內(nèi)控設(shè)計(jì)四步法(存儲(chǔ)版)
【正文】 和內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制活動(dòng)，把風(fēng)險(xiǎn)要控制活動(dòng)化。比如說你們看，我們要對(duì)資金進(jìn)行控制，我們首先要進(jìn)行這四個(gè)動(dòng)作，第一，資金業(yè)務(wù)循環(huán)的模型要建立，不僅要建立一個(gè)流程，把整個(gè)流程與流程之間 的關(guān)聯(lián)性，就是把所有這一塊的流程畫成一個(gè)團(tuán)塊，就是業(yè)務(wù)模型，簡(jiǎn)單地講是流程，復(fù)雜地講是業(yè)務(wù)模型，畫出來。弊端一一找出來以后，不是在這里找出來，而是在這里找出來，哪些點(diǎn)上容易冒占，那些點(diǎn)上容易挪用，是這樣，找出來以后，再一一找控制點(diǎn)。我們控制流程一般去，等于派一個(gè)黨代表，把這些山大王給收了，是這個(gè)概念。 關(guān)于內(nèi)控的總結(jié)，一個(gè)企業(yè)里最低境界是無內(nèi)控，完全放任自流，出資人的利益充分被漠視，內(nèi)部人控制大行其道，出資人既得不到可信的報(bào)告，資產(chǎn)又經(jīng)常被偷賣掉，以及利益被侵 害，還有合法合規(guī)沒人重視，老是違規(guī)經(jīng)營，出錯(cuò)了以后是出資人的，沒出錯(cuò)，經(jīng)理人可以大額拿獎(jiǎng)金，以及管理效益不高，以及戰(zhàn)略得不到實(shí)施，到這個(gè)最低境界，就起步點(diǎn)，就屬于無內(nèi)控。甚至更厲害一點(diǎn)，戰(zhàn)略型內(nèi)控，動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)的管理被納入到內(nèi)控體系當(dāng)中，內(nèi)控具有發(fā)展性，對(duì)公司擴(kuò)張具有支撐作用，內(nèi)控是個(gè)聰明內(nèi)控，見招拆招，兵來將擋，他是整個(gè)企業(yè)管理不斷提升的一個(gè)基石，它就像一個(gè)內(nèi)在基因一樣，每年或者每季，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)審視一遍，對(duì)制度自動(dòng)調(diào)整一遍，就像一個(gè)基因一樣，一種生命，一種節(jié)奏一樣，這個(gè)就境界很高 . 。 最后，一句話，把風(fēng)險(xiǎn)文本化的一般原則是，將內(nèi)控子系統(tǒng)分解為主流程和模塊，就找出若干子系統(tǒng)， 除了國家規(guī)定的 22 項(xiàng)子系統(tǒng)以外，我們還能找出多少子系統(tǒng)，將模塊分解為子流程，將子流程明確為控制點(diǎn)和活動(dòng)點(diǎn)，并進(jìn)一步描述，子流程上面找出很多控制點(diǎn)，控制點(diǎn)上找出若干活動(dòng)點(diǎn)，找出工序里面的問題，事實(shí)上我們用不著這么麻煩，但是體系上，思想就必須這么完備，操作上我們不會(huì)這么麻煩而已。那時(shí)候情況又特別好，截留一個(gè)月，拿出來50 萬炒炒股小意思，他日子就過得很好，后來出事了以后，百信鞋業(yè)才開始管理，這個(gè)問題實(shí)在太多了。然后資金管理過程當(dāng)中，常見的弊端就這么多，截留、挪用、虛冒、出借、現(xiàn)金超額存放、白條、非法違規(guī)出借，所以你們經(jīng)常聽說，銀行那些小出納，甚至柜臺(tái)人員，可以攜款幾百萬元逃掉，就證明我們銀 行水平實(shí)在是太差了，柜臺(tái)都可以攜款幾百萬跑掉。以及其他在診斷過程當(dāng)中揭示的子系統(tǒng)，我們?cè)谠\斷過程當(dāng)中，發(fā)現(xiàn)這里，從風(fēng)險(xiǎn)鏈來說，是個(gè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的過程，從我們的角度來講，就是診斷的過程，我們整個(gè)就是綜合診斷，過程里面發(fā)現(xiàn)問題。