【正文】 ,更是在思想上對我產(chǎn)生了深遠的影響 ,讓我自己、對未來有了新的認識。對此，我們急需建立一套更加行之有效的內(nèi)部控制框架。評價內(nèi)部控制系統(tǒng)是否全面有效，控制目標是否達到，從中找出控制盲點和控制缺陷，提出改進意見，從而完善內(nèi)部控制。加強審計監(jiān)督與違規(guī)問責工作的有機結合 ,將違規(guī)行為責任認定作為項目審計的必備程序之一 ,加強對實際風險狀況的判斷 ,清晰界定各方責任。 另外，興業(yè)銀行內(nèi)部應嚴格獎懲，加大董事會、監(jiān)事會的監(jiān)督，建立激勵機制。 興業(yè)銀行內(nèi)控還應由單純的經(jīng)營管理層責任轉變?yōu)榉止っ鞔_、責任清晰的治理機制?？陀^傳遞投資價值 ,及時反饋信息，拓寬溝通渠道 ,加強與投資者的溝通。 在健全內(nèi)部控制時 ,還要處理好內(nèi)部控制五要素的關系。對已制訂的制度應經(jīng)常對照檢查，發(fā)現(xiàn)制 度中與現(xiàn)在操作不符之處、制度本身存在的風險點等情況應及時修訂和完善 [17]。加強政治思想品德教育，職業(yè)道德教育及法制教育等，從思想上凈化各種違法行為，引導員工敬業(yè)愛崗 無私奉獻的精神，從而抵制不良思想的入侵。 另外，有效的內(nèi)控體系本質上就是強有力的控制文化。 19 6 加強興業(yè)銀行內(nèi)部控制的方法 銀行管理層加強對內(nèi)部控制的重視程度 提高對內(nèi)部控制的認識，首先要樹立“內(nèi)控優(yōu)先”觀念。 還有，興業(yè)銀行在其內(nèi)審部門的人員配備上存在紕漏，由于銀行內(nèi)部管理層上認識的錯誤，對內(nèi)審部門人員的重視程度不夠，同時內(nèi)審部門人員大多來自企業(yè)管理層，缺乏專業(yè)的審計知識，審計業(yè)務素質不高，不能滿足審計工作應有的要求，興業(yè)銀行的審 18 計質量得不到保障。 還有另外一點，雖然興業(yè)銀行設立了監(jiān)事會，但是很多時候不能為履行職責發(fā)揮很好的作用。最后，在交叉溝通中，由于銀行內(nèi)部不同部門接觸和處理的經(jīng)濟業(yè)務不同，非常容易出現(xiàn)溝通阻塞，無法解決經(jīng)濟業(yè)務中出現(xiàn)的問題，這對興業(yè)銀行內(nèi)部溝通問題帶來不便，同時，對工作效率的提高、工作完成質量都帶來了很大的障礙。 現(xiàn)階段 ,由于興業(yè)銀行組 織機構分層太多 ,管理鏈條過長 ,雖然已經(jīng)加強了信息獲取的真實性和及時行 ,加強了溝通的順暢性 ,信息傳遞的主要方式依然是依靠一層一層地發(fā)文來實現(xiàn) ,信息傳遞的規(guī)范化仍有待于進一步的建設 ,虛假信息現(xiàn)象給銀行的經(jīng)營管理以及內(nèi)部控制系統(tǒng)的建設都帶來了很大的負面影響 [12]。但是興業(yè)銀行信息系統(tǒng)的建設沒有達到以下幾點要求。致使興業(yè)銀行內(nèi)部管理和控制相對比較混亂，內(nèi)控機制在實際運行上不夠徹底，不能有效實施。一方面有很多員工都是剛剛畢業(yè)步入社會的大學生，基本沒有工作經(jīng) 歷，缺少工作實踐的青年員工，雖然能為興業(yè)銀行注入新鮮的血液，在工作上充滿活力，但是這同時也存在很多弊端，由于經(jīng)驗不足和、行業(yè)的認識不足和在行業(yè)中存在的約束性，給興業(yè)銀行的內(nèi)部控制帶來了很大的影響。比方說計算機使用的權限問題。復查核對一般分成 兩個方面，一種是將記錄和所記的事物相核實，另一種是記錄之間的相互復查核對。大家都不按照各項業(yè)務操作流程工作，那么就會形成一個惡性的循環(huán)，就算短時間內(nèi)不會造成重大影響，長此以往，銀行內(nèi)部失去控制，會為興業(yè)銀行帶來重大損失。在一項業(yè)務的發(fā)生至結束的整個過程中，沒有能做到分工負責，權責分明。零售業(yè)務和中間業(yè)務是本行戰(zhàn)略轉型的重要方向。集團總部通過該功能可以實現(xiàn)資金在成員與集團之間的自由劃撥；利用資金調撥功能，集團總部可以更加自如地對成員單位可以單獨使用的資金以及資金的使用方向進行控制。 管理跨國公司風險 由于海外經(jīng)營的跨國企業(yè) 會面臨不同于國內(nèi)的政治、經(jīng)濟、文化風險，由于交易活 7 動具有復雜性，要求企業(yè)專門設立管理這些風險的內(nèi)部控制制度。 建立內(nèi)部控制的必要性 科學管理的要求 隨著企業(yè)規(guī)模的擴大和內(nèi)部職能部門的增多，企業(yè)內(nèi)部需要 協(xié)調一致，節(jié)約資源，防止工作差錯和舞弊，提高經(jīng)營效率，以便在愈加激烈的市場競爭中立于不敗之地，這就是在客觀上要求企業(yè)建立完善的包括組織結構和業(yè)務程序在內(nèi)的具有自我控制和自我調節(jié)功能的管理機制。在現(xiàn)代內(nèi)部控制理論中，內(nèi)部牽制仍占有重要地位，進而成為有關組織機構控制和職務分離控制的基礎。 （ 1）內(nèi)部環(huán)境 內(nèi)部環(huán)境提供企業(yè)紀律與架構，塑造企業(yè)文化，并影響企業(yè)員工的控制意識，是所有其他內(nèi)部控制組成要素的基礎。 （ 2）我國對內(nèi)部控制目標的定義 ① 確保企業(yè)戰(zhàn)略的實施 戰(zhàn)略是一個組織長期發(fā)展的方向和范圍，它通過在不斷變化的環(huán)境中調整資源配置來取得競爭優(yōu)勢，從而實現(xiàn)利益相關者的期望。因此 ,加強興業(yè)銀行內(nèi)部控制的研究 ,建立健全科學系統(tǒng)的內(nèi)部控制體系 ,形成有效的內(nèi)部控制機制 ,具有重要的現(xiàn)實意義。 金融業(yè)是國家經(jīng)濟的核心 ,銀行是我國金融體系的主體 ,是資源整合利用的主流平臺媒介 ,銀行穩(wěn)健發(fā) 展是金融業(yè)健康發(fā)展的保證 ,是國家經(jīng)濟健康發(fā)展的前提。 Risk management 。 I 摘 要 我國改革開放以后很長一段時間 ,由于市場經(jīng)濟發(fā)展程度較低 ,對于內(nèi)部控制的研究不多 ,更多的是依靠從業(yè)人員的素質來實現(xiàn)有限的內(nèi)部控制。 關鍵詞： 內(nèi)部控制；風險管理 ；風險監(jiān)督 II Abstract After the reform and opening in China for a long time, due to the low degree of market economy development, on the study of internal control is not much, more is to rely on the quality of practitioners to realize the limited internal control. Society generale. Over the years, the bank with its firstclass development speed, prudent management style, good economic benefit and harmonious home culture won the peers and even the social widespread praise from all walks of life. But, in the back of a huge success, society generale is also facing many internal control loopholes and deficiencies, such as not paying attention, will form the risk of serious hidden trouble, a threat to the security of bank management goal. So, to build a suit of society generale practical, effective internal control system bee the priority of the current business development. This article first expounds the basic theory of internal control and the development status of society generale, analyzes the problems existing in the construction of bank internal control system. On this basis, the connotation of the society generale bank internal control system elements are fully described, and further analyze the reason for the bank internal control problems, at last analyses the effective operation of the measures, the bank internal control system in specific advice to the bank internal control system. Deepening the study of the theory of the broadening of the bank internal control, starting from the actual situation of our country faces, and draw lessons from international advanced theory of internal control, and constantly improve the internal control system of the society generale to effectively improve the level of bank risk management, it is very urgent for the longterm development of society generale, very important. Key words: Internal control。