【正文】 建筑業(yè)營(yíng)改增可行性分析 ....................................... 4 建筑業(yè)具備計(jì)算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額的條件 ............. 4 切合我國(guó)增值稅管理的需要 ................................ 4 有助于促進(jìn)建筑業(yè)的技術(shù)改造和設(shè)備 更新 .................... 4 2 營(yíng)改增對(duì)建筑業(yè)的影響及其所遇問(wèn)題 .................................... 5 對(duì)建筑企業(yè)總體稅負(fù)的影響 ..................................... 5 抵扣問(wèn)題 ................................................ 5 對(duì)建筑企業(yè)當(dāng)期稅負(fù)的影響 ................................ 5 對(duì)建筑企業(yè)收入和毛利確認(rèn)的影響 ................................ 5 以固定造價(jià)合同為基礎(chǔ)收入和毛利確認(rèn)的影響 ................. 6 以成本加成合同為基礎(chǔ)收入確認(rèn)的影響 ...................... 6 對(duì)建筑企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的影響 ..................................... 6 對(duì)資產(chǎn)總額、企業(yè)收入、利潤(rùn)帶來(lái)的變化 .................... 6 對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流的影響 ...................................... 6 建筑企業(yè)稅收管理的問(wèn)題 ....................................... 7 增值稅稅票難以搜集 ...................................... 7 匯總并按規(guī)定時(shí)間集中進(jìn)行納稅申報(bào)和抵扣 ................... 7 稅務(wù)人員對(duì)營(yíng)改增處理不熟練 .............................. 8 建筑企業(yè)投標(biāo)和會(huì)計(jì)核算的問(wèn)題 .................................. 8 招標(biāo)概預(yù)算編制發(fā)生改變 ,投標(biāo)工作也將出現(xiàn)問(wèn)題 .............. 8 建筑業(yè)會(huì)計(jì)核算及戰(zhàn)略指標(biāo)發(fā)生變化 ........................ 8 3 建筑業(yè)營(yíng)改增問(wèn)題的對(duì)策分析 ......................................... 9 加強(qiáng)營(yíng)改增的稅收政策研究 ..................................... 9 河南理工大學(xué) 2020屆本科生畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)） 4 不斷加強(qiáng)企業(yè)管理 ............................................. 9 加強(qiáng)固定資產(chǎn)、存貨管理 .................................. 9 維護(hù)和完善合同管理制度 .................................. 9 加強(qiáng)采購(gòu)貨物和勞務(wù)的管理 ............................... 10 財(cái)務(wù)人員應(yīng)提升專業(yè)能力 ...................................... 10 財(cái) 務(wù)人員應(yīng)及時(shí)調(diào)整財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo) ......................... 10 加強(qiáng)對(duì)增值稅發(fā)票的管理 ................................. 10 參加增值稅申報(bào)實(shí)務(wù)培訓(xùn) ................................. 11 4 宏觀對(duì)策分析及建議 ................................................ 12 合理設(shè)置稅率，輔以特定的財(cái)政補(bǔ)貼 ............................. 12 建議建筑業(yè)上游企業(yè)同步或提前進(jìn)行營(yíng)改增改革 ................... 12 建議已使用機(jī)器按一定比例進(jìn)行 進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣 ..................... 12 加強(qiáng)對(duì)不同地區(qū)不同資質(zhì)企業(yè)的征管措施 ......................... 13 以企業(yè)資質(zhì)和財(cái)務(wù)核算劃分納稅人 ......................... 13 規(guī)范建筑業(yè)發(fā) 票管理，對(duì)初級(jí)原材料憑小票抵扣 .............. 13 明確計(jì)稅依據(jù)，規(guī)范增值稅預(yù)繳制度 ....................... 13 確認(rèn)納稅地點(diǎn) ........................................... 14 結(jié)論 .................................................................. 15 致 謝 ................................................................ 16 參考文獻(xiàn) .............................................................. 17 河南理工大學(xué) 2020屆本科生畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)） 1 前 言 在我國(guó)現(xiàn)行的稅制結(jié)構(gòu)中，增值稅與營(yíng)業(yè)稅是最為重要的兩個(gè)流轉(zhuǎn)稅稅種，增值稅多覆蓋在我國(guó)第二產(chǎn)業(yè)中，營(yíng)業(yè)稅則多覆蓋在我國(guó)第三產(chǎn)業(yè)中。河南理工大學(xué) 2020屆本科生畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)） 1 提供全套，各專業(yè)畢業(yè)設(shè)計(jì) 淺析建筑業(yè)營(yíng)改增所遇問(wèn)題及對(duì)策 摘 要 隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)不斷 發(fā)展 ，稅制問(wèn)題隨之浮出 水面， 這時(shí)候 ,對(duì)我國(guó)現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅的 改革就顯得很有必要。