【正文】 42 2. 了解主要工作流程 ? 與部門(mén)主管進(jìn)行討論，獲取以下信息： 1) 部門(mén)主要運(yùn)作程序 2) 信息系統(tǒng) 3) 營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)及監(jiān)控措施 3. 找出對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 保險(xiǎn)公司的審計(jì) 審計(jì)流程 (續(xù) ) 169。 44 5. 評(píng)估管理層實(shí)施的監(jiān)控措施 ? 評(píng)估已實(shí)施的監(jiān)控措施的充足性 ? 進(jìn)行各種審計(jì)測(cè)試，如穿行測(cè)試、存在測(cè)試、抽樣檢查等，以評(píng)估監(jiān)控措施的有效性及效率 保險(xiǎn)公司的審計(jì) 審計(jì)流程 (續(xù) ) 169。 46 6. 制定其余審核工作 (續(xù) ) ? 其他審核工作包括： 1) 有否違反法規(guī)行為 ? 管理層的責(zé)任是確保企業(yè)完全符合法規(guī)要求 ? 審計(jì)師只會(huì)考慮企業(yè)是否符合會(huì)計(jì)及財(cái)務(wù)方面的法規(guī)，而且只著重主要事件 ? 如發(fā)現(xiàn)有不遵例事項(xiàng)，審計(jì)師會(huì)與遵例主任、法律部門(mén)、內(nèi)部稽核員工、審計(jì)委員會(huì) (如有 ) 和管理人員討論遵例問(wèn)題 ? 不遵例問(wèn)題會(huì)影響審計(jì)意見(jiàn)或需要在報(bào)告中作出其他披露 保險(xiǎn)公司的審計(jì) 審計(jì)流程 (續(xù) ) 169。 48 保險(xiǎn)公司的審計(jì) 審計(jì)流程 (續(xù) ) 7. 評(píng)估審核結(jié)果，并提出最終審計(jì)意見(jiàn) ? 無(wú)保留意見(jiàn) ? 保留意見(jiàn) ? 否定意見(jiàn) ? 拒絕表示意見(jiàn) 169。 50 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 主要工作流程 流程風(fēng)險(xiǎn) 169。 52 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) (續(xù) ) 其它資源流程： ? 信息系統(tǒng)管理流程 ? 遵例管理流程 ? 財(cái)務(wù)管理流程 ? 人力資源管理流程 169。 54 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) (續(xù) ) 業(yè)務(wù)流程：核保批準(zhǔn)及再保流程 流程風(fēng)險(xiǎn) 主要成效指標(biāo) 可導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) ? 核保指引不當(dāng) ， 造成定價(jià)不正確或承擔(dān)過(guò)高的風(fēng)險(xiǎn) ? 未能充分利用分銷系統(tǒng) ? 再保安排不當(dāng) (例如：分出保金比例過(guò)多或過(guò)少或分保給財(cái)政不穩(wěn)健的再保公司 ) ? 各類產(chǎn)品的新保戶數(shù)量及年保費(fèi) ? 各分銷系統(tǒng)所產(chǎn)生的保費(fèi)額 ? 產(chǎn)品市場(chǎng)占有率 ? 各類產(chǎn)品的續(xù)保率 ? 收回?cái)偦胤直Ｙr款所需的時(shí)間 ? 分保公司的信貸評(píng)級(jí)及信譽(yù) ? 保費(fèi)收入、分出保費(fèi)及攤回分保賠款的完整性 ? 增加提取壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金及保費(fèi)不足準(zhǔn)備金 ? 有關(guān)分銷系統(tǒng)的資本性支出及固定資產(chǎn)可能需要減值 ? 攤回分保賠款的回收性可能出現(xiàn)問(wèn)題 169。香港印刷。香港印刷。香港印刷。香港印刷。香港印刷。香港印刷。香港印刷。香港印刷。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。 2020 畢馬威會(huì)計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國(guó)際的香港成員。 2020 畢馬威會(huì)計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國(guó)際的香港成員。 2020 畢馬威會(huì)計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國(guó)際的香港成員。 2020 畢馬威會(huì)計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國(guó)際的香港成員。 2020 畢馬威會(huì)計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國(guó)際的香港成員。 