【正文】 建筑業(yè)營改增可行性分析 ....................................... 4 建筑業(yè)具備計算增值稅進項稅額和銷項稅額的條件 ............. 4 切合我國增值稅管理的需要 ................................ 4 有助于促進建筑業(yè)的技術改造和設備 更新 .................... 4 2 營改增對建筑業(yè)的影響及其所遇問題 .................................... 5 對建筑企業(yè)總體稅負的影響 ..................................... 5 抵扣問題 ................................................ 5 對建筑企業(yè)當期稅負的影響 ................................ 5 對建筑企業(yè)收入和毛利確認的影響 ................................ 5 以固定造價合同為基礎收入和毛利確認的影響 ................. 6 以成本加成合同為基礎收入確認的影響 ...................... 6 對建筑企業(yè)財務狀況的影響 ..................................... 6 對資產(chǎn)總額、企業(yè)收入、利潤帶來的變化 .................... 6 對企業(yè)現(xiàn)金流的影響 ...................................... 6 建筑企業(yè)稅收管理的問題 ....................................... 7 增值稅稅票難以搜集 ...................................... 7 匯總并按規(guī)定時間集中進行納稅申報和抵扣 ................... 7 稅務人員對營改增處理不熟練 .............................. 8 建筑企業(yè)投標和會計核算的問題 .................................. 8 招標概預算編制發(fā)生改變 ,投標工作也將出現(xiàn)問題 .............. 8 建筑業(yè)會計核算及戰(zhàn)略指標發(fā)生變化 ........................ 8 3 建筑業(yè)營改增問題的對策分析 ......................................... 9 加強營改增的稅收政策研究 ..................................... 9 河南理工大學 2020屆本科生畢業(yè)論文（設計） 4 不斷加強企業(yè)管理 ............................................. 9 加強固定資產(chǎn)、存貨管理 .................................. 9 維護和完善合同管理制度 .................................. 9 加強采購貨物和勞務的管理 ............................... 10 財務人員應提升專業(yè)能力 ...................................... 10 財 務人員應及時調整財務預算指標 ......................... 10 加強對增值稅發(fā)票的管理 ................................. 10 參加增值稅申報實務培訓 ................................. 11 4 宏觀對策分析及建議 ................................................ 12 合理設置稅率，輔以特定的財政補貼 ............................. 12 建議建筑業(yè)上游企業(yè)同步或提前進行營改增改革 ................... 12 建議已使用機器按一定比例進行 進項稅額抵扣 ..................... 12 加強對不同地區(qū)不同資質企業(yè)的征管措施 ......................... 13 以企業(yè)資質和財務核算劃分納稅人 ......................... 13 規(guī)范建筑業(yè)發(fā) 票管理，對初級原材料憑小票抵扣 .............. 13 明確計稅依據(jù)，規(guī)范增值稅預繳制度 ....................... 13 確認納稅地點 ........................................... 14 結論 .................................................................. 