【正文】 票后，應(yīng)當(dāng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。收回代墊費(fèi)用時，借記銀行存款科目，貸記本科目。
1123預(yù)付賬款
一、本科目核算公司按照購貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。期末如為貸方余額，反映公司尚未補(bǔ)付的款項(xiàng)。
可供出售權(quán)益工具持有期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，按應(yīng)享有的份額，借記本科目，貸記投資收益科目。
未發(fā)生減值的持有至到期投資如為分期付息、一次還本債券投資，應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債日按票面利率計算確定的應(yīng)收未收利息，借記本科目，按持有至到期投資攤余成本和實(shí)際利率計算確定的利息收入，貸記投資收益科目，按其差額，借記或貸記持有至到期投資——利息調(diào)整科目。
二、本科目應(yīng)當(dāng)按照其他應(yīng)收款的項(xiàng)目和對方單位(或個人)進(jìn)行明細(xì)核算。應(yīng)計提的金額小于其賬面余額的差額做相反的會計分錄。
(二)所購材料、商品到達(dá)驗(yàn)收入庫，借記原材料、庫存商品——進(jìn)價等科目，貸記本科目。
(三)生產(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)用材料，按實(shí)際成本，借記生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用等科目，貸記本科目。
接受來料加工制造的代制品和為外單位加工修理的代修品，在制造和修理完成驗(yàn)收入庫后，視同公司的產(chǎn)成品，通過本科目核算。
1407發(fā)出商品
一、本科目核算公司商品銷售不滿足收入確認(rèn)條件但已發(fā)出商品的實(shí)際成本。
三、委托加工物資的主要賬務(wù)處理
(一)發(fā)給外單位加工的物資，按實(shí)際成本，借記本科目，貸記原材料、庫存商品等科目。
(三)隨同產(chǎn)品或商品出售、單獨(dú)計價核算的包裝物，在實(shí)現(xiàn)商品銷售結(jié)轉(zhuǎn)
銷售成本時，應(yīng)按包裝物的賬面價值，借記其他業(yè)務(wù)支出科目，貸記本科目。
二、本科目應(yīng)當(dāng)按照持有至到期投資的類別和品種，分別成本、利息調(diào)整、應(yīng)計利息等進(jìn)行明細(xì)核算。
(三)出售持有至到期投資時，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記銀行存款等科目，已計提減值準(zhǔn)備的，借記持有至到期投資減值準(zhǔn)備科目，按其賬面余額，貸記本科目(成本、利息調(diào)整、應(yīng)計利息)，按其差額，貸記或借記投資收益科目。
可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，應(yīng)在本科目設(shè)置減值準(zhǔn)備明細(xì)科目進(jìn)行核算。
(三)資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額(如可供出售金融資產(chǎn)為債券，即為其攤余成本)的差額，借記本科目，貸記資本公積——其他資本公積科目。
長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，應(yīng)當(dāng)分別成本、損益調(diào)整、所有者權(quán)益其他變動進(jìn)行明細(xì)核算。屬于被投資單位在取得投資前實(shí)現(xiàn)凈利潤的分配額，應(yīng)作為投資成本的收回，借記應(yīng)收股利科目，貸記本科目(成本)。
，被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動，公司按持股比例計算應(yīng)享有的份額，借記或貸記本科目(所有者權(quán)益其他變動)，貸記或借記資本公積——其他資本公積科目。
二、本科目應(yīng)當(dāng)按照被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算。
(二)采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)的主要賬務(wù)處理
、自行建造等取得的投資性房地產(chǎn)，應(yīng)按投資性房地產(chǎn)準(zhǔn)則確定的成本，借記本科目(成本)，貸記銀行存款、在建工程等科目。
，應(yīng)按該項(xiàng)投資性
房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日的公允價值，借記固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)科目，按該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的成本，貸記本科目(成本)，按該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的公允價值變動，貸記或借記本科目(公允價值變動)，按其差額，貸記或借記公允價值變動損益科目。
，投資性房地產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額的差額，借記本科目(公允價值變動)，貸記公允價值變動損益科目。投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量的，公司應(yīng)當(dāng)按照投資性房地產(chǎn)類別和項(xiàng)目并分別成本和公允價值變動進(jìn)行明細(xì)核算。
四、本科目期末借方余額，反映公司長期股權(quán)投資的價值。
收到被投資單位發(fā)放的股票股利，不進(jìn)行賬務(wù)處理，但應(yīng)在備查簿中登記。