建筑業(yè)作為國(guó)家的支柱產(chǎn)業(yè)。 營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍是在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)以及銷售不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的單位和個(gè)人，所謂應(yīng)稅勞務(wù)是指，建筑業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、郵電通訊業(yè)、文化體育業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、服務(wù)業(yè)。實(shí)行價(jià)外稅，也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅 ， 沒(méi)增值不征稅。增值稅也實(shí)行差別稅率并有相當(dāng)多的稅收優(yōu)惠規(guī)定，宏觀調(diào)控手段十分明顯。一方面，兩者同屬流轉(zhuǎn)稅稅種，同根同源決定兩者具有統(tǒng)一性，可替 代性。納稅人總體稅負(fù)不會(huì)因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中分工和協(xié)作環(huán)節(jié)的增多而疊加 ， 是更適應(yīng)社會(huì)生產(chǎn)分工不斷細(xì)化的貨物和勞務(wù)類稅種 ， 其最初的理論構(gòu)想者將該稅種贊為“改良的所得稅”。其次，從建筑業(yè)資 金形態(tài)來(lái)看。 而增值稅專用發(fā)票是我國(guó)增值稅管理的根本依據(jù)， 納稅人憑購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)取得專用發(fā)票上注明的稅款予以扣取上一個(gè)環(huán)節(jié)的已交稅金 ，以此形成了環(huán)環(huán)相扣，一環(huán)接一環(huán)的自我約束、相互監(jiān)督的制約機(jī)制， 且有利于國(guó)稅征收機(jī) 關(guān)對(duì)購(gòu)買雙方的稽查。所以， 為了 體現(xiàn)公平稅負(fù)和保證國(guó)家稅收征收改革的穩(wěn)定性， 可以大膽推測(cè) 建筑企業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后，期初庫(kù)存材料和機(jī)械設(shè)備等固定資產(chǎn)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額也可以分期抵扣。實(shí)行營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后，當(dāng)期確認(rèn)的合同收入按總價(jià)剔除了增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，而當(dāng)期確認(rèn)的合同費(fèi)用只剔除了原材料、燃料等項(xiàng)目部分增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，因此，當(dāng)期確認(rèn)的合同收入和合同毛利比沒(méi) 有實(shí)行營(yíng)業(yè)稅改征增值稅前要少很多 。 但是建設(shè)單位驗(yàn)工計(jì)價(jià)并不是立即支付工程款給建筑企業(yè)，往往滯后一段時(shí)間，有的時(shí) 間還比較長(zhǎng)。 對(duì)大型建筑企業(yè)， 由于建設(shè)單 位驗(yàn)工計(jì)價(jià)等原因， 可以由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，按河南理工大學(xué) 2020屆本科生畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)） 8 季征收， 自期滿之日起 15日內(nèi)申報(bào)納稅， 這樣可以減輕一部分工作量。 建筑業(yè)會(huì)計(jì)核算 及戰(zhàn)略指標(biāo) 發(fā)生變化 企業(yè)在施工中取得的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的 增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不能直接列入相關(guān)成本費(fèi)用，而要分開(kāi)核算，列入應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅額科 目， 如不分開(kāi)核算 ， 這部分增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 在繳納增值稅時(shí)，是不能抵扣的；同時(shí)，收到的工程營(yíng)業(yè)收入，必須扣除 11%的增值稅銷項(xiàng)稅額后再將差額列入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入科目。 不斷加強(qiáng)企業(yè)管理 加強(qiáng)固定資產(chǎn)、存貨管理 根據(jù)稅法規(guī)定， 對(duì)于 非正常損失 (因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€、變質(zhì)的損失 )的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的勞務(wù)，非正 常損失 的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的勞務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng) 該轉(zhuǎn)出，也就不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣， 便 增加了稅負(fù)。增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳 款書(shū)、運(yùn)輸發(fā)票都有必須在發(fā)票開(kāi)具之日起 180天內(nèi)認(rèn)證、抵扣的時(shí)限規(guī)定。 財(cái)務(wù)人員應(yīng) 及時(shí)調(diào)整財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo) 由于增值稅是價(jià)外稅，賬務(wù)處理發(fā)生變化，稅率也發(fā)生變化，企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入、采購(gòu)成本、營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 等財(cái)務(wù)指標(biāo)的數(shù)據(jù) 也 將會(huì)發(fā)生變化，資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表 等 發(fā)生變化， 這就 要求財(cái)務(wù)人員學(xué)習(xí)增值稅理論知識(shí)，正確進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，相 應(yīng)調(diào)整企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)，務(wù)必盡快適應(yīng)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的