作業(yè)成本法-abc研究(ppt39)-成本管理(存儲版)
【正文】 …… （ C amp。 2020/9/17 29 四種反應(yīng) ? 形成和構(gòu)建 ABC第二波的變化顯然是重要的（可能是根本性的）。 …… 2020/9/17 33 戲劇化渲染 ? 第四種反應(yīng)是戲劇化第一波和第二波之間的不同，認為是一個戲劇不同的兩幕， – 第一幕中一個社會 技術(shù)系統(tǒng)把理論和實踐織成一體，產(chǎn)生了完全分配的產(chǎn)品成本系統(tǒng)； – 第二幕展示的是貢獻邊際分析的不同產(chǎn)品， – 把他們聯(lián)系起來構(gòu)成一個戲劇的僅僅是它們都稱作ABC。 Kaplan 的 ABC論文發(fā)表在主流學(xué)術(shù)刊物（ Accounting Horizons, 1992） 上。 …… ABM也不必須與 ABC相聯(lián)系。 – 作為一個概念性的抽象系統(tǒng)， ABC完全脫離了它起初的時空環(huán)境及其理論背景，成為一種全球性的特殊事物。 – 它起源于 70年代末到 80年代初美國對 “ 新制造環(huán)境 ” 的特殊觀點， – …… 但是這個起點的特征很快由于擴展到其他國家、行業(yè)和服務(wù)部門而混沌不清。 ? 在把基于作業(yè)的思想從 “ 成本計算技術(shù) ” 轉(zhuǎn)向 “ 管理原理 ” 的過程中，大的管理咨詢公司把 ABC 和ABM密切聯(lián)系在一起（雖然 Johnson 強調(diào)它們的不同）。 … ? 19971998年一金兩銀的 Lybrand 最佳論文獎給了 JIT、 目標成本和 ABC案例研究。 2020/9/17 32 吸收 ? 第三種反應(yīng)是吸收，處理這種變化，好像它是ABC從低級到高級的本質(zhì)的認識進步。 ” ? 這種認識使得 Cooper amp。 K, 1987b, p. 234） ”以及“產(chǎn)品成本幾乎全部是變動成本（ C amp。 2020/9/17 26 拋棄對 allocation的認識 ? 在修改原有系統(tǒng)的同時必須拋棄某些原有系統(tǒng)看來似乎關(guān)鍵的概念。這并不讓人奇怪，因為他們從 Cooper amp。 2020/9/17 23 資源定義 ? 在為抵御沖擊而作的 ABC定義中， Cooper amp。 ABC系統(tǒng)的突破在于兩個理論的發(fā)展，即 方法上從演繹的主張到科學(xué)地檢驗假設(shè)的提升；早期從實踐中發(fā)現(xiàn) ABC系統(tǒng)之后產(chǎn)生了概念的進展。他預(yù)見到 ABM的發(fā)展，并于 1991年提出這個術(shù)語。 2020/9/17 18 兩階段論 ? 1989年 Cooper 完成了對 ABC的包裝： “ 作業(yè)為基礎(chǔ)的成本系統(tǒng)比傳統(tǒng)以產(chǎn)量為基礎(chǔ)的系統(tǒng)更準確。 ? 他們的建議并不是用新系統(tǒng)取代原有的成本系統(tǒng)，而是 主張多個成本系統(tǒng)并存 。 ? 這個解釋對學(xué)者在構(gòu)建 ABC方面的作用幾乎沒有放什么份量 ——他們發(fā)現(xiàn)了產(chǎn)業(yè)界已經(jīng)存在的發(fā)展，并僅僅是整理和包裝了它。 ? Jeans(2020)指出， “ 我確實不認為你能夠準確地說，是誰發(fā)明了作業(yè)會計（或作業(yè)成本計算）。該公司開發(fā)了一個負荷返回系統(tǒng)對公司服務(wù)部門的成本對用戶進行再分擔(dān) ， 需要識別作業(yè)、每個成本動因的成本需要提供作為成本分配給用戶的基礎(chǔ)。 1983年 Boone 分析了公司產(chǎn)品的盈利性，提出改進成本分配，用計算機程序計算2020種產(chǎn)品的成本（并用幾個月的時間去改錯）。 ? 因此，在 Kaplan 的道路上，可以看到 ABC出現(xiàn)的某些前提條件 ：有全球化的制造技術(shù)變化的理論，有對傳統(tǒng)成本會計的批評，以及把實地研究作為深入本地實踐構(gòu)建新會計知識工具的努力。當時的哈佛大學(xué)是一群研究全球變化對美國制造業(yè)影響的學(xué)者的大本營。 D. Dugdale. The ABC bandwagon and the juggernaut of modernity. AOS, 2020(1) :121163 –ABC產(chǎn)生背景 –ABC成型 –ABC演變 –ABC擴散 R 2020/9/17 4 ABC盛況 ? 當我們今天觀察 ABC時，我們看到的是一個 “ 制成品 ” 的成本系統(tǒng)，它似乎是確定的和可靠的。 ? 哈佛學(xué)者提出 “ productionist”戰(zhàn)略（ a “stand and fight” imperative）， 重建美國制造業(yè)在全球舞臺的競爭力。不過他的發(fā)現(xiàn)讓他很失望。 ? JD是一個縱向一體化公司，它有一個面向公司內(nèi)部的設(shè)備分部。 2020/9/17 11 CAMI 研究項目 ? 由 CAMI（ 計算機輔助制造 國際 ） 和 NAA(國家會計師協(xié)會 )聯(lián)合發(fā)起， 1986年組織建立了 CAMI成本管理系統(tǒng)的項目組（積聚了美國和歐洲一些大公
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