【正文】 [2]李德法：《試論中小企業(yè)內(nèi)部控制問題及對策》[J]，中國市場。四、結(jié)束語內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的重要手段, 建立并完善企業(yè)內(nèi)部控制是深化企業(yè)改革、建立現(xiàn)代企業(yè)制度的關(guān)鍵。通過利用國家審計(jì)機(jī)關(guān)的權(quán)威性和監(jiān)督作用從而有效規(guī)范內(nèi)部控制的重要途徑之一是對內(nèi)都控制觀念的確認(rèn)，以及制定法規(guī)來規(guī)定企業(yè)創(chuàng)建內(nèi)部審計(jì)單位，并把它作為內(nèi)部控制系統(tǒng)的關(guān)鍵部分，定期或不定期地對中小企業(yè)內(nèi)部控制制度進(jìn)行評價(jià)。最后，建立積極向上的中小企業(yè)文化。外部監(jiān)督具體包括社會監(jiān)督(主要是注冊會計(jì)師的外部審計(jì)監(jiān)督)、輿論監(jiān)督和司法監(jiān)督。風(fēng)險(xiǎn)意識差由于社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，企業(yè)間競爭越來越激烈，企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)不斷加大。（3）、資產(chǎn)安全完整系數(shù)低中小企業(yè)因內(nèi)部控制制度未被引起足夠重視，在資產(chǎn)管理上暴露出很多弊?。旱谝?、對現(xiàn)金管理不嚴(yán)，造成資金閑置或不足。其主要原因是沒有建立和完善內(nèi)部控制制度，致使其經(jīng)濟(jì)發(fā)展受到嚴(yán)重的制約。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在設(shè)置時(shí)要給予充分的權(quán)力，直接受最高權(quán)力機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)，以保證其在行使職權(quán)時(shí)不受其他方面的影響。（3）實(shí)行實(shí)物控制。所以，如何全面提高企業(yè)中員工的素質(zhì)，成為一個(gè)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者工作中的重中之重。特別是當(dāng)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生變化時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)最容易發(fā)生，因此企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對環(huán)境改變時(shí)的事務(wù)管理。由于中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和員工在內(nèi)部控制制度的認(rèn)識上存在偏差，普遍重視程度不夠，從而會造成企業(yè)的管理出現(xiàn)混亂，對企業(yè)資產(chǎn)的安全及完整和會計(jì)信息的真實(shí)、可靠帶來相當(dāng)大的負(fù)面影響。從而使部門之間缺乏有效的協(xié)調(diào)和牽制，往往會造成管理脫節(jié)，產(chǎn)生漏洞。對于中型企業(yè)，一般采用直線職能制結(jié)構(gòu)進(jìn)行管理，即以直線制為基礎(chǔ)在廠長（經(jīng)理）的領(lǐng)導(dǎo)下，設(shè)置相應(yīng)的職能部門，廠長（經(jīng)理）統(tǒng)一指揮與職能部門參謀、指導(dǎo)相結(jié)合，做到管理工作專門化。中小企業(yè)內(nèi)部控制既有外部支持系統(tǒng),又有內(nèi)部支持系統(tǒng)，中小企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)非常必要。國有企業(yè)中有很大比例屬于中小企業(yè)，廣大的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)、私營企業(yè)絕大多數(shù)都是中小企業(yè)。關(guān)鍵詞：中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀措施 前言 企業(yè)內(nèi)部控制是指企業(yè)為了保護(hù)其經(jīng)濟(jì)資源的安全與完整、防范管理漏洞、保證會計(jì)信息的真實(shí)可靠，利用企業(yè)內(nèi)部分工而產(chǎn)生的相互制約、相互聯(lián)系的具有控制職能的方式、措施及程序。對于可以預(yù)期的變化，應(yīng)盡快制定相應(yīng)的內(nèi)部會計(jì)制度。（二）建立完整的內(nèi)部控制制度根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)和管理要求，以及內(nèi)部控制的要求與處理方法等進(jìn)行設(shè)計(jì)，因而中小企業(yè)進(jìn)行內(nèi)控制度設(shè)計(jì)也應(yīng)當(dāng)考慮以下原則：(1)效益原則；（2）適應(yīng)性原則；（3）重要性原則；（4）制衡性原則；（5）全面性原則。