【正文】 [2]李德法：《試論中小企業(yè)內(nèi)部控制問題及對策》[J]，中國市場。四、結(jié)束語內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的重要手段, 建立并完善企業(yè)內(nèi)部控制是深化企業(yè)改革、建立現(xiàn)代企業(yè)制度的關鍵。通過利用國家審計機關的權威性和監(jiān)督作用從而有效規(guī)范內(nèi)部控制的重要途徑之一是對內(nèi)都控制觀念的確認，以及制定法規(guī)來規(guī)定企業(yè)創(chuàng)建內(nèi)部審計單位，并把它作為內(nèi)部控制系統(tǒng)的關鍵部分，定期或不定期地對中小企業(yè)內(nèi)部控制制度進行評價。最后，建立積極向上的中小企業(yè)文化。外部監(jiān)督具體包括社會監(jiān)督(主要是注冊會計師的外部審計監(jiān)督)、輿論監(jiān)督和司法監(jiān)督。風險意識差由于社會經(jīng)濟環(huán)境的變化，企業(yè)間競爭越來越激烈，企業(yè)經(jīng)營風險不斷加大。（3）、資產(chǎn)安全完整系數(shù)低中小企業(yè)因內(nèi)部控制制度未被引起足夠重視，在資產(chǎn)管理上暴露出很多弊病：第一、對現(xiàn)金管理不嚴，造成資金閑置或不足。其主要原因是沒有建立和完善內(nèi)部控制制度，致使其經(jīng)濟發(fā)展受到嚴重的制約。內(nèi)部審計機構(gòu)在設置時要給予充分的權力，直接受最高權力機關的領導，以保證其在行使職權時不受其他方面的影響。（3）實行實物控制。所以，如何全面提高企業(yè)中員工的素質(zhì)，成為一個企業(yè)領導者工作中的重中之重。特別是當企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生變化時，風險最容易發(fā)生，因此企業(yè)應加強對環(huán)境改變時的事務管理。由于中小企業(yè)領導和員工在內(nèi)部控制制度的認識上存在偏差，普遍重視程度不夠，從而會造成企業(yè)的管理出現(xiàn)混亂，對企業(yè)資產(chǎn)的安全及完整和會計信息的真實、可靠帶來相當大的負面影響。從而使部門之間缺乏有效的協(xié)調(diào)和牽制，往往會造成管理脫節(jié)，產(chǎn)生漏洞。對于中型企業(yè)，一般采用直線職能制結(jié)構(gòu)進行管理，即以直線制為基礎在廠長（經(jīng)理）的領導下，設置相應的職能部門，廠長（經(jīng)理）統(tǒng)一指揮與職能部門參謀、指導相結(jié)合，做到管理工作專門化。中小企業(yè)內(nèi)部控制既有外部支持系統(tǒng),又有內(nèi)部支持系統(tǒng)，中小企業(yè)內(nèi)部控制建設非常必要。國有企業(yè)中有很大比例屬于中小企業(yè)，廣大的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)、私營企業(yè)絕大多數(shù)都是中小企業(yè)。關鍵詞：中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀措施 前言 企業(yè)內(nèi)部控制是指企業(yè)為了保護其經(jīng)濟資源的安全與完整、防范管理漏洞、保證會計信息的真實可靠，利用企業(yè)內(nèi)部分工而產(chǎn)生的相互制約、相互聯(lián)系的具有控制職能的方式、措施及程序。對于可以預期的變化，應盡快制定相應的內(nèi)部會計制度。（二）建立完整的內(nèi)部控制制度根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求，以及內(nèi)部控制的要求與處理方法等進行設計，因而中小企業(yè)進行內(nèi)控制度設計也應當考慮以下原則：(1)效益原則；（2）適應性原則；（3）重要性原則；（4）制衡性原則；（5）全面性原則。，中小企業(yè)只注重錢財物等有形資產(chǎn)的管理控制，而忽視了對人員素質(zhì)、信息等無形資產(chǎn)的控制，使會計控制不能全方位地發(fā)揮控制作用。三、內(nèi)部控制制度存在的問題（一）企業(yè)管理層內(nèi)控意識淡薄或認識不清當前很多中小企業(yè)對內(nèi)部控制的認識還停留在較原始的內(nèi)部牽制階段或者認為內(nèi)部控制就是內(nèi)部監(jiān)督,還有些人認為強化內(nèi)部控制就是要增加管理人員對內(nèi)部控制的目標方法并不明確。2008 年的全球金融危機，是對我國中小企業(yè)的一場洗禮，部分企業(yè)在難以為繼的情況下不得不選擇退出市場。作為商品經(jīng)濟的產(chǎn)物，我國中小企業(yè)能很好地適應市場的不斷變化，有著頑強的生命力，已經(jīng)成為了國民經(jīng)濟的“半壁江山，成為我國經(jīng)濟持續(xù)和快速增長的強大動力。隨著商品經(jīng)濟的發(fā)展和生產(chǎn)規(guī)模的擴大，經(jīng)濟活動日趨復雜化，才逐步發(fā)展成近代的內(nèi)部控制系統(tǒng)。企業(yè)內(nèi)部控制制度，是為了適應生產(chǎn)經(jīng)營管理的需要而生產(chǎn)的，是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部管理制度的一個重要組成部分。