【正文】 ”處理處罰依據(jù)：① 用不符合財務(wù)制度規(guī)定的憑證頂替庫存現(xiàn)金（簡稱白條抵庫）根據(jù)《中華人民共和國審計法》第四十六條：“對被審計單位違反國家規(guī)定的財務(wù)收支行為，審計機關(guān)、人民政府或者有關(guān)主管部門在法定職權(quán)范圍內(nèi)，依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，區(qū)別情況采取前條規(guī)定的處理措施，并可以依法給予處罰。根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，開戶單位只可在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金：（一）職工工資、各種工資性津貼；（二）個人勞務(wù)報酬，包括稿費和講課費及其他專門工作報酬；（三）支付給個人的各種獎金，包括根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的各種科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金；（四）各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他現(xiàn)金支出；（五）收購單位向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資支付的價款；（六）出差人員必須隨身攜帶的差旅費；（七）結(jié)算起點以下的零星支出；（八）確實需要現(xiàn)金支付的其他支出（見第十一條第四項）因上述法條太長，在底稿中可寫成：根據(jù)《現(xiàn)金管理條例實施細則》（銀發(fā)[1988]288號）第六條關(guān)于開戶單位現(xiàn)金使用范圍的有關(guān)規(guī)定。問題7違反規(guī)定設(shè)立收入項目。定性依據(jù)：《財政部關(guān)于加強政府非稅收入管理的通知》（財綜【2004】第053號）“各級財政部門要加強對政府非稅收入征收工作的監(jiān)督管理，確保政府非稅收入按照規(guī)定及時足額上繳國庫或財政專戶，防止隱瞞、截留、擠占、坐支和挪用政府非稅收入。社會保障基金、住房公積金不納入政府非稅收入管理范圍。擅自改變收費項目的范圍、標準、對象和期限 問題7違反政府采購規(guī)定，應(yīng)當(dāng)集中采購的項目自行采購 問題7違反現(xiàn)金管理有關(guān)規(guī)定問題7原始憑證、票據(jù)及發(fā)票管理方面的問題 問題7私設(shè)會計帳目問題7私存私放財政資金和其他公款（即私設(shè)小金庫）第三節(jié) 政府投資項目審計問題7未取得開工前審計意見書 問題7截留、挪用國家建設(shè)資金 問題7虛列投資完成額、多計工程成本 問題7違反規(guī)定超概算投資 問題7未經(jīng)批準搞計劃外工程 問題7工程未實行政府采購 問題7工程未招投標各股室：為規(guī)范法律法規(guī)的使用，現(xiàn)將審計中見的問題定性及處理處罰依據(jù)統(tǒng)一整理如下：第一節(jié) 財政收支審計財政收支審計（如：本級預(yù)算執(zhí)行審計、財政決算審計。”第二十八條“采購人不得將應(yīng)當(dāng)以公開招標方式采購的貨物或者服務(wù)化整為零或者以其他任何方式規(guī)避公開招標采購。對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴重的，給予開除處分：（一）以虛報、冒領(lǐng)等手段騙取財政資金；（二）截留、挪用財政資金；（三）滯留應(yīng)當(dāng)下?lián)艿呢斦Y金；（四）違反規(guī)定擴大開支范圍，提高開支標準；（五）其他違反規(guī)定使用、騙取財政資金的行為。對單位給予警告或者通報批評?！吨腥A人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國預(yù)算法》等法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的，依照其規(guī)定給予行政處分。收入全部繳入市或區(qū)縣級國庫”（3）《中華人民共和國預(yù)算法》第四十五條“預(yù)算收入征收部門，必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，及時、足額征收應(yīng)征的預(yù)算收入”。土地使用權(quán)出讓金的收取標準一般不低于評估確認地價。嚴格執(zhí)行收費項目市級審批制度，區(qū)縣政府和各部門不得越權(quán)出臺新的收費項目和調(diào)整收費標準。對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴重的，給予開除處分：（四）違反規(guī)定擴大開支范圍，提高開支標準；”。”（2）《行政單位財務(wù)規(guī)則》第十九條 “行政單位應(yīng)當(dāng)將各項支出全部納入單位預(yù)算。