【正文】 金流量中單獨反映。 （ 16）“收到的 其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目反映企業(yè)除了上述各項目以外，收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金流入。 （ 21）將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量 補(bǔ)充資料中的“將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量”實際上是以間接法編制的經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。 進(jìn)入 Sheet2 工作表，設(shè)置現(xiàn)金流量表格式。 ③ 現(xiàn)金比率。 ⑦ 利息保障倍數(shù)。流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是企業(yè)銷售收入與流動資產(chǎn)平均余額之比，它反映企業(yè)全部流動資產(chǎn)的利用效率。資產(chǎn)報酬率是企業(yè)在一定時期內(nèi)的凈利潤與資產(chǎn)平均總額之比，它能衡量企業(yè)利用資產(chǎn)獲取利潤的能力，反映企業(yè)總資產(chǎn)的利用效率。成本凈利率是企業(yè)凈利潤與成本費用總額之比，它反映了企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的耗費與獲得的收益之間的關(guān)系。 Excel 財務(wù)管理中的應(yīng)用 —— 實戰(zhàn)篇 40 趨勢分析 趨勢分析是指通過對企業(yè)連續(xù)幾個會計期間的會計報表或指標(biāo)進(jìn)行比較，來了解有關(guān)項目或指標(biāo)的變化趨勢，并以此來預(yù)測企業(yè)未來財務(wù)狀況、經(jīng)營成果，判斷企業(yè)發(fā)展前景。這種方法比較直觀，能夠使分析者發(fā)現(xiàn)一些比較法不易發(fā)現(xiàn)的問題。 （ 7）計算各項財務(wù)比率的實際得分，即關(guān)系比率和標(biāo)準(zhǔn)評分值的乘積。 （ 2）指定待分析數(shù)據(jù)的數(shù)據(jù)源和報表類型。 （ 2）選擇要顯示的項目。 分類匯總和計算方法包括分類匯總、總計和自動重新計算。 （ 3）將所有記錄按月進(jìn)行排序，即選定“月”列中任意一單元格，單擊常用工具欄中的“升序”按鈕或“降序”按鈕。 （ 2）在新建工作簿中的工作表 Sheet1 中輸入工資表的第一行列名：編號、姓名、部門、基本工資、崗位工資、獎金、應(yīng)發(fā)合計、水電費、代扣稅 、扣款合計、實發(fā)工資、簽名。數(shù)據(jù)透視表是交互式報表，可以快速合并和比較大量數(shù)據(jù)，可以旋轉(zhuǎn)其行和列以看到源數(shù)據(jù)的不同匯總，還可以顯示感興趣區(qū)域的明細(xì)數(shù)據(jù)。 （ 4）分析判斷。 Excel 財務(wù)管理中的應(yīng)用 —— 實戰(zhàn)篇 48 該方法的基本原理是：企業(yè)過去和現(xiàn)在存在的某種發(fā)展趨勢將會延續(xù)下去，而且過去和現(xiàn)在發(fā)展的條件同樣適用于未來，可以將未來視為歷史的自然延續(xù)。 預(yù)測分析內(nèi)容 預(yù)測分析的基本內(nèi)容包括： （ 1）銷售預(yù)測。 趨勢外推分析法 趨勢外推分析法是在銷售量預(yù)測中應(yīng)用較為普遍的一種方法，下面介紹幾種應(yīng)用平均法進(jìn)行趨勢外推分析的主要方法。 從上述公式可以看出，第 t 期的移動平 均數(shù)只能作為 t+1 期的預(yù)測值，如果要預(yù)測數(shù)期以后的值，這種方法就無能為力了。在實際應(yīng)用中，移動平均時段 n 的選擇帶有一定的經(jīng)驗性， n 過長或過短，各有利弊，可以多取幾個 n 值，將取不同的 n 值得出的預(yù)測結(jié)果分別同實際值比較，計算其預(yù)測誤差，最后選用預(yù)測誤差最小的 n值。但是，當(dāng)需要進(jìn)行中、長期的預(yù)測時，二次移動平均法仍然不夠理想。 （ 3）根據(jù)未來有關(guān)自變量的變動情況預(yù)測銷售量。 2．利潤敏感分析的假定條件 利潤敏感性分析的假定條件如下： （ 1）有限因素的假定。