【正文】 五、甲控材料設(shè)備范圍：甲控材料范圍界定依據(jù)為甲乙雙方所簽訂的總承包施工合同中“甲控材料設(shè)備清單”，同時(shí)甲方有權(quán)根據(jù)工程進(jìn)展和具體采購項(xiàng)目情況調(diào)整甲控材料范圍。乙方報(bào)送甲控材料核價(jià)表必須提前15個(gè)工作日、甲控設(shè)備30個(gè)工作日；對(duì)于加工及供貨周期較長的乙方可根據(jù)具體情況提前上報(bào)，對(duì)數(shù)量少或金額小、易采購的材料審核時(shí)間可縮短在10個(gè)工作日前報(bào)送。水泥、石料、瀝青、鋼筋、石灰、橡膠支座、伸縮縫等有施工單位報(bào)送產(chǎn)品品牌、廠家年生產(chǎn)能力、日生產(chǎn)能力、注冊(cè)資金等相應(yīng)材料進(jìn)行比對(duì)后再實(shí)地考察，取樣委托第三方檢查機(jī)構(gòu)進(jìn)行試驗(yàn)，最終確定生產(chǎn)廠家。凡發(fā)生材料貨源與招標(biāo)中標(biāo)單位不符。在，為明確責(zé)任。施工單位在甲控材料、設(shè)備使用安裝過程若出現(xiàn)質(zhì)量問題，立即停止使用安裝并及時(shí)通知監(jiān)理、甲方項(xiàng)目部。施工單位提供的供貨商單位名稱或聯(lián)系人若與《名錄》中不符，需《名錄》中的供貨商提供《法定代表人授權(quán)書》（附件1），被選供貨商貨物方可進(jìn)場使用。第三章 甲控材料、設(shè)備采購業(yè)主單位及監(jiān)理單位工作人員不得明示或暗示施工單位選用某甲控材料、設(shè)備供貨商，不得參與材料與設(shè)備的價(jià)格談判、合同簽訂等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。我們認(rèn)為采用施工企業(yè)根據(jù)工程決算報(bào)告和建設(shè)方提供的購買材料的發(fā)票清單入成本是完全合情合理，也是合法的，實(shí)務(wù)上大部分稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)這種處理也是非常認(rèn)可的。從企業(yè)的角度而言，如果不考慮稅務(wù)監(jiān)管不到位而產(chǎn)生的避稅問題，方式一也是比較好的。同時(shí)，考慮到稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管不到位的原因，這種會(huì)計(jì)處理方法還能少繳部分甲供材的營業(yè)稅，對(duì)兩方都有利。我們認(rèn)為，這種處理方法是非常錯(cuò)誤的。無論建設(shè)方會(huì)計(jì)處理如何，施工方是甲供材營業(yè)稅的納稅義務(wù)人，如果稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)了問題，要求施工方補(bǔ)稅的話，施工方只有繳納，甚至還會(huì)承擔(dān)偷稅而被處罰的風(fēng)險(xiǎn)。但是根據(jù)營業(yè)稅的相關(guān)規(guī)定，無論施工方是按1000萬開票還是按1200萬開票，甲供材都必須要并入施工方的計(jì)稅營業(yè)額征收營業(yè)稅，即施工方都必須按1200萬元征收營業(yè)稅，這個(gè)和方一是一樣的。②方式二：建設(shè)方發(fā)出材料時(shí)： 借：在建工程200萬元 貸：工程物資200萬元這種會(huì)計(jì)處理的依據(jù)是，建設(shè)方認(rèn)為，我買的物資給施工方就是用于我的工程，因此在發(fā)出材料時(shí)直接計(jì)入我的在建工程是符合規(guī)定的。但是根據(jù)營業(yè)稅的相關(guān)規(guī)定，無論怎樣開票，甲供材都要并入施工方的計(jì)稅營業(yè)額征收營業(yè)稅，即施工方都必須按含甲供材的金額繳納營業(yè)稅，負(fù)稅義務(wù)與方式一一致。