各項支出由單位財務(wù)部門按照批準的預(yù)算和有關(guān)規(guī)定審核辦理。”(4)《中華人民共和國會計法》第九條“各單位必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項進行會計核算，填制會計憑證，登記會計帳簿，編制財務(wù)會計報告。處理處罰依據(jù)：《財政違法行為處罰處分條例》第六條“國家機關(guān)及其工作人員有下列違反規(guī)定使用、騙取財政資金的行為之一的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會計賬目，追回有關(guān)財政資金，限期退還違法所得。(2)《中華人民共和國預(yù)算法實施條例》第六十二條“各部門、各單位的預(yù)算支出，必須按照本級政府財政部門批復(fù)的預(yù)算科目和數(shù)額執(zhí)行，不得挪用；確需作出調(diào)整的，必須經(jīng)本級政府財政部門同意”。三是從本通知發(fā)布之日起，按照國家規(guī)定審批權(quán)限新設(shè)立的行政事業(yè)性收費、政府性基金以及按照本通知規(guī)定新取得的其他政府非稅收入一律上繳國庫，納入財政預(yù)算，不得作為預(yù)算外資金管理。、其他收入、動用上年結(jié)余安排本年支出，未納入預(yù)算管理定性依據(jù)：(1)《中華人民共和國預(yù)算法實施條例》第六十七條第一款“政府財政部門、各部門、各單位在每一預(yù)算年度終了時，應(yīng)當(dāng)清理核實全年預(yù)算收入、支出數(shù)字和往來款項，做好決算數(shù)字的對帳工作。處理處罰依據(jù)：《中華人民共和國審計法》第四十五條“對本級各部門（含直屬單位）和下級政府違反預(yù)算的行為或者其他違反國家規(guī)定的財政收支行為，審計機關(guān)、人民政府或者有關(guān)主管部門在法定職權(quán)范圍內(nèi)，依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，區(qū)別情況采取下列處理措施：（一）責(zé)令限期繳納應(yīng)當(dāng)上繳的款項；（二）責(zé)令限期退還被侵占的國有資產(chǎn)；（三）責(zé)令限期退還違法所得；（四）責(zé)令按照國家統(tǒng)一的會計制度的有關(guān)規(guī)定進行處理；（五）其他處理措施”?！碧幚硖幜P依據(jù)：《財政違法行為處罰處分條例》第六條“國家機關(guān)及其工作人員有下列違反規(guī)定使用、騙取財政資金的行為之一的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會計賬目，追回有關(guān)財政資金，限期退還違法所得。主管預(yù)算部門不得擅自截留、滯留、挪用所屬預(yù)算單位的預(yù)算資金?！碧幚硖幜P依據(jù)： 《財政違法行為處罰處分條例》第六條“國家機關(guān)及其工作人員有下列違反規(guī)定使用、騙取財政資金的行為之一的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會計賬目，追回有關(guān)財政資金，限期退還違法所得?！?第三十九條 “主管預(yù)算部門不得將財政預(yù)算資金通過本部門或所屬單位，轉(zhuǎn)給下一級政府所屬部門和單位使用，也不得將財政預(yù)算資金通過下一級政府所屬部門和單位轉(zhuǎn)回本部門使用，嚴禁用財政預(yù)算資金設(shè)置賬外賬和私存私放?！碧幚硖幜P依據(jù)：《財政違法行為處罰處分條例》第六條“國家機關(guān)及其工作人員有下列違反規(guī)定使用、騙取財政資金的行為之一的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會計賬目，追回有關(guān)財政資金，限期退還違法所得。”(4)《天津市部門預(yù)算管理辦法》津財預(yù)[2010]56號第四十八條 “部門決算要貫徹真實、準確、及時、全面的原則。”處理處罰依據(jù)《財政違法行為處罰處分條例》 第七條“ 財政預(yù)決算的編制部門和預(yù)算執(zhí)行部門及其工作人員有下列違反國家有關(guān)預(yù)算管理規(guī)定的行為之一的，責(zé)令改正，追回有關(guān)款項，限期調(diào)整有關(guān)預(yù)算科目和預(yù)算級次?！钡诹粭l“ 各部門對所屬各單位的決算草案，應(yīng)當(dāng)審核并匯總編制本部門的決算草案，在規(guī)定的期限內(nèi)報本級政府財政部門審核?？h級以上地方各級政府財政部門應(yīng)當(dāng)自本級人民代表大會批準本級政府預(yù)算之日起30日內(nèi)，批復(fù)本級各部門預(yù)算。”(2)《天津市部門預(yù)算管理辦法》津財預(yù)[2010]5 6號第四十條 “部門預(yù)算批復(fù)后原則上不得調(diào)整變更。對單位給予警告或者通報批評。