(二)以支付現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)等其他方式取得的長期股權(quán)投資，應(yīng)按根據(jù)長期股權(quán)投資準(zhǔn)則確定的初始投資成本，借記本科目，按應(yīng)自被投資單位收取的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤，借記應(yīng)收股利科目，貸記銀行存款等科目。
1524長期股權(quán)投資一、本科目核算公司持有的采用成本法和權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資。
收到未發(fā)生減值的可供出售債券持有期間支付的利息，借記銀行存款等科目，貸記應(yīng)收利息科目。
四、本科目期末貸方余額，反映公司已計提但尚未轉(zhuǎn)銷的持有至到期投資減值準(zhǔn)備。
(二)按照金融工具確認(rèn)和計量準(zhǔn)則規(guī)定將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的，應(yīng)在重分類日按其公允價值，借記可供出售金融資產(chǎn)科目，已計提減值準(zhǔn)備的，借記持有至到期投資減值準(zhǔn)備科目，按其賬面余額，貸記本科目(成本、利息調(diào)整、應(yīng)計利息)，按其差額，貸記或借記資本公積——其他資本公積科目。
三、本科目期末貸方余額，反映公司已計提但尚未轉(zhuǎn)銷的存貨跌價準(zhǔn)備。
三、包裝物及低值易耗品的主要賬務(wù)處理
(一)購入、自制、委托外單位加工完成驗(yàn)收入庫的包裝物和低值易耗品等，應(yīng)當(dāng)比照原材料科目進(jìn)行處理。
1411委托加工物資
一、本科目核算公司委托外單位加工的各種物資的實(shí)際成本。
對外銷售產(chǎn)成品，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時，借記主營業(yè)務(wù)成本科目，貸記本科目。
四、本科目的期末借方余額，反映公司庫存材料的實(shí)際成本。
(二)自制并已驗(yàn)收入庫的原材料，按實(shí)際成本，借記本科目，按實(shí)際成本貸記生產(chǎn)成本等科目。
二、本科目應(yīng)當(dāng)按照供應(yīng)單位進(jìn)行明細(xì)核算。
二、壞賬準(zhǔn)備的主要賬務(wù)處理
(一)資產(chǎn)負(fù)債表日，公司根據(jù)金融工具確認(rèn)和計量準(zhǔn)則確定應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記資產(chǎn)減值損失科目，貸記本科目。
四、本科目期末借方余額，反映公司尚未收回的利息。
二、本科目應(yīng)當(dāng)按照借款人或被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算。
被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤的，按應(yīng)享有的份額，借記本科目，貸記投資收益、長期股權(quán)投資——損益調(diào)整科目。退回多付的款項(xiàng)，借記銀行存款等科目，貸記本科目。
五、本科目期末借方余額，反映公司尚未收回的應(yīng)收賬款。收回應(yīng)收賬款時，借記銀行存款等科目，貸記本科目。
(四)商業(yè)匯票到期，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記銀行存款科目，按商業(yè)匯票的票面金額，貸記本科目。
1121應(yīng)收票據(jù)
一、本科目核算公司因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。
三、交易性金融資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理
(一)公司取得交易性金融資產(chǎn)時，按其公允價值(不含支付的價款中所包含的、已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)，借記本科目(成本)，按發(fā)生的交易費(fèi)用，借記投資收益科目，按已到付息期但尚未
領(lǐng)取的利息或已宣告發(fā)放但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記應(yīng)收利息或應(yīng)收股利科目，按實(shí)際支付的金額，貸記銀行存款等科目。
三、公司增加其他貨幣資金，借記本科目，貸記銀行存款科目。銀行存款日記賬定期與銀行對賬單核對，至少每月核對一次。
有多幣種現(xiàn)金時，按照幣種分別設(shè)置現(xiàn)金日記賬進(jìn)行明細(xì)核算。
第十三章會計科目和主要賬務(wù)處理
一、公司會計科目順序號編號會計科目名稱備注
一、資產(chǎn)類
11001現(xiàn)金
21002銀行存款
31015其他貨幣資金
41101交易性金融資產(chǎn)
51121應(yīng)收票據(jù)
61122應(yīng)收賬款
71123預(yù)付賬款
81131應(yīng)收股利
91132應(yīng)收利息
101231其他應(yīng)收款
111241壞賬準(zhǔn)備
121403原材料
131406庫存商品
141407發(fā)出商品
151411委托加工物資
161412包裝物及低值易耗品
171461存貨跌價準(zhǔn)備
181521持有至到期投資
191522持有至到期投資減值準(zhǔn)備201523可供出售金融資產(chǎn)211524長期股權(quán)投資221525長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備231526投資性房地產(chǎn)241531長期應(yīng)收款251601固定資產(chǎn)261602累計折舊271603固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備281604在建工程291605工程物資301606固定資產(chǎn)清理311701無形資產(chǎn)321702累計攤銷331703無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備341711商譽(yù)351801長期待攤費(fèi)用361811遞延所得稅資產(chǎn)371901待處理財產(chǎn)損溢。
