【正文】 （六）減免稅的審核要點(diǎn)利用所得稅管理系統(tǒng)，篩選出各管理所享受減免稅優(yōu)惠而未進(jìn)行備案或?qū)徟钠髽I(yè)名單，逐戶查證其有沒有進(jìn)行相應(yīng)的備案，排除填錯(cuò)行次等原因，對(duì)未備案或?qū)徟南硎軠p免稅優(yōu)惠的，要求企業(yè)調(diào)整應(yīng)納稅所得額。在獲得批復(fù)之前，應(yīng)修改申報(bào)表，補(bǔ)繳相應(yīng)稅金及滯納金。主要審核方法與第1點(diǎn)相同。如果是這種情況，應(yīng)要求企業(yè)修改申報(bào)表上相應(yīng)的稅收金額數(shù)據(jù)，補(bǔ)繳稅款。對(duì)于當(dāng)年計(jì)提計(jì)入費(fèi)用，而未實(shí)際發(fā)放的，不得在稅前扣除。若存在減少的情況，與企業(yè)核實(shí)原因。審核不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用是否在稅前扣除（1）通過納稅申報(bào)表確認(rèn)不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用是否在稅前扣除 審核附表三第38行“不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用”、第43行“固定資產(chǎn)折舊”、第46行“無形資產(chǎn)攤銷調(diào)增的數(shù)據(jù)，并核實(shí)固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷的調(diào)增是否因?yàn)椴徽鞫愂杖胗糜谥С鏊纬傻馁Y產(chǎn)折舊、攤銷不能在稅前扣除所產(chǎn)生的。對(duì)取得非營利組織的認(rèn)定的，要求企業(yè)備案后調(diào)整申報(bào)表，將其作為免稅收入。重點(diǎn)關(guān)注對(duì)各類納稅調(diào)整事項(xiàng)及產(chǎn)生調(diào)整的原因，判斷其調(diào)整是否符合相應(yīng)的政策。第五篇：企業(yè)所得稅納稅評(píng)估審核要點(diǎn)企業(yè)所得稅納稅評(píng)估審核要點(diǎn)一、對(duì)納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)縱向比對(duì)要求企業(yè)提交2002009的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表。（三）賬實(shí)結(jié)合，重視歷史數(shù)據(jù)在評(píng)估中的運(yùn)用。提示：將供電企業(yè)申報(bào)的企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入與增值稅、營業(yè)稅申報(bào)的應(yīng)稅收入進(jìn)行比對(duì)，分析企業(yè)應(yīng)稅收入申報(bào)的完整性。（二）稅前扣除方面 提示：通過固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)的辦法，分析供電企業(yè)是否隨意改變固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)方式，將資本性支出列入修理費(fèi)用，直接在當(dāng)期稅前扣除；大修理費(fèi)用未按規(guī)定資本化或記入長期待攤費(fèi)用。提示：通過財(cái)務(wù)報(bào)表或賬簿“專項(xiàng)應(yīng)付款/一戶一表專項(xiàng)資金、分時(shí)表資金”，與“銀行存款”等科目對(duì)應(yīng)關(guān)系，分析企業(yè)一戶一表用電客戶收入和安裝的分時(shí)表收入以及臨時(shí)用電客戶收入，在申報(bào)繳納增值稅時(shí)，是否按規(guī)定并入總收入申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。（四）根據(jù)農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)收入變動(dòng)率分析企業(yè)銷售收入的結(jié)轉(zhuǎn)情況＝（當(dāng)年農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)收入－上年農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)收入）247?