中央預(yù)算的調(diào)整方案必須提請全國人民代表大會常務(wù)委員會審查和批準。處理處罰依據(jù)《財政違法行為處罰處分條例》第六條“國家機關(guān)及其工作人員有下列違反規(guī)定使用、騙取財政資金的行為之一的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會計賬目，追回有關(guān)財政資金，限期退還違法所得?！钡谌鶙l“主管預(yù)算部門和專項預(yù)算管理部門年初未細化到使用單位和具體用途的項目資金，應(yīng)在預(yù)算執(zhí)行年度的9月底之前，商財政部門按照規(guī)定程序全部予以細化。對單位給予警告或者通報批評。處理處罰依據(jù)《財政違法行為處罰處分條例》第六條“國家機關(guān)及其工作人員有下列違反規(guī)定使用、騙取財政資金的行為之一的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會計賬目，追回有關(guān)財政資金，限期退還違法所得。對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予警告、記過或者記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級處分；情節(jié)嚴重的，給予撤職處分：（三）違反規(guī)定調(diào)整預(yù)算”。對單位給予警告或者通報批評。定性依據(jù)：(1)《中華人民共和國預(yù)算法實施條例》第十九條“地方各級政府預(yù)算的編制內(nèi)容：??上一年度結(jié)余用于本年度安排的支出”。第一篇：部門預(yù)算執(zhí)行審計常見問題定性及處理處罰依據(jù)部門預(yù)算執(zhí)行審計常見問題定性及處理處罰依據(jù)一、預(yù)、決算編制及預(yù)算批復(fù)方面，應(yīng)納入預(yù)算管理的收入未納入預(yù)算或未全部納入預(yù)算定性依據(jù)：(1)《中華人民共和國預(yù)算法》第二十九條“按照規(guī)定必須列入預(yù)算的收入，不得隱瞞、少列，也不得將上年的非正常收入作為編制預(yù)算收入的依據(jù)”。(2)《關(guān)于進一步加強市級財政項目預(yù)算管理的意見》（津政發(fā)〔2009〕038號）“四、年度終了后，部門項目資金結(jié)余總額超出項目預(yù)算規(guī)模20%以上部分，以及年度中項目未實施形成的結(jié)余，原則上由市財政局核減預(yù)算并收回資金”。對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予警告、記過或者記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級處分；情節(jié)嚴重的，給予撤職處分：（二）違反規(guī)定編制、批復(fù)預(yù)算或者決算”。，套取人員經(jīng)費和日常公用經(jīng)費撥款定性依據(jù)(1)《中華人民共和國預(yù)算法實施條例》第十七條 “ 各部門、各單位編制年度預(yù)算草案的依據(jù)：(一)法律、法規(guī)；(二)本級政府的指示和要求以及本級政府財政部門的部署；(三)本部門、本單位的職責(zé)、任務(wù)和事業(yè)發(fā)展計劃；(四)本部門、本單位的定員定額標準；(五)本部門、本單位上一年度預(yù)算執(zhí)行情況和本年度預(yù)算收支變化因素”(2)《天津市部門預(yù)算管理辦法》津財預(yù)[2010]56號第二十三條 “人員支出預(yù)算按照財政部門核定的人數(shù)和人員支出定額標準編制。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予警告、記過或者記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級處分；情節(jié)嚴重的，給予撤職處分：（二）違反規(guī)定編制、批復(fù)預(yù)算或者決算”，造成“小項目大預(yù)算”定性依據(jù)《關(guān)于進一步加強市級財政項目預(yù)算管理的意見》津政發(fā)〔2009〕038號“三、嚴格預(yù)算審核流程，實行項目動態(tài)管理按照預(yù)算管理級次，對項目預(yù)算實行逐級申報審核制度。超過上述時間仍未細化的項目資金，一律由財政部門收回統(tǒng)籌使用，并相應(yīng)核減有關(guān)部門的項目支出預(yù)算”。對單位給予警告或者通報批評?？h級以上地方各級政府預(yù)算的調(diào)整方案必須提請本級人民代表大會常務(wù)委員會審查和批準；鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)政府預(yù)算的調(diào)整方案必須提請本級人民代表大會審查和批準。