15 致 謝 ................................................................ 16 參考文獻 .............................................................. 17 河南理工大學 2020屆本科生畢業(yè)論文（設計） 1 前 言 在我國現(xiàn)行的稅制結構中，增值稅與營業(yè)稅是最為重要的兩個流轉稅稅種，增值稅多覆蓋在我國第二產(chǎn)業(yè)中，營業(yè)稅則多覆蓋在我國第三產(chǎn)業(yè)中。河南理工大學 2020屆本科生畢業(yè)論文（設計） 1 提供全套，各專業(yè)畢業(yè)設計 淺析建筑業(yè)營改增所遇問題及對策 摘 要 隨著我國經(jīng)濟不斷 發(fā)展 ，稅制問題隨之浮出 水面， 這時候 ,對我國現(xiàn)行營業(yè)稅的 改革就顯得很有必要。建筑業(yè)作為國家的支柱產(chǎn)業(yè)。 營業(yè)稅的征稅范圍是在中華人民共和國境內(nèi)提供應稅勞務以及銷售不動產(chǎn)轉讓無形資產(chǎn)的單位和個人，所謂應稅勞務是指，建筑業(yè)、交通運輸業(yè)、郵電通訊業(yè)、文化體育業(yè)、金融保險業(yè)、娛樂業(yè)、服務業(yè)。實行價外稅，也就是由消費者負擔，有增值才征稅 ， 沒增值不征稅。增值稅也實行差別稅率并有相當多的稅收優(yōu)惠規(guī)定，宏觀調控手段十分明顯。一方面，兩者同屬流轉稅稅種，同根同源決定兩者具有統(tǒng)一性，可替 代性。納稅人總體稅負不會因生產(chǎn)經(jīng)營過程中分工和協(xié)作環(huán)節(jié)的增多而疊加 ， 是更適應社會生產(chǎn)分工不斷細化的貨物和勞務類稅種 ， 其最初的理論構想者將該稅種贊為“改良的所得稅”。其次，從建筑業(yè)資 金形態(tài)來看。 而增值稅專用發(fā)票是我國增值稅管理的根本依據(jù)， 納稅人憑購進貨物或應稅勞務取得專用發(fā)票上注明的稅款予以扣取上一個環(huán)節(jié)的已交稅金 ，以此形成了環(huán)環(huán)相扣，一環(huán)接一環(huán)的自我約束、相互監(jiān)督的制約機制， 且有利于國稅征收機 關對購買雙方的稽查。所以， 為了 體現(xiàn)公平稅負和保證國家稅收征收改革的穩(wěn)定性， 可以大膽推測 建筑企業(yè)營業(yè)稅改征增值稅后，期初庫存材料和機械設備等固定資產(chǎn)增值稅進項稅額也可以分期抵扣。實行營業(yè)稅改征增值稅后，當期確認的合同收入按總價剔除了增值稅進項稅額，而當期確認的合同費用只剔除了原材料、燃料等項目部分增值稅進項稅額，因此，當期確認的合同收入和合同毛利比沒 有實行營業(yè)稅改征增值稅前要少很多 。 但是建設單位驗工計價并不是立即支付工程款給建筑企業(yè)，往往滯后一段時間，有的時 間還比較長。 對大型建筑企業(yè)， 由于建設單 位驗工計價等原因， 可以由稅務機關核定，按河南理工大學 2020屆本科生畢業(yè)論文（設計） 8 季征收， 自期滿之日起 15日內(nèi)申報納稅， 這樣可以減輕一部分工作量。 建筑業(yè)會計核算 及戰(zhàn)略指標 發(fā)生變化 企業(yè)在施工中取得的與生產(chǎn)經(jīng)營有關的 增值稅進項稅額不能直接列入相關成本費用，而要分開核算，列入應交稅金 應交增值稅 進項稅額科 目， 如不分開核算 ， 這部分增值稅進項稅額 在繳納增值稅時，是不能抵扣的；同時，收到的工程營業(yè)收入，必須扣除 11%的增值稅銷項稅額后再將差額列入主營業(yè)務收入科目。 不斷加強企業(yè)管理 加強固定資產(chǎn)、存貨管理 根據(jù)稅法規(guī)定， 對于 非正常損失 (因管理不善造成被盜、丟失、霉爛、變質的損失 )的購進貨物及相關的勞務，非正 常損失 的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物及相關的勞務，其進項稅額應 該轉出，也就不得從銷項稅額中抵扣， 便 增加了稅負。增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳 款書、運輸發(fā)票都有必須在發(fā)票開具之日起 180天內(nèi)認證、抵扣的時限規(guī)定。 財務人員應 及時調整財務預算指標 由于增值稅是價外稅，賬務處理發(fā)生變化，稅率也發(fā)生變化，企業(yè)的營業(yè)收入、采購成本、營業(yè)成本、營業(yè)利潤 等財務指標的數(shù)據(jù) 也 將會發(fā)生變化，資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表 等 發(fā)生變化， 這就 要求財務人員學習增值稅理論知識，正確進行會計核算，相 應調整企業(yè)財務預算指標，務必盡快適應營業(yè)稅改征增值稅的