一個基本環(huán)境，文化還是有的，這個控制程序有的，會計控制最起碼是有的，不健全而已，多少是有的，所以是可以評價的，目前你的內控現(xiàn)狀是怎樣的，因為我們不是完全地平地起高樓，企業(yè)只要活著，只要經營著就有內控，就好象一個企業(yè)只要活著，就有管理一樣，有一定的戰(zhàn)略一樣，并不存在完全真空，全無的這么一個情況，在生活里面是找不著的?？刂苹顒佑泻芏嘀兀藙偛胖v過的七大措施以外，細化的可以說，只要人活著，控制活動就每刻都在繁衍，隨時可以產生很多。其次內控的有效性，最后出一個內控評價的標準，設計缺陷是哪些，運行缺陷是哪些，這個是第一步
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