，中小企業(yè)只注重錢財(cái)物等有形資產(chǎn)的管理控制，而忽視了對人員素質(zhì)、信息等無形資產(chǎn)的控制，使會計(jì)控制不能全方位地發(fā)揮控制作用。三、內(nèi)部控制制度存在的問題（一）企業(yè)管理層內(nèi)控意識淡薄或認(rèn)識不清當(dāng)前很多中小企業(yè)對內(nèi)部控制的認(rèn)識還停留在較原始的內(nèi)部牽制階段或者認(rèn)為內(nèi)部控制就是內(nèi)部監(jiān)督,還有些人認(rèn)為強(qiáng)化內(nèi)部控制就是要增加管理人員對內(nèi)部控制的目標(biāo)方法并不明確。2008 年的全球金融危機(jī)，是對我國中小企業(yè)的一場洗禮，部分企業(yè)在難以為繼的情況下不得不選擇退出市場。作為商品經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)物，我國中小企業(yè)能很好地適應(yīng)市場的不斷變化，有著頑強(qiáng)的生命力，已經(jīng)成為了國民經(jīng)濟(jì)的“半壁江山，成為我國經(jīng)濟(jì)持續(xù)和快速增長的強(qiáng)大動力。隨著商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和生產(chǎn)規(guī)模的擴(kuò)大，經(jīng)濟(jì)活動日趨復(fù)雜化，才逐步發(fā)展成近代的內(nèi)部控制系統(tǒng)。企業(yè)內(nèi)部控制制度，是為了適應(yīng)生產(chǎn)經(jīng)營管理的需要而生產(chǎn)的，是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部管理制度的一個(gè)重要組成部分。有資料顯示，截止2010年底，我國中小企業(yè)已經(jīng)占全國企業(yè)總數(shù)的99%以上。在未來企業(yè)激烈的競爭中求 得生存和發(fā)展。要建立一 個(gè)科學(xué)合理的培養(yǎng)、評價(jià)、選拔會計(jì)人才的機(jī)制,調(diào)動他們的 積極性。三、建立和完善中小企業(yè)內(nèi)部控制的對策建立和健全企業(yè)內(nèi)部控制體系,有效實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理 目標(biāo),應(yīng)從以下幾個(gè)方面著手:(一)有效的內(nèi)部控制關(guān)鍵是對人的控制“權(quán)力制衡,以人為本”,要想把內(nèi)部控制工作落到實(shí)處,企業(yè)就要著重加強(qiáng)對內(nèi)部控制行為主體“人”的控制,因此健 全中小企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境必須要從“人”這一要素入手。協(xié)調(diào)配合原則是指各項(xiàng)經(jīng)營管 理活動中,各部門或人員必須相互配合,各崗位和環(huán)節(jié)都應(yīng) 協(xié)調(diào)同步,各項(xiàng)業(yè)務(wù)程序需要緊密銜接,從而避免相互扯皮 和脫節(jié)現(xiàn)象,以保證經(jīng)濟(jì)管理活動的連續(xù)性和有效性。內(nèi)控制 度設(shè)計(jì)的出發(fā)點(diǎn)和歸宿是企業(yè)的根本利益和理財(cái)目標(biāo)。(四)重大事項(xiàng)的決策和執(zhí)行沒有很好地分離制約現(xiàn)階段相當(dāng)一部分中小企業(yè)的運(yùn)作仍沿用過去的傳統(tǒng) 管理方式,一人說了算,存在“重大”無標(biāo)準(zhǔn),“決策”無民主的 領(lǐng)導(dǎo)獨(dú)斷專行的現(xiàn)象,由于權(quán)利高度集中,排斥了集體領(lǐng)導(dǎo) 決策的優(yōu)勢,加大了企業(yè)經(jīng)營決策的風(fēng)險(xiǎn)。,清查期限不明確,清查程序不規(guī)范,企業(yè)資產(chǎn)長期不對賬,不盤點(diǎn),既造成了會計(jì)信息失真,又為一些別有用心的人提供了可乘之機(jī)。因此,往往不愿去關(guān)心,更不愿帶頭執(zhí)行。關(guān)鍵詞:中小企業(yè)。在企業(yè)以會計(jì)準(zhǔn)則為指導(dǎo)，自行設(shè)計(jì)會計(jì)制度日漸成為國家對會計(jì)管理體制要求的情況下，會計(jì)系統(tǒng)的建立也就是企業(yè)會計(jì)制度的設(shè)計(jì)，在進(jìn)行會計(jì)制度設(shè)計(jì)和會計(jì)機(jī)構(gòu)及崗位的設(shè)置時(shí)，要綜合考慮企業(yè)所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，考慮企業(yè)中其他各部門和經(jīng)營管理活動的影響；還要考慮發(fā)生在企業(yè)各部門之間各類經(jīng)營管理活動中財(cái)務(wù)處理程序的具體規(guī)定，把內(nèi)部控制制度的抽象性和具體業(yè)務(wù)的程序性融合為企業(yè)會計(jì)制度中具體可操作的方法和程序。