【正文】 第二，要有明確的內(nèi)部控制主體和控制目標(biāo)。會計信息是代理問題產(chǎn)生的根源之一，而解決代理問題的手段之一是對內(nèi)部控制實施監(jiān)督，使會計信息真實、可靠，更好的為企業(yè)的所有者、管理者服務(wù)。從這個意義上說，控制是會計的中心觀念和目的。從這個意義上說，會計信息是實現(xiàn)控制的主要工具。通過信息的傳遞與溝通，決策權(quán)力機構(gòu)了解其決策的執(zhí)行情況，進而對風(fēng)險進行評估，并采取措施降低風(fēng)險或是對目標(biāo)進行調(diào)整，對員工進行獎懲，促進員工更好地履行其職責(zé)。（一）會計信息對內(nèi)部控制的作用會計信息對于內(nèi)部控制的作用可以從內(nèi)部控制的構(gòu)成要素和信息系統(tǒng)與控制系統(tǒng)的關(guān)系兩方面來分析。近年來，全球范圍內(nèi)出現(xiàn)了許多對世界經(jīng)濟造成重創(chuàng)的會計造假案件。另一方面，審計人員應(yīng)該調(diào)閱以前的審計檔案來了解以前存在的問題，分析發(fā)現(xiàn)新問題，找準(zhǔn)經(jīng)濟責(zé)任審計的著力點和切入點，提高審計質(zhì)量。加快審計法制建設(shè)，進一步規(guī)范審計行為首先，完善經(jīng)濟責(zé)任審計的實施辦法，在制度上保證各個部門在實施經(jīng)濟責(zé)任審計過程中的協(xié)調(diào)和配合，盡量避免不規(guī)范的行為出現(xiàn)。三、我國經(jīng)濟責(zé)任審計過程中存在的問題盡管當(dāng)前我國的經(jīng)濟責(zé)任審計已經(jīng)取得了較快的發(fā)展，但是仍然存在一些問題，導(dǎo)致經(jīng)濟責(zé)任審計工作出現(xiàn)了種種偏差，具體來說，主要包括以下幾個方面。審計時間跨期經(jīng)濟責(zé)任審計的審計時間是領(lǐng)導(dǎo)干部的任職期間，審計期間一般不止一個會計期間，往往是三到五年，甚至更長的年限，審計時間的跨期性給經(jīng)濟責(zé)任審計工作帶來了較大的難度，加大了審計風(fēng)險。我們公路養(yǎng)護單位只有通過實施經(jīng)濟責(zé)任審計，從源頭上杜絕問題，不斷規(guī)范經(jīng)濟管理，形成一個綜合高效的考評體系，促使單位不斷壯大，也才能適應(yīng)這個不斷變革的時代。第四、開展經(jīng)濟責(zé)任審計，為正確、合理選拔任用干部提供了參考。第二、經(jīng)濟責(zé)任審計促進了行業(yè)的內(nèi)控制度建設(shè)。我們平時的會計理論知識和工作實踐總是有一定的距離，如果沒有通過類似的審計工作，有些問題單位可能會短時間內(nèi)發(fā)現(xiàn)不了，或者有些做法已經(jīng)和新的會計準(zhǔn)則不符或者違反了新的財政政策而不知。為全面深化改革和依法治國，穩(wěn)增長、調(diào)結(jié)構(gòu)、惠民生、促發(fā)展發(fā)揮獨特的促進作用，充分發(fā)揮審計的保障和監(jiān)督作用。在當(dāng)今信息爆炸的時代，新技術(shù)、新產(chǎn)業(yè)、新應(yīng)用不斷涌現(xiàn)，國家電子政務(wù)得到快速發(fā)展，國家審計信息化建設(shè)工作也必須努力適應(yīng)、快速跟進，以“金審工程”建設(shè)為依托，加快審計信息化建設(shè)，同時要轉(zhuǎn)變思想觀念，加強管理體制、隊伍結(jié)構(gòu)、組織領(lǐng)導(dǎo)等方面的建設(shè)，才能使我國國家審計信息化邁向一個新的發(fā)展階段，促進審計事業(yè)科學(xué)發(fā)展。為此，需要構(gòu)建數(shù)字化綜合分析和績效的數(shù)字化審計分析評價模式。對新常態(tài)下國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟責(zé)任審計的思考三、國家審計信息化發(fā)展展望《國民經(jīng)濟和社會發(fā)展第十二個五年規(guī)劃綱要》明確提出，用現(xiàn)代信息技術(shù)和組織模式架構(gòu)審計業(yè)務(wù)和審計管理體系。應(yīng)督促被審計國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人認真執(zhí)行審計整改，把涉及國家重大決策部署、重大政策措施落實方面存在問題的整改情況作為一項重要審計事項，并公示整改情況，推動被審計國有企業(yè)及時整改、規(guī)范管理。（四）圍繞生態(tài)環(huán)境保護，促進科學(xué)發(fā)展新常態(tài)下，以環(huán)境污染為代價的經(jīng)濟發(fā)展已難以為繼。（三）圍繞宏觀經(jīng)濟政策部署，推動政策貫徹落實新常態(tài)下，國家宏觀經(jīng)濟政策更加注重預(yù)調(diào)微調(diào)，更加注重定向調(diào)控，重點支持薄弱環(huán)節(jié)?