【正文】 金流量?jī)纛~ 的影響程度。通常按照經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的性質(zhì)將企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分為以下三類(lèi)： （ 1）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所 有交易和事項(xiàng)。 （ 4）單擊“利潤(rùn)表”工作表，輸入單位名稱(chēng)、年、月，自動(dòng)得到當(dāng)期的損益表。我國(guó)利潤(rùn)表的格式如圖 38 所示。同時(shí)打開(kāi)各總分類(lèi)賬所在的工作簿，并通過(guò)工作簿之間的來(lái)回切換設(shè)置科目余額表各科目和各欄目的取數(shù)公式；也可在本模板制作 階段不設(shè)取數(shù)公式，只設(shè)會(huì)計(jì)科目和欄目名，待編制科目余額表時(shí)，直接輸入有關(guān)數(shù)據(jù)。 （ 6）便于理解。 會(huì)計(jì)報(bào)表附注是為便于會(huì)計(jì)報(bào)表使用者理解會(huì)計(jì)報(bào)表的內(nèi)容而對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法等所作的解釋?zhuān)渲饕獌?nèi)容包括所采用的主要會(huì)計(jì)處理方法；會(huì)計(jì)處理方法的變更情況、變更原因以及對(duì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響；非常項(xiàng)目的說(shuō)明；會(huì)計(jì)報(bào)表中有關(guān)重要項(xiàng)目的明細(xì)資料；其他有助于理解和分析報(bào)表而需要說(shuō)明的會(huì)計(jì)事項(xiàng)。另外，財(cái)務(wù)報(bào)告還包括管理當(dāng)局對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的說(shuō)明。 （ 2）打開(kāi)“應(yīng)付賬款明細(xì)賬”工作簿。 1．記賬憑證數(shù)據(jù)庫(kù)生成法 （ 1）打 開(kāi)事先已經(jīng)設(shè)置好基本格式的“銀行存款總賬”，輸入期初余額及方向。 （ 4）執(zhí)行“高級(jí)篩選”命令。 為了將數(shù)據(jù)清單用作數(shù)據(jù)庫(kù)，在設(shè)置數(shù)據(jù)清單和輸入數(shù)據(jù)時(shí)必須遵循一定規(guī)則，這些規(guī)則包括： （ 1）數(shù)據(jù)清單的字段名占一行，且必須是第一行（不一定是工作表中的第一行）； （ 2）每個(gè)字段的名稱(chēng)必須惟一； （ 3）每一列必須有相同的數(shù)據(jù)類(lèi)型和格式，且每一列必須相鄰； （ 4）每條記錄占一行，且必須連續(xù)，中間不能有空行； （ 5）每個(gè)單元格輸入的數(shù)據(jù)前面不能有空格； （ 6）如果工作表內(nèi)除數(shù)據(jù)清單外還有其他數(shù)據(jù)，則數(shù)據(jù)清單和其他數(shù)據(jù)之間必須有至少一行或一列的空白單元格； （ 7）避免在一個(gè)工作表上建立多個(gè)數(shù)據(jù)清單。它能夠具體、詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，對(duì)總分類(lèi)賬起輔助和補(bǔ)充作用，同時(shí)也為會(huì)計(jì)報(bào)表的編制提供必要的明細(xì)資料。 （ 3）利用會(huì)計(jì)賬簿所提供的核算資料，既可以為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供主要的依據(jù)，也可以為會(huì)計(jì)分析和會(huì)計(jì)檢查提供必要的依據(jù)。 按業(yè)務(wù)發(fā)生的情況輸入憑證的內(nèi)容。 記賬憑證模板的設(shè)計(jì) Excel 的模板是一個(gè)含有特定內(nèi)容和格式的工作簿，用戶(hù)可以將常用的文本、數(shù)據(jù)公式以及格式、規(guī)則等，事先設(shè) 置好加以保存，在需要時(shí)調(diào)用該模板，以方便數(shù)據(jù)的輸入，確保數(shù)據(jù)的一致性。 ⑤ 記賬標(biāo)記。 原始憑證按其填制手續(xù)次數(shù)的不同，可分為一次原始憑證和累計(jì)原始憑證。它的作用體現(xiàn)在： （ 1）填制會(huì)計(jì)憑證，可以及時(shí)、正確地反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的完成情況。 （ 2）審核會(huì)計(jì)憑證，可以發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督作用。 原始憑證按其填制經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)量的多少，可分為單項(xiàng)原始憑證和匯總原始憑證。 ⑥ 附件張數(shù)。因此，模板在會(huì)計(jì)中被廣泛應(yīng)用于制作記賬憑證、單據(jù)、會(huì)計(jì)報(bào)表等方面。 所有記 賬憑證填制完成后，單擊工具欄中的“保存”按鈕。 （ 4）既有利于會(huì)計(jì)核算資料的保存和利用，也有利于會(huì)計(jì)核 算工作的分工。 明細(xì)賬的格式有三欄式、多欄式、數(shù)量金額式等，但最基本的格式是有“借方”、“貸方”、“余額”三欄的三欄式。 3．?dāng)?shù) 據(jù)庫(kù)的生成 利用數(shù)據(jù)庫(kù)生成明細(xì)賬的基本思路是：首先設(shè)置數(shù)據(jù)庫(kù)的結(jié)構(gòu)，其次將所錄入的記賬憑證內(nèi)容通過(guò)一定的方法輸入到數(shù)據(jù)庫(kù)中，最后對(duì)數(shù)據(jù)庫(kù)中的數(shù)據(jù)進(jìn)行篩選，生成明細(xì)賬。 （ 5）復(fù)制篩選結(jié)果。 （ 2）設(shè)置篩選結(jié)果輸出的字段。 （ 3）匯總各明細(xì)賬的月結(jié)，形成總分類(lèi)賬的本月發(fā)生額。 按照我國(guó)有關(guān)法律和制度的規(guī)定，企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表主要由資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和各種附表等組成。會(huì)計(jì)報(bào)表附注是會(huì)計(jì)報(bào)表正式項(xiàng)目以外的補(bǔ)充資料，它們通常列示在會(huì)計(jì)報(bào)表的下端。 會(huì)計(jì)報(bào)表的編制 會(huì)計(jì)報(bào)表的編制方法 1．資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法 資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表，屬于靜態(tài)報(bào)表。 設(shè)置好格式后，將 sheet1 工作表名改為“科目余額表”。 利潤(rùn)表中的“本月數(shù)”欄反映各項(xiàng)目的本月實(shí)際發(fā)生數(shù)，在編制中期報(bào)告時(shí)，填列上年同期累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)，并將“本月數(shù)”欄改成“上年數(shù)”欄；在編制年度財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，填列上年全年累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)，并將“本月數(shù)”欄改成“上年數(shù)”欄。 現(xiàn)金流量表的編制和生成 1．現(xiàn)金流量表概述 現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定期間內(nèi)現(xiàn)金的流入和流出，表明企業(yè)獲得現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物能力的會(huì)計(jì)報(bào)表。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流入主要有銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)、經(jīng)營(yíng)性租賃等所收到的現(xiàn)金；經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流出主要有購(gòu)買(mǎi)貨物、接受勞務(wù)、制造產(chǎn)品、推銷(xiāo)產(chǎn)品、交納稅款等所支付的現(xiàn)金。 （ 3）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 籌資活動(dòng)是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)。 （ 2）“收到的稅費(fèi)返還”項(xiàng)目反映企業(yè)收到返還的各種稅費(fèi)，如收到的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、教育費(fèi)附加返還等。 （ 6）“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”項(xiàng)目反映企業(yè)當(dāng)期實(shí)際上交稅務(wù)部門(mén)的各種稅 金，以及支付的教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、印花稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、車(chē)船使用稅等。 （ 8）“取得投資收益所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映企業(yè)因各種投資而分得的現(xiàn)金股利、利潤(rùn)、利息等，不包括股票股利。 （ 12）“投資所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映企業(yè)進(jìn)行各種性質(zhì)的投資所支付的現(xiàn)金，包括企業(yè)取得的除現(xiàn)金等價(jià)物以外的短期股票投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資支付的現(xiàn)金、長(zhǎng)期債券投資支付的現(xiàn)金，以及支付的傭金、手續(xù)費(fèi)等附加費(fèi)用。 （ 17）“償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映企業(yè)以現(xiàn)金償還債務(wù)的本金，包括償還金融企業(yè)的借款本金、償還債券本金等。 （ 22）不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動(dòng) 補(bǔ)充資料中的“不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動(dòng)”提供企業(yè)在一定期間內(nèi)影響資產(chǎn)或負(fù)債但不形成該期現(xiàn)金收支的所有投資和籌資活動(dòng)的信息。輸完調(diào)整分錄后，進(jìn)入現(xiàn)金流量表工作表，就可以看到自動(dòng)生成的現(xiàn)金流量表。 ④ 資產(chǎn)負(fù)債率。 （ 2）營(yíng)運(yùn)能力比率分析 企業(yè)營(yíng)運(yùn)能力反映了企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)狀況，對(duì)此進(jìn)行分析可以了解企業(yè)的營(yíng)運(yùn)狀況及經(jīng)營(yíng)管理水平。固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是企業(yè)銷(xiāo)售收入與固定資產(chǎn)平均凈值之比，它反映企業(yè)固定資產(chǎn)的利用效率。股東權(quán)益報(bào)酬率是企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)取得的凈利潤(rùn)與股東權(quán)益平均總額之比，它反映了企業(yè)股東獲取投資報(bào)酬的高低。每股股利是普通股分配的現(xiàn)金股利總額與發(fā)行在外普通股股數(shù)之比，它反映了普通股獲取現(xiàn)金股利的能力。 1．比較分析法 比較分析法是通過(guò)指標(biāo)對(duì)比，從數(shù)量上確定差異，以揭露矛盾的一種方法。綜合分析一般采用綜合評(píng)分的方法，其操作步驟如下： （ 1）選擇評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的財(cái)務(wù)比率。 Excel 財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用 —— 實(shí)戰(zhàn)篇 第 4章 Excel 在日常費(fèi)用統(tǒng)計(jì)中的應(yīng)用 本章學(xué)習(xí)目標(biāo) 本章主要講解如何利用 Excel進(jìn)行日常費(fèi)用統(tǒng)計(jì)。 （ 4）選擇數(shù)據(jù)透視表的顯示位置。 （ 4）圖表格式設(shè)置。在一個(gè)數(shù)據(jù)清單中可以一次使用多種計(jì)算來(lái)顯示分類(lèi)匯總。在“分類(lèi)字段”的下拉列表中選擇“月”，在“匯總方式”下拉列表框中選擇“求和”，在“選定匯總項(xiàng)”列表框中單擊“支出”復(fù)選框，并選中“替換當(dāng) 前分類(lèi)匯總”和“匯總結(jié)果顯示在數(shù)據(jù)下方”復(fù)選框。 （ 4）單擊“保存”按鈕，以“工資表”為文件名保存文件。正像在數(shù)據(jù)透視表里那樣，可以更改數(shù)據(jù)透視圖報(bào)表 的布局和顯示的數(shù)據(jù)。 （ 6）修正預(yù)測(cè)值。 （ 2）因果分析法。 （ 3）成本預(yù)測(cè)。 1．算術(shù)平均法 算術(shù)平均法又稱(chēng)簡(jiǎn)單平均法，它是直接將若干時(shí)期實(shí)際銷(xiāo)售業(yè)務(wù)量的算術(shù)平均值作為銷(xiāo)售預(yù)測(cè)值的一種預(yù)測(cè)方法。 對(duì)于一次移動(dòng)平均序列值的計(jì)算，可以使用遞推算法來(lái)減少工作量。 二次移動(dòng)平均法的計(jì)算公式為： Excel 財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用 —— 實(shí)戰(zhàn)篇 51 n yyyy ntttt 1139。另外，二次移動(dòng)平均法將近、遠(yuǎn)期數(shù)據(jù)的重要性同等看待，這使預(yù)測(cè)精度受到了影響。目標(biāo)利潤(rùn)的預(yù)測(cè)步驟大致如下： （ 1）調(diào)查研究，確定利潤(rùn)率標(biāo)準(zhǔn)。 （ 3）利潤(rùn)增長(zhǎng)的假定。 