盡管西方發(fā)達國家的金融業(yè)高度發(fā)達 ,并有著“現(xiàn)代、高效和專業(yè)”的美譽 ,但金融危機一樣不能幸免，銀行內(nèi)部管理不善和內(nèi)部控制不力等內(nèi)因是造成銀行危機的重要原因之一。興業(yè)銀行其“經(jīng)營風險”的特質決定了其是否愿意承擔風險 ,是否能夠妥善化解風險，將決定興業(yè)銀行的經(jīng)營成敗。這四大目標為許多國家所接受和應用。 內(nèi)部控制的要素 2021 年我國財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，提出了內(nèi)部控制要素有內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督五大類。 20 世紀 40 年代以前，人們習慣用內(nèi)部牽制這一概念，大致分為四類，實物牽制、機械牽制、體制牽制、簿記牽制。 內(nèi)部控制風險管理階段 6 2021 年 4 月，美國注冊會計師委員會頒布了《企業(yè)風險管理框架》，該框架在原有報告的基礎上建立企業(yè)風險管理框架，增加了一個觀念即“風險組合觀”，一個目標即“戰(zhàn)略目標”，兩個概念即“風險偏好”和“風險容忍度”，三個要素即“目標制定”、“事項識別”和“風險反應”，將企業(yè)管理的重心由內(nèi)部控制轉向風險管理。如果企業(yè)設有有效的內(nèi)部控制制度，則可以大大的減少欺詐。 興業(yè)銀行 集團總部通過網(wǎng)上企業(yè)銀行的賬戶管理功能，實現(xiàn)集團內(nèi)各成員單位在興業(yè)銀行賬戶的集中管理，并能夠通過網(wǎng)銀結算中心隨時查詢所有賬戶的余額與交易明細，實現(xiàn)對成員單位各賬戶資金的實時監(jiān)控與管理。早在 2021 年初，當國內(nèi)大多數(shù)銀行還熱衷于規(guī)模擴張的時候，我們就率先提出要回歸銀行 服務業(yè)本質，推動業(yè)務發(fā)展模式和盈利模式兩個戰(zhàn)略轉變的思路。另外，興業(yè)銀行沒有制定崗位責任制，沒有明確崗位應該履行的任務及其應負的責任，無法做到定期檢查，并且不能達到事事有人管，人人有專責的控制。 與此同時，也常常忽視了對決策層、管理層的權力控制和工作規(guī)范及工作流程的制 11 定，沒有對銀行高層 的工作流程進行規(guī)定，就無法帶動各部門職員按流程辦事、按規(guī)章執(zhí)行。少了這一環(huán)節(jié)，或當復查核對控制出現(xiàn)問題時，內(nèi)部控制的有效性就無法有效實施，很多企業(yè)就存在著這類問題，興業(yè)銀行也不例外。不能說興業(yè)銀行內(nèi)部員工的素質都不理想，但是素質參差 不齊造成了興業(yè)銀行內(nèi)部控制出現(xiàn)問題。 員工素質參差不齊，風險意識不夠強 當前興業(yè)銀行從業(yè)人員中存在素質參差不齊的現(xiàn)象。但這些制度的可執(zhí)行性及執(zhí)行情況卻不盡人意，很大程度上成為應付上級檢查的一種擺設 [10]。良好的信息系統(tǒng)可以保證信息的搜集、儲存、加工、輸出和使用等各個環(huán)節(jié)的正常運行，從而滿足銀行內(nèi)部的信息需求。溝通可以使銀行內(nèi)部員工了解其在一項經(jīng)濟業(yè)務活動之中的職責，包括使從業(yè)人員懂得在工作中如何與客戶溝通、如何就相關信息與銀行外部相關方溝通與交換、如何在銀行內(nèi)部員工對經(jīng)濟業(yè)務進行溝通等。其次是在平行溝通中， 由于雙方都處于相同的管理層次，對銀行的發(fā)展方向和經(jīng)營管理都有自己的認識，從而造成溝通不良，主要原因就是由于當興業(yè)銀行內(nèi)部溝通雙方在利益上出現(xiàn)沖突時，為了維護自身或本部門的利益，互相不愿接受對方的看法和觀點，使得興業(yè)銀行出現(xiàn)內(nèi)部溝通不良的問題。也就是設置的制度不能貼合興業(yè)銀行在經(jīng)濟業(yè)務中的實際情況，只是為了設置制度，并沒有從實際上、從根本上了解興業(yè)銀行現(xiàn)存的實際情況，興業(yè)銀行內(nèi)部監(jiān)督遵循著一些設計上存在問題的制度，給內(nèi)部控制造成了一些重大問題。興業(yè)銀行內(nèi)審部門屬于銀行的管理層，從而缺少應有的獨立性，無法對銀行內(nèi)部活動進行公正的判斷和進行有效的監(jiān)督。像法國興業(yè)銀行， 就是由于內(nèi)部審計在設計上存在嚴重缺陷，把監(jiān)控點放在了特定時段的交易風險上，忽視了全部交易的總規(guī)模，內(nèi)部控制根基不牢，控制環(huán)境不佳，內(nèi)部控制出現(xiàn)嚴重漏洞漏洞，造成了 49 億元的巨額虧損，所以我國興業(yè)銀行的內(nèi)部審計問題不容小覷。因此，建立和落實內(nèi)部控制管理層責任制，將 內(nèi)部控制管理制度執(zhí)行的好壞，作為分管內(nèi)控的行長和部門負責人年度考核的主要內(nèi)容，層層落實，就能切實將內(nèi)控建設搞好