建設(shè)單位市場購入材料時(shí)的會(huì)計(jì)處理： 借：工程物資 XX萬元 貸：銀行存款 XX萬元建設(shè)單位將材料提供給施工方用于工程。第十六條規(guī)定，“除本細(xì)則第七條規(guī)定外，納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款。第三篇：甲供材稅收處理房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)“甲供材”的賬務(wù)和稅務(wù)處理技巧及例解一、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)“甲供材”的概念所謂“甲供材料”建筑工程，是指由基本建設(shè)單位提供原材料，施工單位僅提供建筑勞務(wù)的工程。（1＋10%）16%=（萬元）?? 結(jié)論：? 分包方購輔料物資價(jià)稅合計(jì)185 [150247。（1＋3%）3%＝=（萬元）?一般計(jì)稅下，應(yīng)繳增值稅? 1000247。（1＋10%）10% — 建筑勞務(wù)公司采購輔料進(jìn)項(xiàng)稅＝%X —建筑勞務(wù)公司采購輔料進(jìn)項(xiàng)稅簡易辦法：建筑勞務(wù)公司應(yīng)繳增值稅：X247。建安企業(yè)清包工合同如何規(guī)劃? “清包工”指施工方不采購工程所需材料或只購輔料，并收取人工費(fèi)、管理費(fèi)或其他費(fèi)用的建筑服務(wù)。 ? 選一般計(jì)稅，應(yīng)交增值稅：1247。3% ? 甲購材取得進(jìn)項(xiàng)稅=A247。假設(shè)建筑企業(yè)購入以上原材料均能取得正規(guī)增值稅發(fā)票，可抵進(jìn)項(xiàng)稅率3%，銷項(xiàng)稅率10%。4 “營改增”對(duì)建造成本影響—納稅人身份再種再造? 政策引導(dǎo)層面，建造成本的改變。需理順總包與分包間稅務(wù)關(guān)系。第三、材料供應(yīng)商開具增值稅專用發(fā)票給施工企業(yè)?！吨腥A人民共和國建筑法》第二十五條規(guī)定：“ 按照合同約定，建筑材料、建筑構(gòu)配件和設(shè)備由工程承包單位采購的，發(fā)包單位不得指定承包單位購入用于工程的建筑材料、建筑構(gòu)配件和設(shè)備或者指定生產(chǎn)廠、供應(yīng)商”。（2）“甲供材”中建筑企業(yè)增值稅計(jì)稅方式的選擇分析按照財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》的規(guī)定，建造服務(wù)的適用稅率是11%，而設(shè)備、材料、動(dòng)力的適用稅率一般均是17%。（3）建筑施工企業(yè)對(duì)“甲供材”是否要繳納增值稅的區(qū)別 營改增后的“甲供材”，施工企業(yè)不繳納增值稅?！凹坠┎摹敝械臉I(yè)主或發(fā)包方自己購買的材料、設(shè)備或建筑配件在整個(gè)建筑工程造價(jià)中所占的比例，在稅法中沒有規(guī)定具體的比例，只要業(yè)主自己有購買工程所用材料的行為，即使是業(yè)主買一元錢的材料也是“甲供材”現(xiàn)象。2營改增前后的區(qū)別（1）“甲供材”成本核算的區(qū)別營改增后的“甲供材” 直接在發(fā)包方或業(yè)主進(jìn)行成本核算，材料供應(yīng)商將材料發(fā)票直接開給發(fā)包方或業(yè)主進(jìn)行賬務(wù)處理。因?yàn)?“甲供材”在發(fā)包方進(jìn)行成本核算，如果發(fā)包方依照稅法的規(guī)定，符合可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的情況，則“甲供材”部分的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額在發(fā)包方享受抵扣，而“甲供材”的成本發(fā)票沒有在施工企業(yè)進(jìn)行核算，也沒有計(jì)入施工企業(yè)的產(chǎn)值或收入，施工企業(yè)不存在針對(duì)“甲供材”部分再繳納增值稅。