；谑垭娐?00% 售電率＝售電量247。基期稅負(fù)率（名義、實(shí)際）100%。（七）資本公積余額變動(dòng)率 資本公積余額變動(dòng)率＝（本期資本公積余額－上期資本公積余額）247?；谡叟f率100%。提示：通過上述3項(xiàng)指標(biāo)的分析，發(fā)現(xiàn)企業(yè)是否存在在購售電價(jià)較穩(wěn)定的情況下，少報(bào)應(yīng)稅收入，多報(bào)免稅收入以及職工福利用電、關(guān)聯(lián)方售電不計(jì)或少計(jì)收入等疑點(diǎn)。基期主營業(yè)務(wù)利潤100%；其他業(yè)務(wù)利潤變動(dòng)率＝（本期其他業(yè)務(wù)利潤－基期其他業(yè)務(wù)利潤）247。（五）歷史數(shù)據(jù)信息包括近幾年主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、期間費(fèi)用、其他業(yè)務(wù)凈利潤增長情況，實(shí)現(xiàn)稅款增減情況，稅負(fù)率、銷售利潤率、成本利潤率變動(dòng)情況，企業(yè)歷年對(duì)外長期投資變化情況等。第四篇：供電企業(yè)所得稅納稅評(píng)估指標(biāo)體系供電企業(yè)所得稅納稅評(píng)估指標(biāo)體系(試行)第一條為規(guī)范供電企業(yè)所得稅納稅評(píng)估工作，根據(jù)《安徽省國家稅務(wù)局納稅評(píng)估管理辦法（試行）》和《企業(yè)所得稅納稅評(píng)估實(shí)施辦法（試行）》的規(guī)定，結(jié)合供電企業(yè)行業(yè)特點(diǎn)，制定本評(píng)估指標(biāo)體系。現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)認(rèn)真貫徹執(zhí)行。結(jié)合所填寫指標(biāo)及企業(yè)的其他生產(chǎn)經(jīng)營情況，寫出自查情況說明，表格不夠可另附頁。稅務(wù)約談要經(jīng)所在稅源管理部門批準(zhǔn)并事先發(fā)出《稅務(wù)約談通知書》，提前通知納稅人。《辦法》規(guī)定，納稅評(píng)估工作主要由基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅源管理部門及其稅收管理員負(fù)責(zé)，重點(diǎn)稅源和重大事項(xiàng)的納稅評(píng)估也可由上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。評(píng)估指標(biāo)預(yù)警值是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)宏觀稅收分析、行業(yè)稅負(fù)監(jiān)控、納稅人生產(chǎn)經(jīng)營和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算情況以及內(nèi)外部相關(guān)信息，運(yùn)用數(shù)學(xué)方法測算出的算術(shù)、加權(quán)平均值及其合理變動(dòng)范圍。（2）納稅評(píng)估分稅種特定分析指標(biāo)。搞好納稅評(píng)估，是基層稅務(wù)機(jī)關(guān)和管理干部的一項(xiàng)基本功。（五）嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)所得稅分類管理制度，加大核定征收力度。二是狠抓參評(píng)人員專項(xiàng)業(yè)務(wù)知識(shí)的評(píng)前培訓(xùn)，對(duì)各類企業(yè)可能實(shí)施的各種違法行為進(jìn)行分析和探討，輔導(dǎo)相關(guān)的會(huì)計(jì)和稅收政策，才能使每位參評(píng)人員專項(xiàng)業(yè)務(wù)知識(shí)技能和水平得到及時(shí)的鞏固和提升，才能使參評(píng)人員迅速進(jìn)入角色，起到事半功倍的效果。對(duì)審核收入、成本、費(fèi)用、利潤及其他有關(guān)項(xiàng)目的調(diào)整是否符合稅收法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定等更深一層的評(píng)估，僅憑我局現(xiàn)有的力量無法做到。全面掌握納稅人的涉稅信息，是納稅評(píng)估工作開展的前提和基礎(chǔ)，其完整性和準(zhǔn)確性直接影響著評(píng)估工作的質(zhì)量和效率。（三）所得稅納稅評(píng)估的方法、手段不科學(xué)。