【正文】 E)。第三，為便于財(cái)務(wù)報(bào)告使用者對會計(jì)信息進(jìn)行對比分析，會計(jì)信息還應(yīng)具備可比性。 四、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題根據(jù)下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制相應(yīng)會計(jì)分錄： 6000 元備用。 ，支付的價(jià)款為 100000 元，支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 16000 元。 2020 年 6 月末，該 項(xiàng)非專利技術(shù)的可收回金額為 480 萬元。則當(dāng)年可供投資者分配的利潤數(shù)額為 (C)。 元 元 元二、多項(xiàng)選擇題 項(xiàng)中，屬于營業(yè)外收入核算內(nèi)容的有 (AE)。 (3)在涉及未決訴訟、仲裁的情況下，如果披露全部或部分信息預(yù)期會對企業(yè)造成重大不利影響，則企業(yè)無需披露這些信息，但應(yīng)披露未決訴訟、仲裁形成的原因。 95000 元。公司無法估計(jì)退貨率，已開出銷貨發(fā)票并發(fā)出產(chǎn)品，貨款尚未收到。該產(chǎn)品市價(jià)為 100000 元，增值稅率為 17%，產(chǎn)品成本為 70000 元。 六、綜合題 年 1 月 5 日， A 公司賒銷一批材料給 B 公司，含稅價(jià)為 180000 元。經(jīng)確認(rèn)，屬于非重大會 計(jì)差錯(cuò)。 ，市價(jià) 30 萬元、成本 16萬 元。 (2)對經(jīng)常發(fā)生或?qū)ζ髽I(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果有較大影響的或有負(fù)債，即使其導(dǎo) 致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的可能性極小，也應(yīng)予披露，以確保會計(jì)信息使用者獲得足夠、充分和詳細(xì)的信息。 A.“應(yīng)付債券” B.“其它應(yīng)付款” C.“長期應(yīng)付款” D.“應(yīng)付利息” 公司將 2021 年購入的一臺自用設(shè)備抵償 B 公司債務(wù) 202100元，設(shè)備賬面凈值 120210 元、公允價(jià)值 140000 元，抵債設(shè)備應(yīng)視同銷售交 納增值稅 23800 元。該批股票發(fā)行結(jié)束與券商結(jié)算時(shí)，應(yīng)計(jì)人公司“資本公積一股票溢價(jià)”賬戶的金額為 (B)。 要求根據(jù)上述資料： (1)計(jì)算 M 公司 2021 年應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備； (2)編制相關(guān)會計(jì)分錄。 ，其成本為 2021 元。 (2)金融資產(chǎn)按管理金融資產(chǎn)的模式和金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量特征分類可分為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)、以公允價(jià)值計(jì) 量且其變動(dòng)計(jì)人其他綜合收益的金融資產(chǎn)和以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)記人當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。對信息使用者來說，首先，信息應(yīng)具備可理解性。 A.“固定資產(chǎn)” B.“在建工程” C.“工程物資” D.“長期投資”，或者兩者兼有而持有的房地產(chǎn)，稱為(C)。這一過程稱為 (D)。 (1)2021 年末，存貨的賬面價(jià)值＝ 60－ 3＝ 57 萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為60 萬元 2021 年末，商標(biāo)賬面價(jià)值＝ 150 萬元，計(jì)稅基磁＝ 150－ 150/10＝ 135 萬元 2021 年末，其他應(yīng)付款的賬面價(jià)值為 5 萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)＝ 5－ 0＝ 5 萬元 (2)第一筆業(yè)務(wù)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，暫時(shí)性差異＝ 57－ 60＝－ 3 萬元第二筆業(yè)務(wù)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，暫時(shí)性差異＝ 180－ 135＝ 15 萬元第三筆業(yè)務(wù)，由于該項(xiàng)負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)相同，不產(chǎn)生智時(shí)性差異六、綜合題 年 1 月 5 日， A 公司賒銷一批材料給 B 公司，含稅價(jià)為 105000 元。已得知購貨方資金周轉(zhuǎn)發(fā)生困難，難以及時(shí)支付貨款，但為了減少庫存，同時(shí)也為了維持與對方長期以來建立的商業(yè)關(guān)系，最終將商品銷售給了對方并開出了專用發(fā)票。 (3)發(fā)現(xiàn)去年第三季度公司行政辦公大樓折舊費(fèi)少計(jì) 8 萬元，經(jīng)確認(rèn)屬于非重大會計(jì)差錯(cuò)。 末公允價(jià)值發(fā)生正常波動(dòng) (CE)。該項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，公司應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)增值稅為 (D)。如果敗訴，將要支付 60 萬元～80 萬元的賠償款。 上述業(yè)務(wù)的其他相關(guān)稅費(fèi)略。另外，公司于 2021 年底購入一臺環(huán)保設(shè)備并立即投入使用，原價(jià) 36 萬元，無殘值，公司采用直線法計(jì)提折舊， 2021 年折舊額為 45000 元； 稅法規(guī)定按年數(shù)總和法計(jì)提折舊，本年折舊額為 57000 元。該設(shè)備原價(jià) 50000 元，預(yù)計(jì)使用 5 年，無殘值，直線法折舊。該筆借款用于企業(yè)的日常經(jīng)營與周轉(zhuǎn)。