2020 畢馬威會(huì)計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國(guó)際的香港成員。 2020 畢馬威會(huì)計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國(guó)際的香港成員。 2020 畢馬威會(huì)計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國(guó)際的香港成員。香港印刷。香港印刷。香港印刷。香港印刷。香港印刷。香港印刷。香港印刷。香港印刷。香港印刷。 119 業(yè)績(jī)指標(biāo)之案例分析 資本充裕度 說(shuō)明： ? 以企業(yè)自我資本抵償承保業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力 ? 顯示公司在這兩年運(yùn)用自我資本去抗衡承保風(fēng)險(xiǎn)的能力 下降 1) 凈保費(fèi)收入與總資本比率 43,852m 16,757m 2020 ： = 262% 凈保費(fèi)收入 總資本 = 52,720m 16,518m 2020 ： = 319% 169。 117 PICC ? 背景 ? 財(cái)務(wù)報(bào)表中的比率分析 (根據(jù)國(guó)際貨幣基金組織建議采用的指標(biāo) ) ? 資本充裕度 ? 資產(chǎn)質(zhì)量 ? 再保險(xiǎn)及精算事項(xiàng) ? 管理層表現(xiàn) ? 盈利水平 ? 變現(xiàn)能力 169。 115 保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)穩(wěn)健程度指標(biāo) 建議采用額外財(cái)務(wù)指標(biāo) (續(xù) ) ? 變現(xiàn)能力 非壽險(xiǎn) 壽險(xiǎn) 流動(dòng)資產(chǎn) 總資產(chǎn) ? ? 流動(dòng)負(fù)債 總負(fù)債 ? ? ? 169。 113 保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)穩(wěn)健程度指標(biāo) 建議采用額外財(cái)務(wù)指標(biāo) (續(xù) ) ? 再保險(xiǎn)及精算事項(xiàng) 非壽險(xiǎn) 壽險(xiǎn) ? 承保業(yè)務(wù)的地區(qū)分布 ? ? ? 承保業(yè)務(wù)的行業(yè)分布 ? ? ? 管理層表現(xiàn) 營(yíng)運(yùn)支出 總保費(fèi)收入 ? ? 員工薪酬 總保費(fèi)收入 ? ? ? ? 169。 111 保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)穩(wěn)健程度指標(biāo) 主要指標(biāo) (續(xù) ) ? ? 對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)之敏感度 非壽險(xiǎn) 壽險(xiǎn) 凈外匯頭寸 總資本 ? ? ? 資產(chǎn)及負(fù)債的年期 ? 169。 109 保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)穩(wěn)健程度指標(biāo) 主要指標(biāo) (續(xù) ) ? 盈利水平 (續(xù) ) 非壽險(xiǎn) 壽險(xiǎn) 投資收入 凈保費(fèi)收入 ? 投資收益 投資 ? ? 凈資產(chǎn)收益率 ? ? ? ? 169。 107 保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)穩(wěn)健程度指標(biāo) 主要指標(biāo) (續(xù) ) ? 管理層表現(xiàn) 非壽險(xiǎn) 壽險(xiǎn) 總保費(fèi)收入 員工人數(shù) ? ? 總資產(chǎn) 員工人數(shù) ? ? ? ? 169。 105 保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)穩(wěn)健程度指標(biāo) 主要指標(biāo) (續(xù) ) ? 資產(chǎn)質(zhì)量 非壽險(xiǎn) 壽險(xiǎn) (房地產(chǎn) + 非上市公司股票投資 + 應(yīng)收款 ) 總資產(chǎn) ? ? 應(yīng)收款 總保費(fèi)收入 + 攤回分保賠款 ? ? 股票投資 總資產(chǎn) ? ? ? ? ? 169。 103 保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)穩(wěn)健程度指標(biāo) 主要指標(biāo) ? 資本充裕度 ? 資產(chǎn)質(zhì)量 ? 再保險(xiǎn)及精算事項(xiàng) ? 管理層表現(xiàn) ? 盈利水平 ? 變現(xiàn)能力 ? 對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)之敏感度 169。 101 國(guó)際貨幣基金組織建議采用 的保險(xiǎn)公司業(yè)績(jī)指標(biāo) 169。 99 對(duì)中國(guó)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的影響 ? 