【正文】 增量預算：收支計劃在前一年預算的基礎(chǔ)上，參照本年度發(fā)展按一定比例增長。 下載 轉(zhuǎn)嫁有四種形式： 前轉(zhuǎn) ——順轉(zhuǎn)： 廠商 提高出廠價 轉(zhuǎn)嫁給批發(fā)商 提高批發(fā)價格 零售商 提高零售價 轉(zhuǎn)嫁給消費者 后轉(zhuǎn) ——逆轉(zhuǎn)： 零售商 壓價購進 轉(zhuǎn)嫁給批發(fā)商 壓價從廠商進貨 轉(zhuǎn)嫁給生產(chǎn)商 壓價 其他兩種見書 下載 最有稅制設(shè)計 設(shè)計的三要素： 稅種配置、稅源選擇和稅率的確定。 財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓稅 ——遺產(chǎn)稅、繼承稅和贈與稅。 社保稅的征收和管理主要集中在財政部門 ， 而繳費則將社保費交給不同的地區(qū)和部門 ， 從而機制上造成管理分散 ， 成本較高； （ 二 ） 征稅比繳費具有更強的約束力 。 目前這一比例為 40． 6％ ， 其中企業(yè)負擔 29． 6％ ， 職工個人負擔 11％ 。 下載 近年來 ， 德國政府也采用了這一方式 ， 即用增值稅來解決一部分社會保險費用 。 如荷蘭就已將社會保險稅和 個人所得稅合 并征收 ， 在其 收入的第一階段（ 0~13970荷蘭盾 ） 要繳納兩種稅收：社會保險稅 （ %）和個人所得稅 （ %） ， 共計為 %（ 65歲以上的老年人按 %的稅率繳納 ） 其它如芬蘭 、 挪威的國家也進行了類似的改革 。改革開放后，我國先后確定了14個沿海開放城市和 4個經(jīng)濟特區(qū)，為了鼓勵這些地區(qū)經(jīng)濟的發(fā)展，從而帶動其他地區(qū)經(jīng)濟的發(fā)展，國家給予這些地區(qū)特殊的稅收優(yōu)惠政策，致使外資企業(yè)大部分集中于沿海城市和經(jīng)濟特區(qū)；而廣大的中西部地區(qū)由于自然條件和基礎(chǔ)設(shè)施較差，沒有稅收優(yōu)惠政策，吸引外資相對較少，這在客觀上造成了東西部之間的稅負差異，實際上西部地區(qū)企業(yè)的稅收負擔遠遠高于東部地區(qū)企業(yè)的稅收負擔，這不利于西部大開發(fā)戰(zhàn)略的實施。 ? 法國附加稅率為 10%或 25%。 下載 超額累進稅率舉例說明 級 距 稅 率（ %） 0~2020 10 2020~5000 20 5000~8000 30 8000~10000 40 10 000~15000 50 上表對應于 15000的應稅所得額，其“名義稅率”為 50%，但“實際稅率”按超額累進方式卻不止一個，它包含了50%以前的所有稅率： 50%、40%、 30%、 20和 10%。 下載 ? 稅收的原則 ——效率、公平和穩(wěn)定 效率 ——有效地促進資源配置優(yōu)化 ——充分而有彈性；節(jié)約與便利；中性與校正性。 下載 公共收入的分類 稅收 ——政治權(quán)力 強制 無償 收入的主體 公債 其他收入 ——收費、捐贈等 政府引致的通貨膨脹 ——通貨膨脹稅 ——政府為了彌補財政缺口，通過擴大貨幣供給所造成的物價上漲，降低私人部門的實際購買力，從而形成政府占有社會資源的增加。 下載 三、公共支出和公共收入 公共支出 財政支出或政府支出 ——政府為履行其職能而購買相應商品和勞務(wù)從而支出的一切費用總和。但是行賄受賄、販毒走私等尋租活動是非法的。 我們知道：無論哪種規(guī)則下，政府決 策都可能產(chǎn)生偏差。 分類 ——正外部性和負外部性（外部不經(jīng)濟）。 下載 公共產(chǎn)品的供給 其有效供給要解決的核心問題 ——成本的合理分攤（稅收水平）。 