成本預(yù)測的方法大體可分為 4類。 ① A的確定。 ⑥ 將以上各項目代入計算公式，預(yù)測需要追加的資金數(shù)額。一般來說，年初存貨是編制預(yù)算時預(yù)計的，年末存貨則是根據(jù)長期銷售趨勢確定的。 編制該預(yù)算通常需要包括以下內(nèi)容： （ 1）銷售費用及管理費用合計數(shù) （ 2）各季度現(xiàn)金支出數(shù) 現(xiàn)金預(yù)算 現(xiàn)金預(yù)算的編制，是以各項營業(yè)預(yù)算和資本預(yù)算為基礎(chǔ)的，反映各預(yù)算期的收入款項和支出款項，并作對比說明。該方法在實際中比較常用，它需要建立在兩個假設(shè)的基礎(chǔ)上： （ 1）假設(shè)報表中各個要素與銷售緊密聯(lián)系 ； （ 2）目前資產(chǎn)負(fù)債表中的各項水平對當(dāng)前的銷售來講都是最佳水平。 （ 1）預(yù)計損益表 主營業(yè)務(wù) 收入 =基期銷售收入 *（ 1+銷售增長率） 銷售成本 =銷售成本占銷售收入的比例 *銷售收入 銷售及管理費用 =銷售和管理費用占銷售收入比例。為了編制 2021 年末的預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表，必須利用本期初即 2021 年末的資產(chǎn)負(fù)債表資料，并根據(jù)銷售、生產(chǎn)、資本等預(yù)算的有關(guān)數(shù)據(jù)加以調(diào)整編制。 直接材料、直接人工和變動制造費用的單位消耗、分配率和固定制造費用的單位消耗均可從直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費用預(yù)算中直接引用。 生產(chǎn)預(yù)算 以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)，進(jìn)而編制生產(chǎn)預(yù)算，其主要內(nèi)容有銷售量、期初和期末存貨、生產(chǎn)量。 ④ 按照預(yù)計銷售額和基期銷售凈利潤率計算預(yù)期 凈利潤率，按計劃發(fā)放股利分配率測算預(yù)計發(fā)放股利，進(jìn)而計算 R。這種方法的基本公式是： △ F=K*（ AL） DR+M 其中： △ F：預(yù)計未來需要追加的資金數(shù)額； K：未來銷售收入增長率； A：隨銷售額變動的資產(chǎn)項目基期金額； L：隨銷售額變動的負(fù)債項目基期金額； D：計劃提取的折舊攤銷額與同期用于更新改造的資金之差額； R：按計劃期銷售收入及基期銷售凈利潤率計算的凈利潤與預(yù)計發(fā)放股利的差額； M：計劃期新增零星資金開支數(shù)額。 式中的中間變量是指同時符合以下兩個條件的計算替代指標(biāo)，即中間變量的變動率必須等于因素的變動率，中間變量變動額的絕對值必須等于利潤的變動額。 （ 4）最終下達(dá)目標(biāo)利潤并分解落實納入預(yù)算體系。 因果分析法 因果分析法也是預(yù)測分析中常用的方法，利用因果分析法預(yù)測銷售量的步驟如下： （ 1）確定影響銷售量的主要因素。39。反之，若 n越小，則修正作用越大，但平滑能力下降。一次移動平均法根據(jù)時間序列逐項移動，依次計算包含一定項數(shù)的序時平均數(shù)，形成一個序時平均時間數(shù)序列，據(jù)以進(jìn)行預(yù)測。其中，判斷分析法和Excel 財務(wù)管理中的應(yīng)用 —— 實戰(zhàn)篇 49 產(chǎn)品壽命周期推斷法屬于定性預(yù)測法，趨勢外推分析法和因果分析法屬于定量預(yù)測法。它一般不需要進(jìn)行復(fù)雜的定量分析，適用于缺乏完備的歷史資料或有關(guān)變量之間缺乏明顯的數(shù)量關(guān)系等情況下的預(yù)測。 （ 1）趨勢外推分析法。 （ 2）收集和整理資料。 怎樣快速建立下個月的工資表呢？可以把當(dāng)前的工作表保存為一個模板文件，在下次編輯時，直接打開這個模板文件，然后只改動獎金和扣款等項的內(nèi)容，就能較快速地完成下個月的工資表。通過本章的學(xué)習(xí)，讀者應(yīng)掌握以下內(nèi)容： 工資表的結(jié)構(gòu)建立和數(shù)據(jù)輸入 工資表模板的設(shè)計和使用 工資數(shù)據(jù)透視表的建立和規(guī)劃設(shè)計 工資表的建立 工資表結(jié)構(gòu)的建立 在通常情況下，一個工資表包括編號、姓名、部門、基本工資、崗位工資、獎金、應(yīng)發(fā)合計、水電費、代扣稅、扣款合計、實發(fā)工資等工資項目，除此之外，各單位根據(jù)實際需要可能還增加一些其他項目。 