中國(guó)會(huì)計(jì)專業(yè)人員還沒(méi)有開(kāi)始采用《國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則》第 4 號(hào) ? 將對(duì)中國(guó)會(huì)計(jì)框架造成重大影響 ，因?yàn)椋? ? 《國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則》使用資產(chǎn)負(fù)債計(jì)量方法 ? 中國(guó)的會(huì)計(jì)原則仍使用遞延及匹配方法 ? 然而，計(jì)劃于香港或海外上市的公司將無(wú)可避免需采用《國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則》第 4 號(hào) 169。 97 《保險(xiǎn)合同》第二期征求意見(jiàn)稿預(yù)期將有什么規(guī)定？ ? 保險(xiǎn)合同產(chǎn)生的資產(chǎn)及負(fù)債需按公允價(jià)值計(jì)量 ? 計(jì)量保險(xiǎn)合同產(chǎn)生的約定權(quán)利，如內(nèi)含價(jià)值 ? 使用現(xiàn)有的精算假設(shè) ?? 不用 “鎖定” 假設(shè) ? 確認(rèn)內(nèi)含選擇權(quán)及擔(dān)保 ? 計(jì)算準(zhǔn)備金時(shí)采用概率加權(quán)預(yù)期價(jià)值而非預(yù)估點(diǎn)數(shù) ? 準(zhǔn)備貼現(xiàn) ? 資產(chǎn)的預(yù)期業(yè)績(jī)不應(yīng)算進(jìn)保險(xiǎn)合同中 169。 95 信息披露問(wèn)題 ? 把資料細(xì)分的程度 ? 需披露哪些假設(shè) ? 商業(yè)敏感資料 ? 對(duì)系統(tǒng)方面造成的影響 / 搜集數(shù)據(jù) 169。 93 未來(lái)現(xiàn)金流量金額、產(chǎn)生時(shí)間及不確定性 按第二項(xiàng)規(guī)定作出的披露： ? 披露風(fēng)險(xiǎn)可讓財(cái)務(wù)報(bào)表使用者了解保險(xiǎn)企業(yè)面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)的 性質(zhì)及可能帶來(lái)的影響 ? 在定量及定性資料之間取得平衡 ? 詳細(xì)程度取決于特定的綜合程度的風(fēng)險(xiǎn)重大性 169。 91 信息披露 廣泛披露規(guī)定 保險(xiǎn)企業(yè)應(yīng)披露： ? 保險(xiǎn)合同產(chǎn)生的金額 ? 未來(lái)現(xiàn)金流量的不確定性 169。 89 如果保險(xiǎn)企業(yè)想改變會(huì)計(jì)政策 在以下情況下可改變會(huì)計(jì)政策： ? 變動(dòng)后使財(cái)務(wù)報(bào)表 ? 對(duì)使用者作出經(jīng)濟(jì)決策的需要更 相關(guān) ? 不會(huì)更不 可靠 或更 可靠 ，并不會(huì)對(duì)以上需要更不相關(guān) ? 保險(xiǎn)企業(yè)須按《國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》第 8 號(hào)的準(zhǔn)則判斷相關(guān)性和可靠性 169。 87 《 國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則》第 4 號(hào)提供的臨時(shí)解決方法 ? 就與基金投資連結(jié)的保單而言，基金價(jià)值的負(fù)債及相關(guān)資產(chǎn)一般相同 ? 除 技術(shù)準(zhǔn)備金按公允價(jià)值衡量外，傳統(tǒng)保險(xiǎn)合同的處理方法仍然不盡相同 《 國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則》第 4 號(hào)的解決方法：作影子調(diào)整 ? 可進(jìn)行但不要求進(jìn)行影子調(diào)整，這可有助減少資產(chǎn)及負(fù)債的波動(dòng)性 ? 這是臨時(shí)解決方法，預(yù)期于第二期移除 169。 85 財(cái)務(wù)影響 169。 83 準(zhǔn)備金 ? 允許按本地公認(rèn)會(huì)計(jì)原則，使用現(xiàn)有基準(zhǔn)計(jì)算精算準(zhǔn)備金 ? 不需摒棄過(guò)分審慎的做法，但已充分審慎地衡量其保險(xiǎn)合同的保險(xiǎn)公司不應(yīng)進(jìn)一步增加審慎程度 ? 可能需重新衡量指定保險(xiǎn)負(fù)債以反映目前的市場(chǎng)利率 (及其他現(xiàn)有的假設(shè) ) ? 只允許提撥與實(shí)際負(fù)債相關(guān)的理賠準(zhǔn)備金，不可提撥均等化準(zhǔn)備金及巨災(zāi)準(zhǔn)備金 ? 負(fù)債充足率測(cè)試 169。 81 《 國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》第 39 號(hào)中的內(nèi)含衍生工具 ? 內(nèi)含衍生工具為混合性 (綜合 ) 保單的組成部分，包括衍生工具及主合同 ? 