股權激勵和技術入股個人所得稅政策解析(存儲版)
【正文】 萬元 兩次合計，李某共繳納個人所得稅 31萬元。 以非貨幣性資產(chǎn)投資形式處置股權 以非貨幣性資產(chǎn)投資的形式處置遞延納稅的股權，不能再享受分期繳稅和遞延納稅優(yōu)惠，必須當期繳稅。此外， 2017年 1月份， A企業(yè)實施了符合條件的股票期權激勵，趙某于 2020年 5月份以 8元 /股的價格行權獲得 5萬股，趙某選擇了遞延納稅。 股權激勵人數(shù) 填寫股票（權）期權行權、限制性股票解禁、股權獎勵獲得之上月起向前 6個月“工資、薪金所得”項目全員全額扣繳明細申報的平均人數(shù)。 本表適用于實施符合條件股權激勵的非上市公司和取得個人技術成果的境內(nèi)公司，在遞延納稅期間向主管稅務機關報告?zhèn)€人相關股權持有和轉(zhuǎn)讓情況 轉(zhuǎn)讓股權時扣繳義務人和納稅人需要提供的資料 提供 能夠證明股權轉(zhuǎn)讓價格、財產(chǎn)原值、合理稅費的 資料： ； ； 。在不考慮其他因素情況下，趙某非遞延納稅的股票原值按如下方法計算： 非遞延納稅的股票原值＝ 50萬元＋ 60萬元＝ 110萬元 非遞延納稅的股票每股原值＝ 110萬元 247。 2017年 6月，趙某以自有房屋作價 50萬元，取得 A企業(yè)股票 5萬股。 取得轉(zhuǎn)增股本收入 遞延納稅期間取得的轉(zhuǎn)增股本收入，不能再適用分期繳稅政策。若李某發(fā)明該項與利技術的成本為 20萬元，入股時發(fā)生評估費及其他合理稅費共 10萬元。 延期納稅不再僅限于上市公司高管。 此外，納稅人符合 財稅〔 2020〕 116號文件規(guī)定的，也可以選擇分期繳稅。 ? 股票（權）期權 ：自 授予日持有滿 3年 ＋ 自行權日持有滿 1年 ? 限制性股 票： 自授予日持有滿 3年 ＋ 解禁 后 持有滿 1年 ? 股權獎勵 ： 自獲得獎勵之日起持有滿 3年 上述時間條件須在股權激勵計劃中列明 條件 5：持有期限 非上市公司實施符合條件的股權激勵可遞延納稅的條件 自授予日至行權日的時間不得超過 10年 條件 6：股票（權）期權行權期限 非上市公司實施符合條件的股權激勵可遞延納稅的條件 ? 實施股權獎勵公司 及 獎勵股權標的公司 所屬行業(yè) 均 不屬于《股權獎勵稅收優(yōu)惠政策限制性行業(yè)目錄》范圍 ? 公司所屬行業(yè)按公司上一納稅年度主營業(yè)務收入占比最高的行業(yè)確定。 激勵對象應為公司董事會或股東 （ 大 ） 會決定的技術骨干和高級管理人員，激勵對象人數(shù)累計丌得超過 本公司最近 6個月在職職工平均人數(shù) 的 30%。 ?新： 不征稅 制定 計劃 取得 股權 轉(zhuǎn)讓 股權 ?原： 取得當月按“工資 薪金所得”征稅 ?原： 一次新的股權轉(zhuǎn)讓 非上市公司實施符合條件股權激勵新舊政策比較 ?原： 一般不征稅 ?新： 暫不征稅 持有 股權 ?新： 不征稅 ?原： 不征稅 ?新： 兩個環(huán)節(jié)合并，按財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓一次性征稅 股票期權股權期權 股權 獎勵 限制性 股票 能夠適用遞延納稅的股權激勵形式 看股權激勵計劃 非上市公司實施符合條件的股權激勵可遞延納稅的條件 條件 1：適用范圍 條件 2：激勵計劃 條件 3：激勵標的 條件 4：激勵對象 條件 5：持有期限 條件 6：行權期限 條件 7：行業(yè)限制 非上市公司實施符合條件的股權激勵可遞延納稅的條件 屬亍境內(nèi)居民企業(yè)的股權激勵計劃。 是指公司直接以 公司 股權無償對員工實施獎勵。 ? 來源： 增發(fā)、大股東直接讓渡 、 法律法規(guī)允許的其他合理方式 條件 3：激勵標的 非上市公司實施符合條件的股權激勵可遞延納稅的條件 ? 須經(jīng) 公司董事會或股東 （ 大 ） 會決定 ? 技術骨干和高級管理人員 ? 人數(shù)累計不得超過本公司最近 6個月在職職工平均人數(shù)的 30% ▲條件 4：激勵對象 非上市公司實施符合條件的股權激勵可遞延納稅的條件 需把握的關鍵點： 按照公司近 6個月全員全額扣繳明細申報
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