母公司和最終控制方均不對外提供財務(wù)報表的，還應(yīng)當(dāng)披露母公司之上與其最相近的對外提供財務(wù)報表的母公司名稱。
(六)租賃。
(八)該公司的主要投資者個人及與其關(guān)系密切的家庭成員。商譽(yù)的減值應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第8號——資產(chǎn)減值》處理。
公司合并形成母子公司關(guān)系的，母公司應(yīng)當(dāng)編制合并日的合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤表和合并現(xiàn)金流量表。
對境外經(jīng)營的財務(wù)報表進(jìn)行折算時，應(yīng)當(dāng)遵循下列規(guī)定：
(一)資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目采用發(fā)生時的即期匯率折算。
(五)資產(chǎn)負(fù)債表日后資本公積轉(zhuǎn)增資本。
發(fā)生的資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，包括：
(一)資產(chǎn)負(fù)債表日后訴訟案件結(jié)案，法院判決證實(shí)了公司在資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在現(xiàn)時義務(wù)，需要調(diào)整原先確認(rèn)的與該訟訴案件相關(guān)的預(yù)計負(fù)債，或確認(rèn)一項(xiàng)新負(fù)債。
第三十七條會計政策、會計估計變更和差錯更正
會計政策變更能夠提供更可靠、更相關(guān)的會計信息的，應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整法處理，將會計政策變更累積影響數(shù)調(diào)整列報前期最早期初留存收益，其他相關(guān)項(xiàng)目的期初余額和列報前期披露的其他比較數(shù)據(jù)也應(yīng)當(dāng)一并調(diào)整，但確定該會計政策變更累積影響數(shù)不切實(shí)可行的除外。
第三十五條債務(wù)重組
債務(wù)人在發(fā)生財務(wù)困難的情況下，債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或者法院的裁定作出讓步的事項(xiàng)。
(五)對該公司施加重大影響的投資方。
(二)利潤表。
第三十一條所得稅費(fèi)用
所得稅包括公司以應(yīng)納稅所得額為基礎(chǔ)的各種境內(nèi)和境外稅額。利潤包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計入當(dāng)期利潤的利得和損失等。
公司的期間費(fèi)用包括銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財務(wù)費(fèi)用。在確認(rèn)勞務(wù)收入時，以勞務(wù)合同的總收入、勞務(wù)的完成程度能夠可靠地確定，與交易相關(guān)的價款能夠流入，已經(jīng)發(fā)生的成本和完成勞務(wù)將要發(fā)生的成本能夠可靠地計量為前提。
，是指公司經(jīng)股東大會批準(zhǔn)按規(guī)定的比例從凈利潤中提取的盈余公積。采用收購本公司股票方式減資的，在實(shí)際購入本公司股票時，登記入賬。授予后立即可行權(quán)的換取職工服務(wù)的以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)當(dāng)在授予日按照權(quán)益工具的公允價值計入相關(guān)成本或費(fèi)用，相應(yīng)增加資本公積。其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)支出。對于以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債，相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)直接計入當(dāng)期損益。
公司成為金融工具合同的負(fù)債方時，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)一項(xiàng)金融負(fù)債。
對于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，期末估計其可收回金額，進(jìn)行減值測試，可收回金額低于其賬面價值的，將無形資產(chǎn)的賬面價值減記至可收回金額，減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失，計入當(dāng)期損益，同時計提相應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。
(2)具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖。若開發(fā)房地產(chǎn)發(fā)生非正常中斷，并且連續(xù)時間超過3個月，暫停利息資本化，將其確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用，直至開發(fā)活動重新開始。
發(fā)生的借款費(fèi)用，可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)的，予以資本化，計入相關(guān)資產(chǎn)成本。
②固定資產(chǎn)計價
固定資產(chǎn)在取得時，按取得時的成本入賬。