，F(xiàn)階段，應(yīng)深入貫徹落實李克強總理對審計工作的指示、《國務(wù)院關(guān)于加強審計工作的意見》、中央兩辦《規(guī)定》等精神，制定和完善好與之配套的一系列制度和規(guī)定，為經(jīng)濟責(zé)任審計的發(fā)展夯實制度基礎(chǔ)。國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟責(zé)任審計作為我國國家審計的重要組成部分，需切實發(fā)揮其職能作用，促進國家治理現(xiàn)代化和國民經(jīng)濟健康發(fā)展。在新常態(tài)下，經(jīng)濟責(zé)任審計通過對國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟決策、內(nèi)控管理、政策執(zhí)行、自我約束等行為的審計，運用客觀數(shù)據(jù)和經(jīng)濟指標(biāo)評價其經(jīng)濟業(yè)績和任期經(jīng)濟責(zé)任，能較好地德、能、勤、績、廉等多方面為各級黨委和上級人事部門正確考核、任用領(lǐng)導(dǎo)干部提供客觀依據(jù)，有利于增強干部監(jiān)督部門對領(lǐng)導(dǎo)干部考核的的透明度和準(zhǔn)確性。二、新常態(tài)下實施國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟責(zé)任審計的必要性新常態(tài)下實施國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟責(zé)任審計是對國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟責(zé)任履行情況的一種客觀公正的審計鑒證，其審計結(jié)果不僅成為人事、組織部門對國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人進行獎懲、任免的重要參考依據(jù)，而且也為選拔、任用企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人提供導(dǎo)向。關(guān)鍵詞：國家審計。（三）審計發(fā)現(xiàn)的問題。被審計人員應(yīng)承擔(dān)主管責(zé)任的行為包括：（1）對其直接分管的工作不履行或者不正確履行經(jīng)濟責(zé)任。對被審計人員履行經(jīng)濟責(zé)任情況的評價，可以采取分類評價和綜合評價相結(jié)合的方法。（2）量化指標(biāo)法?？梢猿浞掷闷髽I(yè)近期內(nèi)部審計與外部審計成果或被審計人員所在企業(yè)及有關(guān)部門的紀(jì)檢監(jiān)察工作成果。需剔除的增值因素為：（1）國家直接或追加投資增加的國有資本金；（2）政府無償劃入增加的國有資本；（3）進行資產(chǎn)重估（評估）增加的國有資本；（4）增加的國有資本；（5）住房周轉(zhuǎn)金劃入增加的國有資本；（6）接受捐贈增加的國有資本；（7）按照國家規(guī)定進行“債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)”增加的國有資本；（8）中央和地方政府確定的其他客觀因素增加的國有資本。企業(yè)產(chǎn)品銷售指標(biāo)有：銷售收入、產(chǎn)品銷售率、銷售增長率、銷售利潤率。電腦信息化處理業(yè)務(wù)控制制度：包括信息管理部門與使用者的部門權(quán)責(zé)劃分、信息處理部門的功能及職責(zé)劃分、系統(tǒng)開發(fā)及程式修改控制、編制系統(tǒng)文書的控制、程式及資料的存取控制、資料輸入控制、資料輸出控制、資料處理控制、檔案及設(shè)備安全控制、硬件及軟件的購告、使用及維護控制、系統(tǒng)復(fù)原計劃及測試程序的控制等制度。確認企業(yè)每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否建立完善的內(nèi)部控制制度，其執(zhí)行程度與效果如何，能否有效地降低風(fēng)險。第十四條 本辦法由西北電力建設(shè)第三工程公司審計室負責(zé)解釋和修訂。審計報告要簡明扼要，事實清楚，客觀公證，評價和意見恰當(dāng)。、取證后，要填寫審計工作底稿，對存在的問題要分析定性，并寫出審計意見和建議。座談會可采取集體座談和個別交談相結(jié)合的方法。第九條 按照審計程序組織實施審計。第四條 經(jīng)理任期內(nèi)經(jīng)濟責(zé)任審計，一般實行先審計后任用、調(diào)離。（四）最近一次經(jīng)濟責(zé)任審計的整改、建議落實情況。四、總體評價及應(yīng)負相關(guān)責(zé)任注意：。（七）完善內(nèi)部控制情況主要包括建立或完善內(nèi)控制度及執(zhí)行情況注意：必須對有效性進行評價。