Excel 財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用 —— 實(shí)戰(zhàn)篇 54 （ 2）定性分析法。長(zhǎng)期有價(jià)證券投資和無(wú)形資產(chǎn)投資一般不列入 A的范圍。通過(guò)本章的學(xué)習(xí)，讀者應(yīng)掌握如下內(nèi)容： Excel 編制各種財(cái)務(wù)預(yù)算的方法 財(cái)務(wù)預(yù)算 財(cái)務(wù)預(yù)算是指企業(yè)一定期間內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方面的全面預(yù)算，主要包括銷(xiāo)售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、成本預(yù)算和現(xiàn)金收支預(yù)算 等方面，并形成一個(gè)完整的體系。它一般包括三部分內(nèi)容： 1．直接材料需要量 預(yù)計(jì)直接材料需要量 =預(yù)計(jì)生產(chǎn)量 *單位產(chǎn)品耗用量 2．直 接材料采購(gòu)量和采購(gòu)額 預(yù)計(jì)材料采購(gòu)量 =（生產(chǎn)預(yù)計(jì)需要量 +預(yù)計(jì)期末庫(kù)存） 預(yù)計(jì)期初庫(kù)存 預(yù)計(jì)材料采購(gòu)額 =預(yù)計(jì)材料采購(gòu)量 *材料單位成本 3．計(jì)算預(yù)算期內(nèi)需要支付的材料采購(gòu)款 為了給現(xiàn)金預(yù)算編制提供資料，在編制直接材料預(yù)算時(shí)通常要設(shè)置一個(gè)現(xiàn)金支出計(jì)算表。完整的現(xiàn)金預(yù)算，應(yīng)該包括以下內(nèi)容。 3．多元回歸法 如果一個(gè)報(bào)表要素與銷(xiāo)售收入之間并不是線(xiàn)性關(guān)系，也就是說(shuō) R2不接近于 1，說(shuō)明該報(bào)表要素除了受銷(xiāo)售收入影響以外，還受到其他因素的影響。 建立財(cái)務(wù)計(jì)劃模型 1．建立財(cái)務(wù)計(jì)劃條件 在編制企業(yè)財(cái)務(wù)計(jì)劃時(shí)，首先進(jìn)行銷(xiāo)售預(yù)測(cè)，得到銷(xiāo)售收入增長(zhǎng)率，對(duì)基年的Excel 財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用 —— 實(shí)戰(zhàn)篇 63 財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析，按銷(xiāo)售百分比法建立財(cái)務(wù)計(jì)劃模型，提出假設(shè)條件，并制定財(cái)務(wù)政策。編制預(yù)計(jì)損 益表主要是為了企業(yè)財(cái)務(wù)管理服務(wù)，是控制企業(yè)資金、成本和利潤(rùn)總量的重要手段。變動(dòng)制造費(fèi)用預(yù)算以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)來(lái)編制，可根據(jù)預(yù)計(jì)生產(chǎn)量和預(yù)計(jì)的變動(dòng)制造費(fèi)用分配率來(lái)計(jì)算；固定制造費(fèi)用需要逐項(xiàng)進(jìn)行預(yù)計(jì)，通常與本期產(chǎn)量無(wú)關(guān)，按每季實(shí)際需要的支付預(yù)計(jì)，然后求出全年數(shù)。銷(xiāo)售量是根據(jù)市場(chǎng)預(yù)測(cè)或銷(xiāo)售合同并結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)能力而確定的，單價(jià)是通過(guò)價(jià)格決策確定的，銷(xiāo)售收入是二者的乘積，在銷(xiāo)售預(yù)算中通過(guò)計(jì)算得出。應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款等項(xiàng)目會(huì)隨銷(xiāo)售額增長(zhǎng)而增長(zhǎng)，應(yīng)列入 L，其他項(xiàng)目一般不予考慮。 （ 4）因素分析法。 3．利潤(rùn)敏 感性指標(biāo)的計(jì)算 利潤(rùn)敏感性分析的關(guān)鍵是計(jì)算利潤(rùn)受各個(gè)因素影響的靈敏度指標(biāo)。將選定的利潤(rùn)率標(biāo)準(zhǔn)乘上企業(yè)預(yù)期應(yīng)該達(dá)到的有關(guān)業(yè)務(wù)量及資金指標(biāo)，便可測(cè)算出目標(biāo)利潤(rùn)基數(shù)。其計(jì)算公式為： 預(yù)測(cè)銷(xiāo)售量 =基期銷(xiāo)售量移動(dòng)平均值 +基期趨勢(shì)值移動(dòng)平均值 *基期與預(yù)測(cè)期的時(shí)間間隔； 某期的趨勢(shì)值 =該期銷(xiāo)售量移動(dòng)平均值 上期銷(xiāo)售量移動(dòng)平均值； 基期趨勢(shì)值移動(dòng)平均值 =最后一個(gè)移動(dòng)期趨勢(shì)值之和 /趨勢(shì)值移動(dòng)的期數(shù)。 