注冊會計(jì)師審計(jì)會計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制講義(存儲版)
【正文】 有效運(yùn)行。 五、監(jiān)控結(jié)果的處理 注意： 第一，適時(shí)將缺陷及補(bǔ)救措施告知相關(guān)人員； 第二，如果實(shí)施監(jiān)控程序的結(jié)果表明出具的報(bào)告可能不適當(dāng)，或在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中遺漏了應(yīng) 有的程序，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)確定采取適當(dāng)?shù)倪M(jìn)一步行動，以遵守職業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定。 A注冊會計(jì)師將 XYZ會計(jì)師事務(wù)所的上市公司審計(jì)客戶 —— 甲公司帶入 ABC會計(jì)師事務(wù)所。按照有關(guān)文件，審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由會計(jì)師事務(wù)所主任會計(jì)師或其授權(quán)的副主任會計(jì)師和一名負(fù)責(zé)該項(xiàng)目的注冊會計(jì)師簽字。項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員應(yīng)該挑選不參與該業(yè)務(wù)的人員進(jìn)行 ，保持客觀性。 。 ，甲會計(jì)師事務(wù)所的主任會計(jì)師是 A會計(jì)師事務(wù)所的主要出資人之一 A會計(jì)師事務(wù)所共同聘請某專家講授培訓(xùn)課程，并共同分擔(dān)培訓(xùn)費(fèi)用 A會計(jì)師事務(wù)所聯(lián)合接受 B公司的委托，為 B公司設(shè)計(jì)內(nèi)部控制 ，丁會計(jì)師事務(wù)所使用 A會計(jì)師事務(wù)的名稱和標(biāo)識 [答疑編號 3937040101] 『正確答案』 AD 『答案解析』不應(yīng)被視為網(wǎng)絡(luò)的情況：（ 1）分擔(dān)的成本不重要；（ 2）分擔(dān)的成本僅僅限于與制定審計(jì)方法、審計(jì)手冊或培訓(xùn)課程有關(guān)的成本； （ 3）會計(jì)師事務(wù)所與某一不相關(guān)的實(shí)體以聯(lián)合方式提供服務(wù)或研發(fā)產(chǎn)品。 五、治理層 治理層，是指對實(shí)體的戰(zhàn)略方向以及管理層履行經(jīng)營管理責(zé)任負(fù)有監(jiān)督責(zé)任的人員或組織。 ，至出具審計(jì)報(bào)告之日止。 （三）會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)與治理層討論，在合并或收購生效日前不能終止利益或關(guān)系的原因，以及對由此產(chǎn)生不利影響嚴(yán)重程度的評價(jià)結(jié)果。不利影響存在與否及其嚴(yán)重程度取決于下列因素： ； ； 性。如果該利益對任何一方是重大的，并且審計(jì)客戶可以對該實(shí)體產(chǎn)生重大影響，則沒有任何防范措施可以將不利影響降至可接受水平。防范措施主要包括： ； 家庭和私人關(guān)系 如果審計(jì)項(xiàng)目組成員的主要近親屬是審計(jì)客戶的董事、高級管理人員或特定員工，或者在業(yè)務(wù)期間或財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間曾擔(dān)任上述職務(wù) 只有把該成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組，才能將對獨(dú)立性的不利影響降低至可接受的水平 。 ，甲公司也持有該公司少量的股票 ，甲公司是丙股份有限公司的第二大股東 [答疑編號 3937040301] 『正確答案』 ABD 『答案解析』如果會計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬在某一實(shí)體擁有經(jīng)濟(jì)利益，同時(shí)審計(jì)客戶也在該實(shí)體擁有經(jīng)濟(jì)利益，則可能產(chǎn)生自身利益不利影響。 間接經(jīng)濟(jì)利益是指個(gè)人或?qū)嶓w通過投資工具擁有的經(jīng)濟(jì)利益，但沒有能力控制這些投資工具，或影響其投資決策。 （二）會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在合并或收購生效日前采取必要措施終止目前存在的利益或關(guān)系。 第二，如果注冊會計(jì)師認(rèn)為由于不利影響未超出可接受的水平不需要采取防范措施， 注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄不利影響的性質(zhì)以及得出不需采取防范措施結(jié)論的理由。