注意：第一小點要反映外部債務(wù)總額和一年內(nèi)到期的外部債務(wù)數(shù)額。（建設(shè)總規(guī)模、項目、面積及資金等）。其他除額度以外的補充監(jiān)獄經(jīng)費的情況也要明細列出。其他罪犯改造費，如發(fā)現(xiàn)存在問題才表述。注意：這部分內(nèi)容盡可能簡潔、概括。第一篇：經(jīng)濟責(zé)任審計關(guān)于監(jiān)獄同志任中（離任）經(jīng)濟責(zé)任審計的報告廳領(lǐng)導(dǎo)：根據(jù)《中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則》、《廣東省地廳級以下黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任審計實施辦法》和省司法廳《關(guān)于對XX等同志進行經(jīng)濟責(zé)任審計的通知》（文號），審計組于20年月日至月日，對監(jiān)獄監(jiān)獄長同志年月至年月經(jīng)濟責(zé)任履行情況進行了就地審計，現(xiàn)將審計結(jié)果報告如下：一、基本情況介紹被審計者任職期間基本職責(zé)情況，簡單介紹被審計單位的經(jīng)濟性質(zhì)、管理體制、基本經(jīng)營狀況，說明本次審計范圍和重點。二、經(jīng)濟責(zé)任履行情況注意:以下情況除文中有特別說明的外，可先對任期內(nèi)的情況進行總體評價，再根據(jù)重要性原則，用表格或文字簡要說明審計區(qū)間的數(shù)據(jù)情況，對本次新增加的內(nèi)容或要求，可反映上次審計至本次審計之間的數(shù)據(jù)。注意：，只列4個科目，說明、評價總體情況，明細收支以附表說明，超支（暫存款掛賬）、結(jié)余（暫存款掛賬）情況在“財務(wù)狀況”段反映。注意：統(tǒng)計5萬元以上的工程建設(shè)項目，包括使用企業(yè)資金的項目。（五）處理歷史遺留問題。三、審計發(fā)現(xiàn)的主要問題注意：（一）遵循重要性和關(guān)聯(lián)性原則。，評價盡可能客觀、公正，實事求是，用詞要簡潔、凝練。六、審計處理意見及建議注意：、具體，有針對性、可行性和可操作性。審計人員在審計過程中必須堅持實事求是，客觀公正的原則。一、準(zhǔn)備階段審計室根據(jù)審計計劃或勞人部提出的審計要求，開展審前準(zhǔn)備工作。、主觀責(zé)任與客觀責(zé)任、直接責(zé)任與間接責(zé)任、上級責(zé)任與下級責(zé)任的界限。第十條 審計報告經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審定后，對違反財經(jīng)紀(jì)律的問題，可單獨下達審計決定，并按照規(guī)定進行處理。第十五條 本辦法自發(fā)布之日起施行。具體內(nèi)容為：現(xiàn)金和銀行存款的業(yè)務(wù)控制制度：銷售及收款的業(yè)務(wù)控制制度：包括訂單處理、授權(quán)及責(zé)任管理、發(fā)貨運送、開立銷貨發(fā)票、應(yīng)收賬款及記錄、收款等制度。印鑒使用管理制度、票據(jù)領(lǐng)用管理制度、預(yù)算管理制度、財產(chǎn)管理制度、背書保證、負債承諾及或有事項等制度。企業(yè)資本資金運用效率指標(biāo)有：資本保值增值率、資本周轉(zhuǎn)率、資本積累率、流動比率、速動比率。需剔除的減值因素為：（1）經(jīng)專項批準(zhǔn)核減的國有資本；（2）政府無償劃出或分立核減的國有資本；（3）按國家規(guī)定進行資產(chǎn)重估（評估）核減的國有資本；（4）按國家規(guī)定進行清產(chǎn)核資核減的國有資本；（5）因自然災(zāi)害等不可抗拒因素而核減的國有資本；（6）中央和地方政府確定的其他客觀因素減少的國有資本。與重要崗位人員的座談重要崗位人員包括：接任人及被審計單位的其他班子成員，與管錢管物有直接關(guān)系的部門人員，紀(jì)檢、審計部門人員等。即運用能夠反映企業(yè)內(nèi)管干部履行經(jīng)濟責(zé)任情況的相關(guān)經(jīng)濟指標(biāo)，分析其完成情況，總結(jié)相關(guān)經(jīng)濟責(zé)任的方法。（1）分類評價即對審計關(guān)注的某一方面的情況分別評價，一般包括對企業(yè)財務(wù)收支真實性合法性的評價、對經(jīng)濟效益真實性的評價、對企業(yè)制定和執(zhí)行重大經(jīng)濟決策情況的評價、對內(nèi)部控制建立健全情況的評價、對企業(yè)內(nèi)管干部遵守廉潔從業(yè)情況的評價等。（2）主持相關(guān)會議討論或者以其他方式研究，并且在多數(shù)人同意的情況下決定、批準(zhǔn)、組織實施重大經(jīng)濟事項，由于決策不當(dāng)或者決策失誤造成重大經(jīng)濟損失浪費、國有資產(chǎn)（資金、資源）流失等嚴(yán)重后果等。