中央財經(jīng)大學(xué)--稅法1-免費閱讀
【正文】 ? ④ 、個人所得稅：（除存款利息所得）2002年比例為 5:5， 2020為 6:4，以后另訂 ? ⑤、資源稅：海洋石油企業(yè)交納的歸中央政府、其它歸地方 ? ⑥、城建稅：鐵道部、銀行總行、保險總公司集中交納的歸中央政府、其它歸地方 ? ⑦、印花稅：證券交易印花稅的 94%歸中央、 6%歸地方，其它印花稅都?xì)w地方 十四、稅收制度層次 ? 不同的要素構(gòu)成稅種； ? 不同的稅種構(gòu)成稅收制度 ? 規(guī)范稅款征收程序的法律法規(guī)。 ? 國家稅務(wù)總局對國稅系統(tǒng)實行垂直管理，協(xié)同省級政府對省級地稅系統(tǒng)雙重領(lǐng)導(dǎo)。 ? ③農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅、耕地占用稅、契稅1996年以前由 財政機關(guān) 負(fù)責(zé)征收管理，1996年后由稅務(wù)機關(guān)征收管理，（部分省市除外） ? ④ 《 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅 》 、《 個人所得稅 》 是 國家法律 ，其它是人大授權(quán)立法 ，由國務(wù)院以 暫行條例 的形式發(fā)布實施。例如 《 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細(xì)則 》 、 《 稅收征收管理法實施細(xì)則 》 ：國務(wù)院稅務(wù)主管部門（財政部、國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署） 對法律、法規(guī)的解釋、征管的具體規(guī)定、辦法如《 稅務(wù)代理試行辦法 》 、 《 增值稅暫行條例實施細(xì)則 》 ? D、地方性法規(guī)、規(guī)章 ? 地方人民代表大會及其常委會制定的稅收 地方性法規(guī) ? a海南省、民族自治地區(qū)有權(quán)制定稅收地方性法規(guī)。 ? 稅法與 《 刑法 》 的關(guān)系： 刑法是關(guān)于犯罪、刑事責(zé)任與刑罰的法律規(guī)范的總和。 ? 稅法是我國國家法律體系中的一個重要 部門法 ，它是調(diào)整國家與各個經(jīng)濟(jì)單位及公民個人分配關(guān)系的基本法律規(guī)范。 ? 徐少華說：“我們擁護(hù)中央集中財力辦大事的政策，這是無可爭議的，但是地方也需要財力，保證政府機構(gòu)的運轉(zhuǎn)、推動地方社會和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。如中華人民共和國稅收征收管理法。 ? (3)減稅和免稅。 即對征稅對象起始征收的界點 。 D、超率累進(jìn)稅率 ： ? 所謂超率累進(jìn)稅率是對征稅對象的全部數(shù)額，以其超過的各個規(guī)定百分率的部分，分別按照與各該百分率的上一級百分率相對應(yīng)的稅率征稅的累進(jìn)稅率 ? 超率累進(jìn)稅率在功能上與超額累進(jìn)稅率基本相同；在計算上也是采用速算扣除數(shù)來解決計算復(fù)雜的問題。 如： 資源稅、車船使用稅、消費稅、印花稅 ? 特點 ? 定額稅率由于直接規(guī)定固定的稅額 ， 因而其計算和征納極為簡便 。 解釋 ? 我國現(xiàn)行的稅率主要有： ? A、比例稅率； ? 指對同一征稅對象或同一稅目，不論數(shù)額大小只規(guī)定一個比例的稅率，稅額與課稅對象成正比關(guān)系。 ? 財產(chǎn)稅 ——財產(chǎn)； ? 印花稅 ——在中國境內(nèi)書立、領(lǐng)受、使用印花稅法所列舉的憑證； ◆ 一切履行納稅義務(wù)的法人、自然人、其它組織。 ? （ 3）稅收法律事實：稅務(wù)機關(guān)依法征稅的行為、納稅人的經(jīng)濟(jì)活動行為（開業(yè)經(jīng)營、轉(zhuǎn)業(yè)、停業(yè)） ? 三、稅法主要構(gòu)成要素 ? 總則：①立法依據(jù)②立法目的③通用原則等 ? 納稅義務(wù)人。 三者有主有從 ， 相互配合 。 （ 2）無償性 ? 稅收既然是憑借政治權(quán)力對部分社會產(chǎn)品的強制占有 ， 因而也就談不上它是某一商品或勞務(wù)的補償 。 ? 在各章節(jié)排序上注重實際工作中各稅種的計算順序，使得這本教材與實際貼的更近。漁民出海捕魚，在經(jīng)歷了數(shù)次漁船觸礁或擱淺之后，深感有必要建造一些燈塔，以為漁船導(dǎo)航之用。 間接稅的計算和征收 ， 無需考慮到納稅人的各種復(fù)雜情況并采用比例稅率 ， 較為簡便易行 。 間接稅 ? 間接稅 是指稅負(fù)能由納稅人轉(zhuǎn)嫁于他人承受的稅種 。直接稅以歸屬于納稅人的所得和財產(chǎn)為征稅對象，即稅收法律主體與稅收經(jīng)濟(jì)主體保持一致。為此，從量稅在設(shè)計上常常將同類物品區(qū)分為不同的稅目，對價格高的規(guī)定較高的固定稅額，對價格低的規(guī)定較低的固定稅額。 稅收特征 ? 國家主體性 ? 公共目的性 ? 政權(quán)依托性 ? 單方強制性 ? 無償征收性 ? 標(biāo)準(zhǔn)確定性 稅收分類 ? 從量稅與從價稅 ? 直接稅與間接稅 ? 價內(nèi)稅與價外稅 ? 商品稅、所得稅與財產(chǎn)稅 ? 中央稅、地方稅與中央地方共享稅 從量稅和從價稅 ? 從量稅 ? 是以征稅對象的數(shù)量 (如重量、長度、面積、容積、件數(shù)等 )為課征標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)單位稅額計算稅額的稅種。國家通過不同稅率結(jié)構(gòu)的設(shè)計，可以非常有效地實現(xiàn)量能納稅和公平稅負(fù)，并達(dá)到各種調(diào)節(jié)目的。 ? 直接稅特別是所得稅的計算征收，涉及到納稅人的各種復(fù)雜情況及采用累進(jìn)稅率等問題，比較繁瑣困難，易產(chǎn)生稅務(wù)糾紛。 ? （ 4） 間接稅具有突出的保證財政收入的內(nèi)在功能 。 “ 九五 ” 時期我國財政支出按功能性質(zhì)分類構(gòu)成情況如下： “九五 ” 時期國家財政按功能性質(zhì)分類的支出 項目 金額（億元） 占全部財政支出比重 經(jīng)濟(jì)建設(shè)費 21 ％ 社會文教費 15 ％ 國防費 4 ％ 行政管理費 8 ％ 其他支出 5 ％ 總 計 57 100％ ? 上述各項支出通常又稱為公共支出，是國家為全社會提供公共需要方面的支出。因此，像燈塔這樣的產(chǎn)品就屬于公共事務(wù)的一類，它是不可能通過市場來提供的。 ? 特征： ? （ 1）強制性； ? （ 2）無償性； ? （ 3）固定性 稅收的基本含義和基本特征 稅收的 基本 含義 主體 目的 憑借 依據(jù) 特點 地位 國家 為實現(xiàn) 國家職能 政治 權(quán)力 法律 無償 取得 財政收入的 基本形式 強制性 無償性 固定性 稅收的 基本 特征 (1)強制性 ? 稅收是憑借國家政治權(quán)力征收的，通過強制手段實行國民收入分配中已實現(xiàn)的收入進(jìn)行再分配。 ? 一是可以使國家不致濫用權(quán)力過分地侵害納稅人的財產(chǎn)權(quán)； ? 二是國家也可以在一定的限度內(nèi) ， 使不同的財產(chǎn)私有者保持一定的稅收負(fù)擔(dān)比例； ? 三是可以保證國家稅收的穩(wěn)定性 。 ? ② 客體： ? 就是征稅對象。 ?◆ 征稅對象，稅收法律關(guān)系中征納雙方權(quán)利義務(wù)所指向的物（實物、貨幣）或行為。 ? 有的還有子目，如煙的子目為卷煙、雪茄煙；煙絲等 3個；酒及酒精的子目為糧食白酒、薯類白酒、黃酒和啤酒等 4個。 C、定額稅率 又稱固定稅額。 ? 對一個稅種分別規(guī)定不同稅額的定額稅率 。 ? 對于年應(yīng)納稅所得額在 10萬元人民幣（含 10萬）以下的企業(yè)，所得稅稅率分別為 27％和 18％。 ? 營業(yè)稅的 起征點： 按期納稅的，月營業(yè)額 200～ 800。 ? 如個人所得稅法、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法、稅收征收管理法 按照稅法的 職能作用 不同 ? 稅收實體法 ? 確定稅種立法，具體規(guī)定各稅種的征收對象、范圍、稅目、稅率、期限地點等。 中央政府與地方政府共享收入 ? ① 國內(nèi)增值稅：中央 75%，地方 25% ?
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