在審計(jì)客戶不是上市公司的情況下，審計(jì)客戶僅包括該客戶直接或間接控制的關(guān)聯(lián)實(shí)體。為避免產(chǎn)生這種誤解，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)慎重考慮如何描述這種成員關(guān)系 第二，如果會計(jì)師事務(wù)所轉(zhuǎn)讓某一部分，但允許該部分在一定期間內(nèi)繼續(xù)使用其名稱或名稱中的要素，在這種情況下，不屬于以合作為目的的聯(lián)合體，因此不構(gòu)成網(wǎng)絡(luò) 共享重要的專業(yè)資源 如果一個(gè)聯(lián)合體旨在通過合作，在各實(shí)體之間共享重要的專業(yè)資源，應(yīng)被在下列情形中，共享的資源被視為不重要： 視為網(wǎng)絡(luò) （ 1）共享的資源僅限于共同的審計(jì)手冊或?qū)徲?jì)方法； （ 2）共享培訓(xùn)資源，而并不交流人員、客戶信息或市場信息； （ 3）沒有一個(gè)共有的技術(shù)部門 【例題 在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中，如果注意到對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的新情況，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)運(yùn)用概念框架評價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度。 項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核缺少項(xiàng)目合伙人的復(fù)核，應(yīng)該安排項(xiàng)目合伙人對審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理的復(fù)核進(jìn)行再監(jiān)督，對項(xiàng)目的重要事項(xiàng)進(jìn)行把關(guān)。會計(jì)師事務(wù)所簽字注冊會計(jì)師與鑒證客戶長期交往，會產(chǎn)生密切關(guān)系威脅獨(dú)立性， A注冊會計(jì)師已經(jīng)連續(xù) 5年擔(dān)任 甲公司的簽字注冊會計(jì)師，應(yīng)當(dāng)予以輪換。 簡答題】 ABC會計(jì)師事務(wù)所于 208 年取得證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)審計(jì)資格。 注意： 第一，檢查時(shí)可以不事先告知相關(guān)項(xiàng)目組。 （五）業(yè)務(wù)工作底稿 —— 及時(shí) 注意： 第一，鑒證業(yè)務(wù)的工作底稿歸檔期限為 業(yè)務(wù)報(bào)告日后 60 天 。 （二）咨詢 項(xiàng)目組在業(yè)務(wù)執(zhí)行中如果遇到疑難問題或者爭議事項(xiàng)，在項(xiàng)目組 內(nèi) 不能得到解決時(shí)，有必要向項(xiàng)目組之外的適當(dāng)人員 咨詢 。 注意： 當(dāng)在了解被審計(jì)單位的過程中已經(jīng)識別出問題，又決定接受或保持客戶關(guān)系或具體業(yè)務(wù)時(shí)，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)記錄問題如何得到解決。 第二節(jié) 相關(guān)職業(yè)道德要求 （一）總體要求 會計(jì)師事務(wù)所及其人員執(zhí)行 任何類型 的業(yè)務(wù)，都應(yīng)當(dāng)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求。 第一節(jié) 質(zhì)量控制的目標(biāo)和對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任 一、質(zhì)量控制制度的目標(biāo)和要素 （一）質(zhì)量控制制度的目標(biāo) 質(zhì)量控制準(zhǔn)則旨在規(guī)范會計(jì)師事務(wù)所 建立并保持 有關(guān)財(cái)務(wù)信息審計(jì)和審閱、其他鑒證及相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)的 質(zhì)量控制制度 。 考生應(yīng)重點(diǎn)把握好以下內(nèi)容： ； 。 （二）具體要求 注意： 承擔(dān)質(zhì)量控制制度運(yùn)作責(zé)任 的人員，應(yīng)當(dāng)具有 足夠、適當(dāng)?shù)慕?jīng)驗(yàn)和能力 以及必要的權(quán)限以履行其責(zé)任。 第三節(jié) 客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受
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