政府失靈 代表性的局限； 信息的有限性； 對私人部門控制的有限性 決策的時滯性 實施的有限性 政府干預后果的失控性等 下載 混合經(jīng)濟體制 ——以社會目標補充私人目標，以政府經(jīng)濟決策補充個人經(jīng)濟決策，以政府調(diào)節(jié)補充市場調(diào)節(jié)的一種經(jīng)濟體制。 公平 ——衡量標準兩個： 勞倫茲曲線和基尼系數(shù) 穩(wěn)定 ——物價、充分就業(yè)、經(jīng)濟增長和國際收支平衡。 預計到 2020年 ,通過努力 ,我國有望維持 水平 。 下載 二、公共產(chǎn)品與公共選擇 公共產(chǎn)品 ——政府提供、滿足社會公共需要的產(chǎn)品或勞務(wù)。 人是“自私的”（經(jīng)濟人） ——存在著“搭便車” 公共產(chǎn)品供給始終是不足的 ——因為有搭便車。 下載 決策環(huán)境的劃分 決 策 環(huán) 境 市 場 非 市 場 價格反映 偏好 企業(yè)提供 私人產(chǎn)品 企 業(yè) 私 人 投票反映 偏好 政府提供 公共產(chǎn)品 政 府 選 民 下載 市場決策和非市場決策的聯(lián)系與區(qū)別 內(nèi) 容 媒 介 杠 桿 主 體 動 力 經(jīng) 濟 市 場 物物 交換 （商品 鈔 票 價 格 個體 之間 簡單 交易 個 人 利 益 最 大 化 政 治 市 場 認可的公共 產(chǎn)品 成本 選 票 規(guī) 則 個體或 集體間的復雜交易 下載 如何實現(xiàn)最大化呢 ——交易 ——各經(jīng)濟主體從個人利益最大化的目的出發(fā)，相互之間進行自愿交換，從而實現(xiàn)個人利益最大化。 政治均衡 ——一個社會里按一定規(guī)則就公共產(chǎn)品的供給量及相應的成本分攤（稅收）達成協(xié)議。若其中一部分壟斷利潤以稅費的形式轉(zhuǎn)化為政府的財政收入，則某些利益集團必然為分到一杯而展開第三層次的尋租戰(zhàn)。 下載 [2] 增長引致論 ——之處的增加是由于收入的增加而導致的。 課稅主體 ——法律規(guī)定的直接富有納稅義務(wù)的自然人和法人，也即納稅人。 公平 ——縱向和橫向公平 受益原則和能力原則 下載 主要稅種介紹： 所得稅 ——稅收的主體，以所得為課稅對象，向取得所得的自然人和法人課征。 對左圖而言， 15000時邊際稅 率為 50%； 10000時為 40%等等。 下載 我國現(xiàn)行企業(yè)所得稅的缺陷 1． 內(nèi)外資企業(yè)稅負不公平 當前我國內(nèi)資企業(yè)所得稅稅率為 33％，外資企業(yè)所得稅稅率為 30％，另 3％的地方稅附加由地方?jīng)Q定征免。 下載 所得稅的構(gòu)成： 個人所得稅 ：個人所得 ——一年內(nèi)的消費支出加上財富凈值變動額的總和。 比利時在 1970s年代實施如此改革的想法是：這樣的做法可以把稅基擴大到工薪收入以外的增值額 ， 使其它生產(chǎn)要素也分擔一部分社會保險費用 ， 從而減輕一些不良影響 。 同樣 ， 瑞士在 2020年也采用了類似的方法 ， 將增值稅稅率提高了一個百分點 （ 公民公決 ） 。此舉也使得其它類型企業(yè) （ 特別是民營企業(yè) ） 對于參保持不合作態(tài)度 ， 擔心參保會增大生產(chǎn)成本 ， 削弱競爭力 。如前 ， 所得稅還是增值稅或其它 ） 、 稅基 （ 以什么為標準征收 ） 和稅率 （ 征收的具體比例 ） 的確定；稅收的管理和歸屬等等 。 商品勞務(wù)稅 ——以商品和勞務(wù)的流轉(zhuǎn)額為對象征收 ——商品流轉(zhuǎn)稅。 三者之中，樹為本，果為源，錢為收。有的是按自然年度，有的則不是。 分析方法： 機會成本分析 成本效益分析 下載 理論觀點介紹： 均衡預算論： 無赤字收支平衡理論