【正文】 ? 【 觀點(diǎn)碰撞 】 ? 甲：照這么說(shuō)，人大代表就是納稅人代表，人代會(huì)就是納稅人代表大會(huì)。 ? 乙：平衡是相對(duì)的，不平衡是絕對(duì)的。 ? 第四部分討論部門(mén)未來(lái) 5年的關(guān)鍵戰(zhàn)略和措施，這是為了培養(yǎng)政府機(jī)構(gòu)的前瞻性思考。 ? 財(cái)政部績(jī)效與組織司在部門(mén)報(bào)告卡的基礎(chǔ)上，對(duì)政府整體績(jī)效進(jìn)行評(píng)價(jià)。它的作用是開(kāi)發(fā)出合理的框架，用于行業(yè)部門(mén)設(shè)定自己合適的指標(biāo)。 ? 為了增加預(yù)算的靈活性，財(cái)政部從每個(gè)政府部門(mén)的預(yù)算限額中劃出一定比例，集中起來(lái)形成中央再投資基金。 ? 新加坡預(yù)算的特點(diǎn) ? （ 1） “ 硬預(yù)算 ” 制度（ Block Budgets） ? 2020年起，新加坡政府和每個(gè)政府部門(mén)都有一個(gè) 5年期的支出封頂（ Spending Ceilings）。經(jīng)國(guó)會(huì)議員充分咨詢討論并三讀通過(guò)后由總統(tǒng)批準(zhǔn)簽署發(fā)布實(shí)施。 ? 政府由 15個(gè)部（委）總部、 21個(gè)局和 66個(gè)法定機(jī)構(gòu)三部分組成。 ? 財(cái)政監(jiān)督低效率的原因 ? 議會(huì)授權(quán)給審計(jì)部門(mén)，這是一種行政性授權(quán)，非經(jīng)濟(jì)性授權(quán)。 ? 部門(mén)預(yù)算是有法律效力的預(yù)算 ? 人大審批通過(guò)之后，就不能隨意變動(dòng)。 ? 原因之二：制度基礎(chǔ)不具備。 ? （ 2）結(jié)構(gòu)性赤字 ? 由于政府主動(dòng)變化預(yù)算收支結(jié)構(gòu)引起支出超過(guò)收入的差額 。 公共產(chǎn)品要求政府達(dá)到一定的支出和稅收規(guī)模 。 ? 新澤西州政府決定，從 2020年 7月1日起停止辦公，數(shù)萬(wàn)名公務(wù)員 “ 下崗 ” 。 ? 共和黨更多地代表高收入階層，不依靠社會(huì)福利，但對(duì)稅收比較敏感，所以，共和黨強(qiáng)調(diào)減稅。 ? 當(dāng)政府預(yù)算受到納稅人強(qiáng)約束之時(shí)，就是公共財(cái)政模式真正實(shí)現(xiàn)之日。 ? 預(yù)算行政說(shuō) ? 德國(guó)公法學(xué)者保羅 ? 各國(guó)的社會(huì)性質(zhì)、政體組織有所不同，但是，由議會(huì)審批政府預(yù)算，這是相同的。 ? 國(guó)會(huì)審批預(yù)算的理論解釋 ? 基于委托－代理關(guān)系。 ? 國(guó)會(huì)審批預(yù)算的歷史沿革 ? 1215年，英國(guó)國(guó)王為了籌集軍費(fèi)橫征暴斂，引起貴族和市民的反抗，國(guó)王被迫簽署 《 大憲章 》 。 ? .－ .，如中國(guó)。在間接稅為主的情況下，就沒(méi)有什么道理了。另外，失業(yè)者也會(huì)大量增加。某人分 5次領(lǐng)取 3500元報(bào)酬，每次都在 800元以下。 ? 采取的一種刺激政策，但這樣做會(huì)改變商品的真實(shí)比價(jià)關(guān)系，因此一直為國(guó)際社會(huì)所反對(duì)。 ? 需求彈性較大：更多地向后轉(zhuǎn)嫁。 ? 供給無(wú)彈性：不能轉(zhuǎn)嫁，而由要素提供者或生產(chǎn)者承擔(dān)。 ? 結(jié)論：稅收收入最大與國(guó)民產(chǎn)出最大是不相容的。Q(t)〕 dt ? =Q(t)+t ? 從經(jīng)濟(jì)分析可知，產(chǎn)出也是稅率的函數(shù)，因而 Q=Q(t)。 ? 適度的低稅率從當(dāng)前看會(huì)減少稅收收入，從長(zhǎng)遠(yuǎn)看有助于稅收的增長(zhǎng)。 ? 地方一般預(yù)算收入 ? ＝歸地方的稅收收入 +非稅收入 ? 歸地方的稅收收入 ? ＝增值稅 25%部分 +企稅增量 40%+個(gè)稅增量 40%+營(yíng)業(yè)稅 +城市維護(hù)建設(shè)稅 +土地使用稅 +房產(chǎn)稅 +土地增值稅 +車(chē)船稅 +印花稅 +契稅 ? 非稅收入 ? =行政事業(yè)性收費(fèi) +政府性基金 +罰沒(méi)收入 +國(guó)有資產(chǎn)和國(guó)有資源收益 +國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益 +彩票公益金 +以政府名義接受的捐贈(zèng)收入 +主管部門(mén)集中收入 +政府財(cái)政資金產(chǎn)生的利息收入 ? 上劃中央 “ 四稅 ” 收入 ? ＝在當(dāng)?shù)乩U納的國(guó)內(nèi)增值稅中央分享收入、國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅、納入分享范圍的企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅中央分享收入。 ? 宏觀稅率水平的決定因素： ? 