披露的內(nèi)容包括形成的原因、預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響 (如無法預(yù)計(jì)，應(yīng)說明理由 )、獲得補(bǔ)償?shù)目赡苄浴１卷?xiàng)債務(wù)重組業(yè)務(wù)中， K 公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組收益是 (A)。 投入貨幣資金 ，不屬于職工薪酬內(nèi)容的是(B)。 ③支付本季短期借款利息 8萬元，經(jīng)查，前 2個(gè)月已合計(jì)預(yù)提 56000元。 ：盈余公積 400000 貸：利潤分配 400000 要求：對上述業(yè)務(wù)編制會計(jì)分錄 (每小題 3 分，不要求寫明細(xì)賬戶 )。 ：管理費(fèi)用 300000 貸：應(yīng)付職工薪酬 款支付公司因?qū)ξ廴经h(huán)境整治不力被判的罰款 50000 元。 例如：從證券市場購入持有期不超過 3 個(gè)月的債券投資。 本三、簡答題 ，會計(jì)上應(yīng)如何進(jìn)行披露？答：會計(jì)上對符合某些條件的或有負(fù) 債應(yīng)予披露，具體做法是： (1)極小可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的或有負(fù)債一般不予披露。 各項(xiàng)應(yīng)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用核算的是 (D)。該應(yīng)付票據(jù)到期時(shí)，公司一共應(yīng)償付 (C)。 4.下列各項(xiàng)中，不屬 于會計(jì)差錯(cuò)內(nèi)容的是 (D)。 元 元 元 元二、多項(xiàng)選擇題 11.下列各項(xiàng)屬于會計(jì)政策內(nèi)容的有 (ABCE)。 (3)例外的情況是，在涉及未決訴訟、仲裁的情況下，如果披露全部或部分信息預(yù)期會對企業(yè)造成重大不利影響，則企業(yè)無需披露這些信息，但應(yīng)披露未決訴訟、仲裁形成的原因。 ：財(cái)務(wù)費(fèi)用 80000 貸：應(yīng)付利息 值稅 20 萬元。經(jīng)確認(rèn)，屬于非重大會計(jì)差錯(cuò)。 E 公司的所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅稅率為 25%，年初遞延所得稅余 額為 O，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。 要求： (1)對 Y 公司 12 月發(fā)生的上述業(yè)務(wù)編制會計(jì)分錄； (1)12月 21～ 31日發(fā)生業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄如下： ①借：銀行存款 10000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 10000 同時(shí)，借：其他業(yè)務(wù)成本 6000 貸：累計(jì)折舊 6000②借：銀行存款 351000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 300000 應(yīng)交稅費(fèi) 51000 同時(shí)，借：主營業(yè)務(wù)成本 202100 貸：庫存商品 202100③借：應(yīng)付利息 56000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 24000 貸：銀行存款80000④借：所得稅費(fèi)用 98000 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 98000(2)計(jì)算 Y 公司 2021年度的營業(yè)收入，營業(yè)成本及凈利潤 (列示計(jì)算過程 )。 A.“應(yīng)付利息” B.“長期借款” C.“其他應(yīng)付款” D.“長期應(yīng)付款” ，能引起企業(yè)現(xiàn)金流量總額變動(dòng)的是 (B)。 款滯納金 付的增值稅 (均有專用發(fā)票 )，按規(guī)定可予抵扣的有 (BC)。 答：現(xiàn)金流量表中，現(xiàn)金是指企業(yè)的庫存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用來支付的存款。 E 公司無法估計(jì)退貨率，已開出銷貨發(fā)票并發(fā)出產(chǎn)品，貨款尚未收到。 ：未實(shí)現(xiàn)融資收益 20210 貨：財(cái)務(wù)費(fèi)用 所得稅 300000 元，同時(shí)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)本年增加 42021 元。 (1)環(huán)保設(shè)備 2021 年年末的賬面價(jià)值＝原價(jià) 360000－累計(jì)折舊45000＝ 315000元環(huán)保設(shè)備 2021 年年末的計(jì)稅基礎(chǔ)＝原價(jià) 360000－稅法規(guī)定的累計(jì)折舊 57000＝ 303000 元 (2)2021 年 E 公司納稅所得額＝1000000－ 8000＋ 4000－ 12021＝ 984000 元 (3)2021 年 E 公司應(yīng)交所得稅＝ 984000 25%＝ 246000 元 (4)2021 年末 E 公司環(huán)保設(shè)備賬面價(jià)值315000 元、計(jì)稅基礎(chǔ) 303000 元，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 12021 元，由此確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債＝ 12021 25%＝ 3000 元六、綜合題 (本題 12分 ) 公司 2021 年 1～ 12 月 20 日有關(guān)損益類賬戶累計(jì)發(fā)生額如下： 主營業(yè)務(wù)收入 (貸方 )2100 萬元其他業(yè)務(wù)收入 (貸方 )350 萬元主營業(yè)務(wù)成本 (借方 )1000 萬元其他業(yè)務(wù)成本 (借方 )100 萬元營業(yè)稅金及附加 (借方 )20萬元銷售費(fèi)用 (借方 )200萬元管理費(fèi)用 (借方 )570萬元財(cái)務(wù)費(fèi)用 (借方 )350萬元資產(chǎn)減值損失 (借方 )30萬元投資收益 (貸方 )480萬元營業(yè)外收入 (貸方 )50 萬元營業(yè)外支出 (借方 )9 萬元所得稅費(fèi)用 (借方 )150 萬元 12 月 21— 31 日發(fā)生業(yè)務(wù)如 下： ①將暫時(shí)閑置的機(jī)器出租，本月租金收入 1 萬元已收妥并存入銀行； 該機(jī)器本月，應(yīng)計(jì)提折舊 6000 元。 一、單項(xiàng)選擇題 ，應(yīng)予資本化處理的借款利