創(chuàng)建一個“月”分類匯總 創(chuàng)建分類匯總 的操作步驟如下： （ 1）為使操作結(jié)果不影響到原始數(shù)據(jù)，先將日常費用統(tǒng)計表中的全部數(shù)據(jù)復(fù)制到另一新工作表中。當(dāng)插入自動分類匯總時，Excel 會分級顯示數(shù)據(jù)清單，以便為每個分類匯總顯示和隱藏明細(xì)數(shù)據(jù)行。 建立“摘要 — 部門”數(shù)據(jù)透視圖 在前述數(shù)據(jù)透視表的基礎(chǔ)上，還可以創(chuàng)建一個常規(guī)的、非交互式的數(shù)據(jù)透視圖，這樣，可以更直 接地觀察用戶所需的統(tǒng)計結(jié)果。 利用數(shù)據(jù)透視表進(jìn)行統(tǒng)計 上一節(jié)中所做的日常費用統(tǒng)計表只是一個原始數(shù)據(jù)表，如果需要從中找出一些帶有總結(jié)性的內(nèi)容，如部門 收入或支出的合計數(shù)，利用手工操作肯定是比較麻煩的，這時，可以利用 Excel 提供的“數(shù)據(jù)透視表”來完成此項工作。 （ 5）計算企業(yè)一定時期各項財務(wù)比率的實際值。 2．比較百分比法 比較百分比法是在前述比較分析法的基礎(chǔ)上發(fā)展起來的一種方法，它是將數(shù)據(jù)用百分比的方式來表示，并借以判斷事物的發(fā)展趨勢。市盈率是普通股每股市價與每股利潤之比，它反映了每股利潤的市場價值。銷售凈利率是企業(yè)凈利潤與銷售收入凈額之 比，它反映了企業(yè)每元銷售凈收入可實現(xiàn)的凈利潤。企業(yè)的債權(quán)人、所有者以及管理當(dāng)局都十分關(guān)心獲利能力。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率是企業(yè)一定時期內(nèi)的賒銷收入凈額與應(yīng)收賬款平均余額之比，它反映企業(yè)應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)速度。 ⑥ 負(fù)債股權(quán)比率。 ② 速動比率。 4．現(xiàn)金流量表的編制方法 （ 1）新建一個工作簿，將 Sheet1 工作表作為現(xiàn)金流量表的工作底稿。其他價值較大的現(xiàn)金流出應(yīng)單列項目反映。以發(fā)行股票方式籌集資金而由企業(yè)直接支付的審計、咨詢等費用，以及發(fā)行債券支付的發(fā)行費用在“支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目中反映，不從本項目內(nèi)扣除。其他價值較大的現(xiàn)金流入應(yīng)單列項目反映。 （ 8）“收回投資所收到的現(xiàn)金”項目反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價物以外的短期投資、長期股權(quán)投資而收到的現(xiàn)金，以及收回長期債權(quán)投資本金而收到 的現(xiàn)金。本期發(fā)生的購貨退回收到的現(xiàn)金應(yīng)從本項目中扣除。對于重要的現(xiàn)金流入或流出項目應(yīng)當(dāng)單獨反映。這 里的長期資產(chǎn)是指固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、其他資產(chǎn)等持有期限在一年或一個營業(yè)周期以上的資產(chǎn)?，F(xiàn)金流量是衡量企業(yè)經(jīng)營狀況是否良好、是否有足夠的現(xiàn)金償還債務(wù)、資產(chǎn)的變現(xiàn)能力等非常重要的指標(biāo)。方法是： （ 1）單擊“文件”菜單中的“新建”命令，彈出“新建”對話框，從中選擇“會計報表模板”，再單擊“確定”按鈕，并選擇“科目余額表”工作表。 2．利潤表的編制方法 利潤表是反映企業(yè)在一定期間生產(chǎn)經(jīng)營成果的會計報表。如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個項目的名稱和內(nèi)容與上年度不一致，應(yīng)對上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，并填入報表中的“年初數(shù)”欄內(nèi)。 （ 3）內(nèi)容要完整。 會計報表附表是對會計報表正式項目以外的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容進(jìn)行補(bǔ)充說明的報表。 財務(wù)報告的內(nèi)容 財務(wù)報告主要包括會計報表和會計報表附注等。 （ 7）設(shè)置余額計算公式和方向。 （ 9）計算本期發(fā)生額和期末余額。 生成“應(yīng)付賬款 明細(xì)賬”的步驟如下： （ 1）設(shè)置條件區(qū)域。數(shù)據(jù)清單是包含相關(guān)數(shù)據(jù)的一系列工作表數(shù)據(jù)行，例如發(fā)貨單數(shù)據(jù)庫，或一組客戶名稱和聯(lián)系電話。 2．會計賬簿按外表形式的分類 會計賬簿按其外表形式，可以分為訂本式賬簿、活頁式賬簿和卡片式賬簿。 根據(jù)會計法的規(guī)定，各單位都要按照會計制度的要求設(shè)置會計科目和會計賬簿。為了防止模板中有些單元格的內(nèi)容（如文本、公式等）、格式被破壞，可利用 Excel 的保護(hù)功能。在實際工作中，有些單位業(yè)務(wù)簡單，不分收款業(yè)務(wù)、付款業(yè)務(wù)和轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，統(tǒng)一使用一種記賬憑證，這種憑證稱為通用記賬憑證。 ② 憑證的填制日期和編號。 （ 1）原始憑證。Excel 財務(wù)管理中的應(yīng)用 —— 實戰(zhàn)篇 Excel 財務(wù)管理中的應(yīng)用 —— 實戰(zhàn) 篇 Excel 財務(wù)管理中的應(yīng)用 —— 實戰(zhàn)篇 2 目 錄 第一篇 Excel 在會計中的應(yīng)用 ................................... 3 第 1 章 Excel 在會計憑證中的應(yīng)用 ................................ 3 第 2 章 Excel 在會計賬簿中的應(yīng)用 ............................... 23 第 3 章 Excel 在財務(wù)報告中的應(yīng)用 ............................... 27 第 4 章 Excel 在日常費用統(tǒng)計中的應(yīng)用 ........................... 42 第 5 章 Excel 在工資管理中的應(yīng)用 ............................... 45 第二篇 Excel 在財務(wù)管理中的應(yīng)用 ............................... 46 第 6 章 財務(wù)預(yù)測 ............................................. 46 第 7 章 財務(wù)預(yù)算和財務(wù)計劃 .................................... 56 第 8 章 籌資決策 ............................................. 65 第 9 章 投資決策 ............................................. 78 第 10 章 日常管理 ........................................... 182 第 11 章 利用 VBA 建立財務(wù)模型 ................................ 206 第三篇 Excel 在經(jīng)濟(jì)管理中的應(yīng)用 .............................. 216 第 12 章 供給與需求 ......................................... 216 第 13 章 消費者理論 ......................................... 221 第 14 章 生產(chǎn)者理論 ......................................... 225 第 15 章 成本理論 ........................................... 231 第 16 章 廠商理論與壟斷市場結(jié)構(gòu) .............................