經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式：粗放型增長(zhǎng)，所得稅少；集約型增長(zhǎng)，所得稅多。 ? 產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)：第二、三產(chǎn)業(yè)提供的稅收多，第一產(chǎn)業(yè)提供的稅收少。 ? 社會(huì)保障基金收入 ? ＝基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收入 +基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金收入 +失業(yè)保險(xiǎn)基金收入 +工傷保險(xiǎn)基金收入 +生育保險(xiǎn)基金收入 ? 在當(dāng)?shù)乩U納的中央稅收收入 ? ＝在當(dāng)?shù)刂醒虢饚?kù)繳納的關(guān)稅、進(jìn)口貨物增值稅、進(jìn)口消費(fèi)品消費(fèi)稅、出口貨物退增值稅、出口消費(fèi)品退消費(fèi)稅、屬于中央的鐵路運(yùn)輸、郵政、銀行、石油、石化企業(yè)所得稅、車(chē)輛購(gòu)置稅等。 ? （ 2）馬斯頓的研究 ? 簡(jiǎn) ? 這樣就有 T=T(t)=tdQ(t)dt… … (1) ? 先看當(dāng)稅收收入達(dá)到最大時(shí) ， 國(guó)民產(chǎn)出是不是最大 ？ ? 若 T(t)在開(kāi)區(qū)間 (0， 100)內(nèi)達(dá)到極值，則必然存在一個(gè)稅率 t，使得 dT(t)/dt=0。 ? 二、稅收優(yōu)惠、轉(zhuǎn)嫁與規(guī)避 ? 稅收優(yōu)惠 ? （ 1）概念 ? 稅收優(yōu)惠：政府為實(shí)現(xiàn)一定的目的，減輕或解除稅收負(fù)擔(dān)的措施。 ? 供給完全有彈性：全部向前轉(zhuǎn)嫁給購(gòu)買(mǎi)者。 ? 如果供給彈性大于需求彈性，則向前轉(zhuǎn)嫁的成分多一些；反之，向后轉(zhuǎn)嫁的成分大一些。 ? ，即少征多退，就變成了出口補(bǔ)貼。 ? ，兩者在性質(zhì)上沒(méi)有區(qū)別。 ? 乙：實(shí)際作出貢獻(xiàn)的是卷煙的消費(fèi)者。 ? 乙：該省政府如果要重獎(jiǎng)納稅大戶，并激勵(lì)企業(yè)更多地為財(cái)政作貢獻(xiàn)，就應(yīng)該事先設(shè)立獎(jiǎng)項(xiàng)，并將規(guī)則公之于眾。 ? .－次年 .，如英國(guó)。 ? 《 大憲章 》 規(guī)定，國(guó)王課征超過(guò)慣例的賦稅必須召集大議會(huì)征求 “ 全國(guó)公意 ” ， “ 無(wú)議會(huì)同意就不課稅 ” 。 ? A雇傭 B為自己提供服務(wù)，并授予 B一定的決策權(quán)力，授權(quán)者 A是委托人，被授權(quán)者 B是代理人。 ? 納稅人自己監(jiān)督政府，行不行？ ? 納稅人人數(shù)眾多，無(wú)法直接監(jiān)督，只能通過(guò)代表監(jiān)督政府的行為。拉班德在代表作 《 預(yù)算論 》 （ 1870）中說(shuō)： ? 預(yù)算沒(méi)有實(shí)質(zhì)上的法律效力，而只是政府和聯(lián)邦議會(huì)對(duì)支出妥當(dāng)性與必要性所作出的同意意見(jiàn)的確認(rèn)，只是 “ 形式上 ” 的法律。 ? 公共財(cái)政 ：市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，為滿足社會(huì)公共需要，公共部門(mén)按照廣大納稅人的集體意愿，有效提供市場(chǎng)機(jī)制不能提供的公共產(chǎn)品的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。 ? 1994年底，共和黨在美國(guó)國(guó)會(huì)中期選舉中取得勝利，金里奇當(dāng)選眾議院議長(zhǎng)，在預(yù)算問(wèn)題上與克林頓政府針?shù)h相對(duì)，堅(jiān)決要求減稅和削減支出。 ? 因?yàn)樽h會(huì)無(wú)法通過(guò)總額 309億美元的預(yù)算草案。 ? 四 、 預(yù)算赤字 ? 預(yù)算赤字 （ 財(cái)政赤字 ） ： ? 一個(gè)國(guó)家或地區(qū)預(yù)算年度內(nèi)預(yù)算支出超過(guò)預(yù)算收入的差額 。 ? 主動(dòng)增加支出或削減稅收會(huì)使國(guó)民收入增加 ,但同時(shí)會(huì)出現(xiàn)預(yù)算赤字； ? 主動(dòng)削減支出或增加稅收會(huì)使國(guó)民收入減少 ,但同時(shí)會(huì)出現(xiàn)預(yù)算盈余 。 ? 地方長(zhǎng)官的影響力很大，隨時(shí)可能提出支出要求，很難排序； ? 嚴(yán)格實(shí)行零基預(yù)算就要裁員，但被裁的可能是工作得力卻無(wú) “ 背景 ” 的人。 ? 遇到突發(fā)事件需要調(diào)整預(yù)算，仍要經(jīng)過(guò)人大審批。被授權(quán)方與授權(quán)方之間存在信息不對(duì)稱的可能性，被授權(quán)方也有機(jī)會(huì)主義行為的傾向。 ? 部（委）總部為政策制定者和提供者； ?