二次移動(dòng)平均數(shù)并不能直接用于預(yù)測(cè)，其目的是用來(lái)求出平滑系數(shù)。不難看出，修正項(xiàng)的作用和 n的大小有關(guān)。 2．移動(dòng)平均法 移動(dòng)平均預(yù)測(cè)法是一種最簡(jiǎn)單的自適應(yīng)預(yù)測(cè)模型，具體分為一 次移動(dòng)平均預(yù)測(cè)和二次移動(dòng)平均預(yù)測(cè)。 銷(xiāo)售預(yù)測(cè) 狹義的銷(xiāo)售預(yù)測(cè)是對(duì)銷(xiāo)售量的預(yù)測(cè)。 該方法的基本原理是：預(yù)測(cè)對(duì)象受到許多因素的影響，這些因素之間存在著復(fù)雜的關(guān)系，通過(guò)對(duì)這些變量?jī)?nèi)在規(guī)律性的研究可以建立一定的數(shù)學(xué)模 型，在已知自變量的條件下，可利用模型直接推測(cè)預(yù)測(cè)對(duì)象的未來(lái)值。 預(yù)測(cè)分析方法 預(yù)測(cè)分析的具體方法很多，概括起來(lái)主要有兩種：定量預(yù)測(cè)法和定性預(yù)測(cè)法。通過(guò)本章的學(xué)習(xí)，讀者應(yīng)掌握如下內(nèi)容： 7. 銷(xiāo)售預(yù)測(cè)方法及模型的建立 Excel 財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用 —— 實(shí)戰(zhàn)篇 47 8. 利潤(rùn)敏感性分析及利潤(rùn)預(yù)測(cè)模型的建立 9. 成本預(yù)測(cè)模型的建立 財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)概述 預(yù)測(cè)是用科學(xué)的方法預(yù)計(jì)、推斷事物發(fā)展的必要性或可能性的行為，即根據(jù)過(guò)去和現(xiàn)在預(yù)計(jì)未來(lái)，由已知推斷未知的過(guò)程。 Excel 財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用 —— 實(shí)戰(zhàn)篇 46 工資表數(shù)據(jù)的輸入 建好工資表結(jié)構(gòu)后，就可以輸入工資數(shù)據(jù)了。 （ 6）單擊分類(lèi)匯總數(shù)據(jù)表左側(cè)的分級(jí)顯示按鈕，便可創(chuàng)建分類(lèi)匯總報(bào)表，用戶(hù)可以選擇顯示全部記錄，或只顯示每月的匯總結(jié)果，或只顯示三個(gè)月的總計(jì)。在編輯明細(xì)數(shù)據(jù)時(shí)， Excel 將自動(dòng)重新計(jì)算相應(yīng)的Excel 財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用 —— 實(shí)戰(zhàn)篇 44 分類(lèi)匯總和總計(jì)值。 利用分類(lèi)匯總統(tǒng)計(jì)日常費(fèi)用 在 Excel 中，除了可以使用數(shù)據(jù)透視表進(jìn)行日常費(fèi)用統(tǒng)計(jì)外，還可以利用它的“分類(lèi)匯總”功能得到需要的結(jié)果。 （ 6）完成數(shù)據(jù)透視表。由于 Excel 提供了強(qiáng)大的計(jì)算、統(tǒng)計(jì)、分析功能，所以在一個(gè)單位的日常費(fèi)用管理中，可以借助 Excel 來(lái)提高工作效率。 （ 3）規(guī)定各種財(cái)務(wù)比率評(píng)分值的最高評(píng)分值和最低評(píng)分值。 （ 2）不同時(shí)期同類(lèi)指標(biāo)對(duì)比 不同時(shí)期同類(lèi)指標(biāo)對(duì)比是比較企業(yè)連續(xù)幾個(gè)不同時(shí)期同類(lèi)指標(biāo)的數(shù)據(jù)，分析其增減變化的幅度及其變化原因，以判斷事物發(fā)展的趨勢(shì)。每股凈資產(chǎn)是股東權(quán)益總額與發(fā)行在外普通股股數(shù)之比。銷(xiāo)售毛利率是企業(yè)的銷(xiāo)售毛利與銷(xiāo)售收入凈額之比，它反映了企業(yè)銷(xiāo)售收入凈額中有多少是銷(xiāo)售毛利。總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是企業(yè)銷(xiāo)售收入與資產(chǎn)平均總額之比，它反映企業(yè)全部資產(chǎn)的利用效率。存貨周轉(zhuǎn)率是企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)銷(xiāo)售成本與平均存貨之比，該比率越高， 說(shuō)明存貨周轉(zhuǎn)得越快，企業(yè)的銷(xiāo)售能力越強(qiáng)。 ⑤ 股東權(quán)益比率。 ① 流動(dòng)比率。具體包括以下項(xiàng)目：“債務(wù) 轉(zhuǎn)為資本”項(xiàng)目，反映企業(yè)本期轉(zhuǎn)為資本的債務(wù)金