當(dāng)時(shí) 8 月的暖流，講簡(jiǎn)單，就是從 黃海直接運(yùn)動(dòng)，就是從鹽城直接去青島的，都知道從浙江過去的。 轉(zhuǎn)嫁呢，發(fā)現(xiàn)這個(gè)風(fēng)險(xiǎn)我一個(gè)人背不起，我找個(gè)合資公司，我建立一個(gè)分品牌，或是建立什么，總之要把這個(gè)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁出去，不能成為我一個(gè)人的風(fēng)險(xiǎn)。 另外，企業(yè)應(yīng)該合理分析，準(zhǔn)確掌握董事心理，及高級(jí)管理人員關(guān)鍵崗位的風(fēng)險(xiǎn)偏好，采取適當(dāng)?shù)目刂拼胧?，避免因個(gè)人風(fēng)險(xiǎn)偏好，給企業(yè)經(jīng)營帶來重大的損失。當(dāng)然還有一個(gè)評(píng)價(jià)維度，此風(fēng)險(xiǎn)是否可以被管理，有些確切是風(fēng)險(xiǎn)，但管不住。比如說我們要設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，那么這是隨便舉例，至少這 28 方面，都要達(dá)成，比如說由管理當(dāng)局批準(zhǔn)訂單的價(jià)格及銷售條款，如果管理當(dāng)局沒審過這個(gè)合同的話，這個(gè)合同就是無效合同等等。 20 萬或 30 萬，錢收到手了。 另外相關(guān)控制活動(dòng)是如何進(jìn)行的，進(jìn)行得是不是強(qiáng)有力等等，另外相關(guān)控制活動(dòng)是否得到持續(xù)一致的支持，是三天打魚兩天曬網(wǎng)，還是一直有人在管理這方面的東西。 那么它的內(nèi)控的有效性，我們?nèi)绾卧u(píng)價(jià)呢？ 我們針對(duì)五方面，首先是否針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)設(shè) 置了合理的細(xì)化控制目標(biāo)，不僅要找出風(fēng)險(xiǎn)，而且對(duì)這個(gè)風(fēng)險(xiǎn)的細(xì)化控制目標(biāo)有沒有。 有人說先生，你不是說我們內(nèi)控還沒有做，那你對(duì)內(nèi)控評(píng)價(jià)什么，所這里，我為什么剛才把內(nèi)控特別定義為第一代、第二代、第三代、第四代，一個(gè)企業(yè)最起碼有第一代內(nèi)控，就是內(nèi)部牽制，肯定有，甚至內(nèi)控制度肯定有，制度化的內(nèi)控，因?yàn)樗?們公司只要有制度，這個(gè)制度在一定層面上還是形成一個(gè)內(nèi)控，只不過沒那么全面，有些漏洞而已，甚至他們公司有一個(gè)結(jié)構(gòu)性內(nèi)控，有一個(gè)基本環(huán)境，文化還是有的，這個(gè)控制程序有的，會(huì)計(jì)控制最起碼是有的，不健全而已，多少是有的，所以是可以評(píng)價(jià)的，目前你的內(nèi)控現(xiàn)狀是怎樣的，因?yàn)槲覀儾皇峭耆仄降仄鸶邩牵髽I(yè)只要活著，只要經(jīng)營著就有內(nèi)控，就好象一個(gè)企業(yè)只要活著，就有管理一樣，有一定的戰(zhàn)略一樣，并不存在完全真空，全無的這么一個(gè)情況，在生活里面是找不著的?？刂苹顒?dòng)有很多重，除了剛才講過的七大措施以外，細(xì)化的可以說，只要人活著，控制活動(dòng)就每刻都在繁衍，隨時(shí)可以產(chǎn)生很多。其次內(nèi)控的有效性，最后出一個(gè)內(nèi)控評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)，設(shè)計(jì)缺陷是哪些，運(yùn)行缺陷是哪些，這個(gè)是第一步
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