審計結(jié)果報告應(yīng)對審計發(fā)現(xiàn)的問題給予具體揭示，包括發(fā)現(xiàn)問題的事實，產(chǎn)生問題的原因，所違反有關(guān)法律法規(guī)的具體內(nèi)容，存在問題所造成的影響或后果等。信息化。中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳2010年印發(fā)的《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任審計規(guī)定》為國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟責(zé)任審計提供了強有力的制度保障，是新常態(tài)下國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟責(zé)任審計工作正逐步走向規(guī)對新常態(tài)下國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟責(zé)任審計的思考范基礎(chǔ)。（三）經(jīng)濟責(zé)任審計是落實群眾路線、深化反腐倡廉的“對照鏡”。因此從以下七個方面探究新常態(tài)下國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟責(zé)任審計完善措施。（二）圍繞產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整優(yōu)化，推動可持續(xù)發(fā)展新常態(tài)下，只有積極促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整優(yōu)化，才能有效實現(xiàn)穩(wěn)增長的目標(biāo)，對新常態(tài)下國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟責(zé)任審計的思考兩者是相輔相成的。宏觀經(jīng)濟政策著重以微觀活力支撐宏觀穩(wěn)定，以供給創(chuàng)新帶動需求擴大，以結(jié)構(gòu)調(diào)整促進總量平衡。2015 年新的《環(huán)境保護法》實施，國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟責(zé)任審計應(yīng)進一步拓展環(huán)境審計領(lǐng)域，實現(xiàn)經(jīng)濟、社會、生態(tài)的良性循環(huán)和科學(xué)發(fā)展。對新常態(tài)下國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟責(zé)任審計的思考（六）加強經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果運用，健全整改責(zé)任制審計結(jié)果的運用是審計存在和發(fā)展的關(guān)鍵。經(jīng)責(zé)審計工作專業(yè)性強、責(zé)任重大，要求審計人員必須具備過硬的基本功。因此，以實施電子審計體系為主要內(nèi)容的“金審”三期工程是國家審計信息化的一個發(fā)展方向。（三）模擬審計和風(fēng)險仿真預(yù)測模式建設(shè)《審計署“十二五”審計工作發(fā)展規(guī)劃》中指出，建設(shè)模擬審計實驗室為審計業(yè)務(wù)、審計管理和領(lǐng)導(dǎo)決策提供仿真預(yù)測等有效支持。五、總結(jié)在新常態(tài)下實現(xiàn)新發(fā)展，經(jīng)濟責(zé)任審計應(yīng)主動作為，深入思考與積極謀劃。參考文獻[1] [J].商場現(xiàn)代 化,2013(7):9596.[2] [J].審計與理財,2015(2):1718.[3] [J].理論與當(dāng)代,2015(5):2123.[4] [J].審計與理財,2015(5):2930.[5] [J].中國集體經(jīng)濟,2015(16):3233.[6] [J].財務(wù)與會計,2011(9):49.[7] [J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息,2013(3):126.[8] [J].會計之友,2011(8):106109.[9] [J].經(jīng)濟視角(上旬刊),2015(1):3132.[10] [J].審計與理財,2015(4):1921.[11] [J].理財,2015(5):8183.[12] [J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計,2015(4):172173.[13] 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