（四）總結(jié)上報(bào)。簡述如下：（一）確定評(píng)估對(duì)象。對(duì)涉稅事項(xiàng)、稅收政策運(yùn)用、資產(chǎn)計(jì)稅成本是否正確，有無故意避稅行為等方面進(jìn)行評(píng)估核查。（二）人員素質(zhì)與所得稅納稅評(píng)估的技能需求不適應(yīng)。有的約談?dòng)涗浿挥泿仔凶?，有的甚至直接問納稅人有沒有偷稅。此次評(píng)估共安排了2戶大型企業(yè)，主要是對(duì)2戶企業(yè)歸并、整合進(jìn)行的前期評(píng)估核查。（二）加強(qiáng)培訓(xùn)提高評(píng)估人員的綜合素質(zhì)。如：通過納稅申報(bào)表與其附表、附列資料、財(cái)務(wù)報(bào)表等報(bào)表的數(shù)據(jù)進(jìn)行邏輯關(guān)系分析；與同行業(yè)的企業(yè)所得稅納稅評(píng)估指標(biāo)及其預(yù)警值進(jìn)行橫向比較分析；與本企業(yè)的企業(yè)所得納稅評(píng)估指標(biāo)及其預(yù)警值進(jìn)行縱向比較分析；與類似或相近行業(yè)進(jìn)行配比分析；對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況進(jìn)行數(shù)學(xué)模型分析；稅收管理員根據(jù)掌握的實(shí)際情況進(jìn)行經(jīng)驗(yàn)分析；項(xiàng)目評(píng)估、整體評(píng)估或分行業(yè)評(píng)估等等。在我局實(shí)施初評(píng)的基礎(chǔ)上，應(yīng)由更高層級(jí)的稅務(wù)機(jī)關(guān)和我局一道，并結(jié)合增值稅一并進(jìn)行評(píng)估核查和清查。（1）納稅評(píng)估通用分析指標(biāo)。外資企業(yè)所得稅評(píng)估分析指標(biāo)有：所得稅稅收負(fù)擔(dān)率，應(yīng)納稅所得額變動(dòng)率，資本金到位額，境外應(yīng)補(bǔ)所得稅發(fā)生額，生產(chǎn)性企業(yè)兼營生產(chǎn)性和非生產(chǎn)性經(jīng)營收入劃分額，借款利息，出口銷售毛利率，資產(chǎn)（財(cái)產(chǎn)）轉(zhuǎn)讓利潤率，關(guān)聯(lián)出口銷售比例，關(guān)聯(lián)采購比率，無形資產(chǎn)關(guān)聯(lián)交易額，融通資金關(guān)聯(lián)交易額，關(guān)聯(lián)勞務(wù)交易額，關(guān)聯(lián)銷售比率，關(guān)聯(lián)采購變動(dòng)率，關(guān)聯(lián)銷售變動(dòng)率等?；玖鞒虨椋涸鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票（以下簡稱專用發(fā)票）抵扣聯(lián)認(rèn)證、納稅申報(bào)（以下簡稱申報(bào)）受理、IC 卡報(bào)稅、票表稅比對(duì)及結(jié)果處理。在對(duì)評(píng)估結(jié)果的處理上，《辦法》第十八條規(guī)定，對(duì)納稅評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的計(jì)算和填寫錯(cuò)誤、政策和程序理解偏差等一般性問題，或存在的疑點(diǎn)問題經(jīng)約談、舉證、調(diào)查核實(shí)等程序認(rèn)定事實(shí)清楚，不具有偷稅等違法嫌疑，無需立案查處的，可提請(qǐng)納稅人自行改正。稅務(wù)稽查的基本任務(wù)是：依照國家稅收法律、法規(guī)，查處稅收違法行為，保障稅收收入，維護(hù)稅收秩序，促進(jìn)依法納稅，保證稅法的實(shí)施。【（評(píng)估期期初存貨成本+評(píng)估期末存貨成本）247。金融企業(yè)納稅評(píng)估的環(huán)節(jié)、程序和評(píng)估處理按照《安徽省國家稅務(wù)局納稅評(píng)估管理辦法（試行）》的規(guī)定執(zhí)行。（二）生產(chǎn)經(jīng)營信息企業(yè)銷售電力以及其他產(chǎn)品的品種、數(shù)量、價(jià)格及金額等情況；企業(yè)存貨、固定資產(chǎn)、在建工程、待處理資產(chǎn)等增減變動(dòng)情況以及固定資產(chǎn)卡片登記情況。第五條納稅評(píng)估特性指標(biāo)體系（一）利潤變動(dòng)率主營業(yè)務(wù)毛利率變動(dòng)率＝（本期主營業(yè)務(wù)毛利率－基期主營業(yè)務(wù)毛利率）247。