各組織機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限必須得到授權(quán)，每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在運(yùn)行中盡量經(jīng)過不同的部門并保證相關(guān)部門之間進(jìn)行相互監(jiān)督，一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不能集中在一個(gè)人身上，不相容職務(wù)一定要由不同的人來分擔(dān)等。相對于西方國家的非官方制定形式，我國內(nèi)部控制法規(guī)制定機(jī)制不夠?qū)I(yè)化，缺乏一種自我管理和規(guī)范，不利于企業(yè)內(nèi)部控制的有效執(zhí)行。但是，從我國頒布的各種規(guī)章制度可以看出，我國的內(nèi)部控制目標(biāo)定位層次仍然比較低。（二）風(fēng)險(xiǎn)評估缺乏缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識。雖然說資產(chǎn)設(shè)備等硬件設(shè)施對企業(yè)的生存與發(fā)展至關(guān)重要，但是企業(yè)管理者的經(jīng)營理念同樣有著舉足輕重的作用。究其原因,既有外部客觀因素,也有內(nèi)部主觀因素。第一篇：淺談我國中小企業(yè)內(nèi)部控制建立及完善淺談我國中小企業(yè)內(nèi)部控制建立及完善摘要：內(nèi)部控制是企業(yè)各項(xiàng)管理工作的基礎(chǔ),是企業(yè)健康有序發(fā)展的基礎(chǔ)。但對于中小企業(yè)來說,企業(yè)內(nèi)部控制薄弱,是影響其發(fā)展的一個(gè)重要內(nèi)部因素。大部分中小企業(yè)的股東與高層管理人員利益未分離，可以說高管人員的決策決定了中小企業(yè)的發(fā)展方向。中小企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力很差，主要原因在于中小企業(yè)的管理層往往出于自身的多年經(jīng)驗(yàn)作決策，沒有制定科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，基本上沒有涉及到風(fēng)險(xiǎn)事前控制機(jī)制的建立，都是直到企業(yè)遭遇某風(fēng)險(xiǎn)時(shí)管理層才意識到要想辦法解決，這樣很容易讓企業(yè)陷入危險(xiǎn)的困境，情況嚴(yán)重者很有可能遭遇破產(chǎn)。內(nèi)部控制立足點(diǎn)的局限性。四、中小企業(yè)內(nèi)部控制問題的解決方法我國中小企業(yè)數(shù)目眾多，規(guī)模大小不一，業(yè)務(wù)性質(zhì)特點(diǎn)各不相同，在企業(yè)內(nèi)部建立一套科學(xué)、完整并行之有效的內(nèi)部控制制度是必不可少的。實(shí)行預(yù)算控制。（四）建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。內(nèi)部控制。中小企業(yè)家長式的管理特點(diǎn),使得負(fù)責(zé)人任人唯親,為自己謀取利益帶來更大的方便。當(dāng)今社會大凡出 現(xiàn)重大舞弊行為的企業(yè),基本上均是授權(quán)不當(dāng)、權(quán)力過大且 控制不力引起的,給企業(yè)長期發(fā)展埋下了隱患。基 于以上要求,中小企業(yè)內(nèi)控制度設(shè)計(jì)應(yīng)當(dāng)考慮以下原則:(一)遵循法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定和切合中小企業(yè)實(shí)際情 況的原則企業(yè)內(nèi)控制度設(shè)計(jì)要遵循國家統(tǒng)一的規(guī)定,以要充分考慮企業(yè)自身的生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)和要求,使其具有較強(qiáng)的可操作 性。因 此,中小企業(yè)內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)不僅要有原則性,而且還應(yīng)根 據(jù)其目標(biāo)、任務(wù)、環(huán)境、人員素質(zhì)的高低等因素的變動而具 有靈活性。,企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)關(guān)注觀念的變革 與創(chuàng)新。由于中小企業(yè)業(yè)務(wù)量較 少,會計(jì)核算宜采用集中核算的方式,即由會計(jì)機(jī)構(gòu)統(tǒng)一辦 理,一般可由會計(jì)主管兼總帳會計(jì),明細(xì)帳會計(jì)兼稽核。同時(shí)制定會計(jì)職業(yè)道德規(guī)范并進(jìn)行這方面的宣傳、教育,全面提高會計(jì)人員的素質(zhì)。