據(jù)此，可以大概計(jì)算出“甲供材”中建筑企業(yè)增值稅計(jì)稅方式選擇的臨界點(diǎn)?；诖艘?guī)定，發(fā)包方與施工總承包方簽訂包工包料合同的情況下，發(fā)包方或業(yè)主不指定材料設(shè)備供應(yīng)商，否則是違法行為。第二篇：營改增后甲供材抵扣問題應(yīng)對(duì)營改增后甲供材抵扣問題營改增后甲供材抵扣問題應(yīng)對(duì)方略 方案一：“統(tǒng)談、分簽、分付”模式 集中采購單位統(tǒng)一與供應(yīng)商談判；供應(yīng)商與各采購需求單位分別簽合同，分別發(fā)貨或提供服務(wù)，分別開票； 各采購需求單位分別向供應(yīng)商付款。對(duì)聯(lián)營掛靠、合作經(jīng)營、非法轉(zhuǎn)包、隨意肢解工程等建筑行業(yè)不正當(dāng)競爭行為有一定制約作用。（1）建筑材料來源方式多，增大建筑業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣難度。相對(duì)營改增前，建筑企業(yè)購入上述建材增加8%稅負(fù)成本。16%? 稅負(fù)平衡點(diǎn)： A247?！狟247。“清包工”建筑勞務(wù)，建筑勞務(wù)公司應(yīng)如何與總承包方和建筑民工人員簽合同，才能實(shí)現(xiàn)節(jié)稅效果? ?（一）稅法依據(jù)“財(cái)稅[2016]36號(hào)”附件2：第1條第7項(xiàng)1款：“一般納稅人以清包工方式提供建筑服務(wù)，可選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。（1＋3%）3%＝%X 建安企業(yè)清包工合同如何規(guī)劃兩種方法下稅負(fù)相同臨界點(diǎn)：? %X —建筑勞務(wù)公司采購輔料進(jìn)項(xiàng)稅＝%X ? 推導(dǎo)出：? 建筑勞務(wù)公司自己購輔料進(jìn)項(xiàng)稅＝7%X一般情況，建筑勞務(wù)公司自己購輔料稅率16%，于是，推導(dǎo)出臨界點(diǎn)：? 建筑勞務(wù)公司自己購輔料物質(zhì)進(jìn)項(xiàng)稅＝建筑勞務(wù)公司自己購輔料物質(zhì)價(jià)稅合計(jì)247。（1＋10%）10% —500247。（1＋10%）(1+16%)]＜ [清包工”%]，選簡易計(jì)稅比一般計(jì)稅下應(yīng)繳增值稅節(jié)約47萬元 [ — ]。因此，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)“甲供材”建筑工程，是指由房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)（以下稱甲方）提供原材料，施工單位（以下稱乙方）僅提供建筑勞務(wù)的工程。稅法之所以這樣規(guī)定，主要是防止納稅人將“包工包料”的建筑工程，改為以基本甲方的名義購買原材料，從而逃避營業(yè)稅收。在將材料提供給施工方時(shí)，在目前實(shí)務(wù)中有以下兩種處理方式：方式一：（1）建設(shè)方發(fā)出材料時(shí)： 借：預(yù)付賬款 XX萬元 貸：工程物資 XX萬元（2）施工方收到材料時(shí) 借：工程物資 XX萬元 貸：預(yù)收賬款 XX萬元（3）施工方將工程物資用于工程時(shí) 借：工程施工——合同成本 XX萬元 貸：工程物資 XX萬元這種會(huì)計(jì)處理的依據(jù)是，根據(jù)國家關(guān)于工程造價(jià)的相關(guān)規(guī)定，在工程中，無論材料由誰提供，工程總造價(jià)中都要包括全部的材料價(jià)款，在總造價(jià)確認(rèn)的情況下，建設(shè)方在支付現(xiàn)金給施工方時(shí)是做預(yù)付賬款處理，同樣，