對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予警告、記過或者記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級處分；情節(jié)嚴重的，給予撤職處分：（三）違反規(guī)定調(diào)整預(yù)算；”，隨意調(diào)增或調(diào)減項目支出預(yù)算定性依據(jù)《天津市部門預(yù)算管理辦法》津財預(yù)[2010]5 6號第三十二條“部門預(yù)算經(jīng)批復(fù)后，財政部門、主管預(yù)算部門、專項預(yù)算管理部門和預(yù)算單位要嚴格按照規(guī)定的項目、數(shù)額、科目和用途執(zhí)行。確需調(diào)整變更的，由主管預(yù)算部門、專項預(yù)算管理部門提出申請，不影響總預(yù)算收支平衡的，按規(guī)定程序?qū)徟螅斦块T相應(yīng)辦理預(yù)算調(diào)整變更手續(xù)；影響總預(yù)算收支平衡的，經(jīng)本級政府同意后，報請同級人大常委會審查批準。地方各部門應(yīng)當(dāng)自本級財政部門批復(fù)本部門預(yù)算之日起15日內(nèi)，批復(fù)所屬各單位預(yù)算?！?2)《行政單位財務(wù)規(guī)則》第五十四條 “行政單位應(yīng)當(dāng)真實、準確、完整、及時地編制財務(wù)報告，認真進行財務(wù)分析，并按照規(guī)定報送財政部門、主管預(yù)算單位和其他有關(guān)部門。對單位給予警告或者通報批評。部門決算要以基層單位上報并經(jīng)審核的會計數(shù)字為準，不得隨意調(diào)整科目，不得估列代編。對單位給予警告或者通報批評?！碧幚硖幜P依據(jù)：《財政違法行為處罰處分條例》第六條“國家機關(guān)及其工作人員有下列違反規(guī)定使用、騙取財政資金的行為之一的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會計賬目，追回有關(guān)財政資金，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評?！碧幚硖幜P依據(jù)：《財政違法行為處罰處分條例》第七條“財政預(yù)決算的編制部門和預(yù)算執(zhí)行部門及其工作人員有下列違反國家有關(guān)預(yù)算管理規(guī)定的行為之一的，責(zé)令改正，追回有關(guān)款項，限期調(diào)整有關(guān)預(yù)算科目和預(yù)算級次。對單位給予警告或者通報批評。定性依據(jù)：(1)《行政單位財務(wù)規(guī)則》第十六條 行政單位取得各項收入，應(yīng)當(dāng)符合國家規(guī)定，按照財務(wù)管理的要求，分項如實核算。不得把本年度的收入和支出轉(zhuǎn)為下年度的收入和支出，不得把下年度的收入和支出列為本年度的收入和支出；不得把預(yù)算內(nèi)收入和支出轉(zhuǎn)為預(yù)算之外，不得隨意把預(yù)算外收入和支出轉(zhuǎn)為預(yù)算之內(nèi)”。四是要推進政府收支分類改革，為非稅收入納入預(yù)算實行分類管理提供制度保證”。處理處罰依據(jù)：《財政違法行為處罰處分條例》第七條“財政預(yù)決算的編制部門和預(yù)算執(zhí)行部門及其工作人員有下列違反國家有關(guān)預(yù)算管理規(guī)定的行為之一的，責(zé)令改正，追回有關(guān)款項，限期調(diào)整有關(guān)預(yù)算科目和預(yù)算級次。對單位給予警告或者通報批評。任何單位不得以虛假的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項或者資料進行會計核算?！钡谒氖邨l “行政單位應(yīng)當(dāng)加強對暫存款項的管理，不得將應(yīng)當(dāng)納入單位收入管理的款項列入暫存款項；對各種暫存款項應(yīng)當(dāng)及時清理、結(jié)算，不得長期掛賬。各項支出由單位財務(wù)部門按照批準的預(yù)算和有關(guān)規(guī)定審核辦理。三、行政事業(yè)性收費、基金管理方面（超范圍、超標準、自立名目亂收費）定性依據(jù)：《天津市對行政事業(yè)單位亂收費行為進行處罰的規(guī)定》（市政府124號令）第五條“下列行為屬于亂收費行為：（一）未按規(guī)定程序獲得批準而自行設(shè)立收費項目的；（二）擅自擴大收費范圍或分解收費項目收費的；（三）擅自提高收費標準的；（四）收費項目已明令取消仍繼續(xù)收費的；（五）不按規(guī)定申請辦理《收費許可證》而收費的；（六）涂改、偽造《收費許可證》收費的；（七）將《收費許可證》轉(zhuǎn)借他人的或利用他人《收費許可證》收費的；（八）拒絕接受年審或?qū)忩灢缓细窭^續(xù)收費的；（九）其他違反法律、法規(guī)及有關(guān)規(guī)定的收費行為”處罰依據(jù)：《天津市對行政事業(yè)單位亂收費行為進行處罰的規(guī)定》（市政府124號令）“第七條 對有亂收費行為的單位、直接責(zé)任人員和負有責(zé)任的行政領(lǐng)導(dǎo)，根據(jù)事實和情節(jié)，可以給予以下處罰和處分：（一）通報批評；（二）責(zé)令將違法所得