(3)持有被投資單位有表決權(quán)資本總額20%或以上，或雖投資不足20%，但有重大影響的，按權(quán)益法核算，期末，按應(yīng)享有被投資單位凈損益的份額，以取得投資時被投資單位各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)等的公允價值為基礎(chǔ)，對被投資單位的凈利潤適當(dāng)調(diào)整后確認(rèn)投資收益，并調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值。
④在合并合同或協(xié)議中對可能影響合并成本的未來事項(xiàng)作出約定的，購買日如果估計未來事項(xiàng)很可能發(fā)生并且對合并成本的影響金額能夠可靠計量的，購買方應(yīng)當(dāng)將其計入合并成本。長期股權(quán)投資初始投資成本與支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)以及所承擔(dān)債務(wù)賬面價值之間的差額，應(yīng)當(dāng)調(diào)整資本公積。如有客觀證據(jù)表明該持有至到期投資價值已恢復(fù)，且客觀上與確認(rèn)該損失后發(fā)生的事項(xiàng)有關(guān)(如債務(wù)人的信用評級已提高等)，原確認(rèn)的減值?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)發(fā)生減值時，即使該金融資產(chǎn)沒有終止確認(rèn)，原直接計入所有者權(quán)益的因公允價值下降形成的累計損失，應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)出，計入當(dāng)期損益。購入的存貨,按買價加運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險費(fèi)、包裝費(fèi)、倉儲費(fèi)等費(fèi)用，及運(yùn)輸途中的合理損耗，入庫前的挑選整理費(fèi)用和按規(guī)定應(yīng)計入成本的稅金及其他費(fèi)用作為實(shí)際成本。
對單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收款項(xiàng)單獨(dú)進(jìn)行減值測試，如有客觀證據(jù)表明其已發(fā)生減值，確認(rèn)減值損失，計入當(dāng)期損益。
(七)公司對交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會計確認(rèn)、計量和報告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費(fèi)用。
第六條會計核算以人民幣為記賬本位幣。
第二條公司本部及所屬各分公司，執(zhí)行本制度，控股子公司參照執(zhí)行。
(二)公司提供的會計信息應(yīng)當(dāng)與財務(wù)會計報告使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)，有助于財務(wù)會計報告使用者對企業(yè)過去、現(xiàn)在或者未來的情況作出評價或者預(yù)測。
第二章資產(chǎn)
第十條資產(chǎn)是指由過去的交易或事項(xiàng)形成并由公司擁有或者控制的資源，該資源預(yù)期會給公司帶來經(jīng)濟(jì)利益。已單項(xiàng)確認(rèn)減值損失的應(yīng)收款項(xiàng)，不應(yīng)包括在具有類似信用風(fēng)險特征的應(yīng)收款項(xiàng)中進(jìn)行減值測試。
期末，存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。可供出售權(quán)益工具投資發(fā)生的減值損失，不得通過損益轉(zhuǎn)回。
第十六條投資性房地產(chǎn)
投資性房地產(chǎn)是已出租的土地使用權(quán)、建筑物，按照成本進(jìn)行初始計量，在資產(chǎn)負(fù)債表日采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量，當(dāng)有確鑿證據(jù)表明投資性房地產(chǎn)的公允價值能夠持續(xù)可靠取得的，可以對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量。按照發(fā)行股份的面值總額作為股本，長期股權(quán)投資初始投資成本與所發(fā)行股份面值總額之間的差額，應(yīng)當(dāng)調(diào)整資本公積。
(2)以發(fā)行權(quán)益性證券取得的長期股權(quán)投資，按照發(fā)行權(quán)益性證券的公允價值作為初始投資成本。
處置股權(quán)投資時，按實(shí)際取得的價款與長期股權(quán)投資賬面價值和尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤的差額，確認(rèn)投資損益?？墒栈亟痤~低于其賬面價值的，將固定資產(chǎn)的賬面價值減記至可收回金額，減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失，計入當(dāng)期損益，同時計提相應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)資本化金額的確定：
(1)借入專門借款的，以專門借款當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用，減去將尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進(jìn)行暫時性投資取得的投資收益后的金額確定資本化金額。
外購無形資產(chǎn)的成本，包括購買價款、相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出。
(5)歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠地計量。
第三章負(fù)債
第二十三條負(fù)債是指公司過去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會