《 國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》第 39 號(hào)適用，在某些情況下，內(nèi)合衍生工具可分拆，并按公允價(jià)值衡量 ? 如果該成分存在與否取決于承保事故，該成分將視作獨(dú)立保險(xiǎn)合同而非衍生工具 ? 有按固定金額 (或本金加利息 ) 退保的選擇權(quán)指定豁免條款 169。 79 自主性分紅成分 ? 作為保證利益附加收取以下額外利益的約定權(quán)利： ? 可能為總約定利益的重大部分； ? 收取金額或時(shí)間由簽發(fā)人按合約規(guī)定任意決定；及 ? 按合約規(guī)定，按簽發(fā)基金或公司的合同組合表現(xiàn)，以及資產(chǎn)回報(bào)或盈利發(fā)放 ? 特別規(guī)定適用于保險(xiǎn)合同及有這些成分的投資合同 ? 可作為負(fù)債或權(quán)益組成部分入賬 169。 77 服務(wù)合同：《國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》第 18 號(hào) ? 計(jì)量：應(yīng)計(jì)會(huì)計(jì)基準(zhǔn) ? 確認(rèn)：在交易的結(jié)果可以可靠地衡量時(shí)，按已完成階段確認(rèn) 收入 ? 收入：服務(wù)費(fèi) 未來(lái)提供服務(wù) 時(shí)確認(rèn) 未來(lái)服務(wù)的一部分 執(zhí)行重大行動(dòng) 現(xiàn)在確認(rèn) 169。 75 保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)程度的變化 重大保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn) 重大保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn) (保險(xiǎn) ) 合同生效年期 1 2 3 1. 定期人壽保險(xiǎn)：在合同生效期內(nèi)，風(fēng)險(xiǎn)均為重大 2. 兩全險(xiǎn)保單：如投保人死亡，在險(xiǎn)金額將減少，因?yàn)橥顿Y成分的價(jià)值有所增加 3. 延期年金：在儲(chǔ)蓄階段沒(méi)有保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)，在年金階段有保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)；整體而言屬保險(xiǎn)合同，因?yàn)槟杲疬x擇是具實(shí)質(zhì)商業(yè)成分的事件 重大保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn) 169。 73 不確定的未來(lái)事故 ? 以下一項(xiàng)或以上必須顯示不確定性： ? 未來(lái)事故是否會(huì)發(fā)生 ? 未來(lái)事故將于何時(shí)發(fā)生 ? 如果承保事故發(fā)生，保險(xiǎn)公司將需支付多少金額 169。 71 概率及程度 ? 重要性的釋義按個(gè)別合同而定，而且不會(huì)考慮組合的影響 ? 如果在涉及實(shí)質(zhì)商業(yè)成分的情況下需作出重大額外賠款， 有關(guān)合同就視作保險(xiǎn)合同 事故發(fā)生的概率 影響程度 重大保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn) 169。 2020 畢馬威會(huì)計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國(guó)際的香港成員。 2020 畢馬威會(huì)計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國(guó)際的香港成員。 2020 畢馬威會(huì)計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國(guó)際的香港成員。 2020 畢馬威會(huì)計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國(guó)際的香港成員。 2020 畢馬威會(huì)計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國(guó)際的香港成員。 2020 畢馬威會(huì)計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國(guó)際的香港成員。 2020 畢馬威會(huì)計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國(guó)際的香港成員。 2020 畢馬威會(huì)計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國(guó)際的香港成員。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。香港印刷。香港印刷。香港印刷。香港印刷。香港印刷。香港印刷。香港印刷。香港印刷。香港印刷。香港