對企業(yè)各經(jīng)營環(huán)節(jié)、經(jīng)濟(jì)活動操作者的權(quán) 力實(shí)施有效監(jiān)控,要注意是否經(jīng)過授權(quán),權(quán)責(zé)是否明確,是否 進(jìn)行了不相容職務(wù)的劃分,相關(guān)的監(jiān)督人員是否進(jìn)行了檢查 和審核。此外,還有諸如建立檢查考核和評價(jià)機(jī)制、有效的激勵(lì)和約束機(jī)制、內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督機(jī)制等,總之,建立健全中小企 業(yè)內(nèi)部控制,要立足企業(yè)經(jīng)營管理實(shí)際,既要突出控制的重 點(diǎn),改進(jìn)控制的弱點(diǎn),又要通盤考慮,不留空白,達(dá)到內(nèi)部有 效控制的目的。中小企業(yè)創(chuàng)造的最終產(chǎn)品和服務(wù)價(jià)值占國內(nèi)生產(chǎn)總值的59%，上繳納稅占53%，吸納了80以上的城鎮(zhèn)就業(yè)人口，國有企業(yè)下崗人員80%都是在中小企業(yè)實(shí)現(xiàn)了再就業(yè)，農(nóng)村轉(zhuǎn)移出的富余勞動力也基本是由中小企業(yè)吸納的。企業(yè)內(nèi)部控制是以管理制度為基礎(chǔ)，以防范風(fēng)險(xiǎn)、有效監(jiān)管為目的，通過全方位建立過程控制體系、描述關(guān)鍵控制點(diǎn)和以流程形式直觀表達(dá)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)過程而形成的管理規(guī)范。提出內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控等五個(gè)相互聯(lián)系的要素。特別是2004 ～2008 年期間，我國中小企業(yè)取得了長足的發(fā)展，已經(jīng)成為我國國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展的重要組成部分。究其原因，一個(gè)很重要的因素就是我國中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度不完善、不健全。有些中小企業(yè)的管理層尚未意識到內(nèi)部控制的意義,沒有建立內(nèi)部控制制度,或者是雖然制定了內(nèi)部控制制度,但只把企業(yè)的內(nèi)部控制制度看作是一堆手冊、各種文件和制度,沒有實(shí)施。（三）內(nèi)部控制制度時(shí)效性的局限內(nèi)部控制一般都是針對重復(fù)發(fā)生的常規(guī)事件來設(shè)置的，以減少企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)，提高運(yùn)行效率。從我國當(dāng)前的市場環(huán)境來看，中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)應(yīng)該重點(diǎn)放在建立一個(gè)財(cái)物相分離的內(nèi)部機(jī)制。五、結(jié)論對于中小企業(yè)來說，建立完整的內(nèi)部控制制度、強(qiáng)化內(nèi)部管理是會計(jì)法的基本要求，提出建立和完善中小企業(yè)內(nèi)部控制的措施是今后完善改革發(fā)展的關(guān)鍵。內(nèi)部控制的根本目的在于加強(qiáng)企業(yè)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益；其基礎(chǔ)是企業(yè)內(nèi)部分工；其核心是一系列具有控制職能的方式、措施及程序。中小企業(yè)的數(shù)量眾多，行業(yè)分布相當(dāng)廣泛，小到簡單的皮革加工、食品、服裝制造，大到電子、機(jī)械、化工乃至高科技。分析中小企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)，可以進(jìn)行內(nèi)部控制體系構(gòu)建：以財(cái)務(wù)會計(jì)控制為基礎(chǔ)，以管理控制為手段，以執(zhí)行力為保證，關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)管理，遵循成本效益原則，循序漸進(jìn)地進(jìn)行內(nèi)部控制的完善。這樣，既能保證統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，又可以發(fā)揮職能部門的作用，彌補(bǔ)了領(lǐng)導(dǎo)在專業(yè)知識和能力方面的不足，協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)做出決策。為了加強(qiáng)財(cái)務(wù)領(lǐng)域及其他領(lǐng)域的監(jiān)督，我國已形成了包括政府監(jiān)督和社會監(jiān)督在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)督體系，這些體系對大型企業(yè)的監(jiān)管非常到位，當(dāng)然這也和大企業(yè)法制觀念較強(qiáng)不無關(guān)系。3當(dāng)前中小企業(yè)內(nèi)部控