基期主營業(yè)務(wù)收入100%；免稅收入變動(dòng)率＝（本期免稅收入－基期免稅收入）247。提示：通過費(fèi)用（應(yīng)分為營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用進(jìn)行分析，市級(jí)供電企業(yè)將營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用合并為“生產(chǎn)費(fèi)用”）變動(dòng)率指標(biāo)的分析，發(fā)現(xiàn)企業(yè)是否存在多列期間費(fèi)用、資本性支出計(jì)入費(fèi)用、向關(guān)聯(lián)方單位支付超過非正常交易價(jià)格的費(fèi)用等疑點(diǎn)。上期應(yīng)收款余額100% 提示：通過對(duì)應(yīng)收款變動(dòng)率（包括應(yīng)收賬款變動(dòng)率、其他應(yīng)收款變動(dòng)率、內(nèi)部往來借方變動(dòng)率等）的分析，發(fā)現(xiàn)企業(yè)是否存在未及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)收入，轉(zhuǎn)移收入或藏匿收入等疑點(diǎn)。銷售收入100% 名義稅負(fù)率＝應(yīng)納所得稅額（含減免稅額）247。＝（本期售電量－基期售電量）247。（三）按照購售電量差異變動(dòng)率分析企業(yè)銷售收入的結(jié)轉(zhuǎn)情況購售電量差異變動(dòng)率＝（當(dāng)期購售電量差異率－上年購售電差異率）247。售電量提示：通過售電單位成本計(jì)算，分析可能存在成本與收入結(jié)轉(zhuǎn)不匹配，多結(jié)轉(zhuǎn)成本等情況。、農(nóng)網(wǎng)還貸資金提取使用情況 提示：通過財(cái)務(wù)報(bào)表及有關(guān)會(huì)計(jì)科目，分析供電企業(yè)農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)收入、農(nóng)網(wǎng)還貸資金的提取是否符合規(guī)定的范圍、標(biāo)準(zhǔn)及用途，在財(cái)務(wù)上是否單獨(dú)核算，對(duì)超標(biāo)準(zhǔn)收取以及未單獨(dú)核算的，是否并入當(dāng)期收入申報(bào)納稅。提示：結(jié)合企業(yè)工效掛鉤方案，按“兩個(gè)低于”、上級(jí)撥入包干和實(shí)際發(fā)放原則，超支部分、結(jié)余部分及改變用途部分是否進(jìn)行納稅調(diào)整。國稅機(jī)關(guān)根據(jù)已掌握的供電企業(yè)行業(yè)經(jīng)營信息和從工商、物價(jià)、審計(jì)、財(cái)政部駐皖專員辦事處等部門以及房地產(chǎn)、新增用電戶等取得的管理信息與企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營情況及報(bào)送的納稅申報(bào)數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)報(bào)表等戶管資料進(jìn)行比對(duì)，尋找疑點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)問題。供電企業(yè)既是企業(yè)所得稅納稅人，又是增值稅納稅人，主管國稅機(jī)關(guān)開展評(píng)估時(shí)，可把對(duì)“兩稅”的評(píng)估同時(shí)進(jìn)行或?qū)⒃鲋刀愒u(píng)估出的問題作為企業(yè)所得稅評(píng)估的疑點(diǎn)，減少評(píng)估的盲目性，提高評(píng)估的效率。關(guān)注資產(chǎn)負(fù)債表的相關(guān)科目將2002009年的資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行比對(duì)，關(guān)注與納稅申報(bào)表相關(guān)的科目的變化情況，比如長期股權(quán)投資、應(yīng)付職工薪酬、預(yù)計(jì)負(fù)債等科目。審核不征稅收入是否符合相應(yīng)的條件不征稅收入的來源主要有以下三種：①納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等組織按照核定的預(yù)算和經(jīng)費(fèi)報(bào)領(lǐng)關(guān)系收到的由財(cái)政部門或上級(jí)單位撥