有資料顯示，截止2010年底，我國中小企業(yè)已經(jīng)占全國企業(yè)總數(shù)的99%以上。在未來企業(yè)激烈的競爭中求 得生存和發(fā)展。要建立一 個科學合理的培養(yǎng)、評價、選拔會計人才的機制,調(diào)動他們的 積極性。三、建立和完善中小企業(yè)內(nèi)部控制的對策建立和健全企業(yè)內(nèi)部控制體系,有效實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理 目標,應從以下幾個方面著手:(一)有效的內(nèi)部控制關鍵是對人的控制“權力制衡,以人為本”,要想把內(nèi)部控制工作落到實處,企業(yè)就要著重加強對內(nèi)部控制行為主體“人”的控制,因此健 全中小企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境必須要從“人”這一要素入手。協(xié)調(diào)配合原則是指各項經(jīng)營管 理活動中,各部門或人員必須相互配合,各崗位和環(huán)節(jié)都應 協(xié)調(diào)同步,各項業(yè)務程序需要緊密銜接,從而避免相互扯皮 和脫節(jié)現(xiàn)象,以保證經(jīng)濟管理活動的連續(xù)性和有效性。內(nèi)控制 度設計的出發(fā)點和歸宿是企業(yè)的根本利益和理財目標。(四)重大事項的決策和執(zhí)行沒有很好地分離制約現(xiàn)階段相當一部分中小企業(yè)的運作仍沿用過去的傳統(tǒng) 管理方式,一人說了算,存在“重大”無標準,“決策”無民主的 領導獨斷專行的現(xiàn)象,由于權利高度集中,排斥了集體領導 決策的優(yōu)勢,加大了企業(yè)經(jīng)營決策的風險。,清查期限不明確,清查程序不規(guī)范,企業(yè)資產(chǎn)長期不對賬,不盤點,既造成了會計信息失真,又為一些別有用心的人提供了可乘之機。因此,往往不愿去關心,更不愿帶頭執(zhí)行。關鍵詞:中小企業(yè)。在企業(yè)以會計準則為指導，自行設計會計制度日漸成為國家對會計管理體制要求的情況下，會計系統(tǒng)的建立也就是企業(yè)會計制度的設計，在進行會計制度設計和會計機構(gòu)及崗位的設置時，要綜合考慮企業(yè)所有的經(jīng)濟業(yè)務，考慮企業(yè)中其他各部門和經(jīng)營管理活動的影響；還要考慮發(fā)生在企業(yè)各部門之間各類經(jīng)營管理活動中財務處理程序的具體規(guī)定，把內(nèi)部控制制度的抽象性和具體業(yè)務的程序性融合為企業(yè)會計制度中具體可操作的方法和程序。各組織機構(gòu)的職責權限必須得到授權，每項經(jīng)濟業(yè)務在運行中盡量經(jīng)過不同的部門并保證相關部門之間進行相互監(jiān)督，一項經(jīng)濟業(yè)務不能集中在一個人身上，不相容職務一定要由不同的人來分擔等。相對于西方國家的非官方制定形式，我國內(nèi)部控制法規(guī)制定機制不夠?qū)I(yè)化，缺乏一種自我管理和規(guī)范，不利于企業(yè)內(nèi)部控制的有效執(zhí)行。但是，從我國頒布的各種規(guī)章制度可以看出，我國的內(nèi)部控制目標定位層次仍然比較低。（二）風險評估缺乏缺乏風險意識。雖然說資產(chǎn)設備等硬件設施對企業(yè)的生存與發(fā)展至關重要，但是企業(yè)管理者的經(jīng)營理念同樣有著舉足輕重的作用。究其原因,既有外部客觀因素,也有內(nèi)部主觀因素。第一篇：淺談我國中小企業(yè)內(nèi)部控制建立及完善淺談我國中小企業(yè)內(nèi)部控制建立及完善摘要：內(nèi)部控制是企業(yè)各項管理工作的基礎,是企業(yè)健康有序發(fā)展的基礎。但對于中小企業(yè)來說,企業(yè)內(nèi)部控制薄弱,是影響其發(fā)展的一個重要內(nèi)部因素。大部分中小企業(yè)的股東與高層管理人員利益未分離，可以說高管人員的決策決定了中小企業(yè)的發(fā)展方向。中小企業(yè)的抗風險能力很差，主要原因在于中小企業(yè)的管理層往往出于自身的多年經(jīng)驗作決策，沒有制定科學的風險管理機制，基本上沒有涉及到風險事前控制機制的建立，都是直到企業(yè)遭遇某風險時管理層才意識到要想辦法解決，這樣很容易讓企業(yè)陷入危險的困境，情況嚴重者很有可能遭遇破產(chǎn)。內(nèi)部控制立足點的局限性。四、中小企業(yè)內(nèi)部控制問題的解決方法我國中小企業(yè)數(shù)目眾多，規(guī)模大小不一，業(yè)務性質(zhì)特點各不相同，在企業(yè)內(nèi)部建立一套科學、完整并行之有效的內(nèi)部控制制度是必不可少的。實行預算控制。（四）建立內(nèi)部審計機構(gòu)。內(nèi)部控制。中小企業(yè)家長式的管理特點,使得負責人任人唯親,為自己謀取利益帶來更大的方便。當今社會大凡出 現(xiàn)重大舞弊行為的企業(yè),基本上均是授權不當、權力過大且 控制不力引起的,給企業(yè)長期發(fā)展埋下了隱患?；?于以上要求,中小企業(yè)內(nèi)控制度設計應當考慮以下原則:(一)遵循法律法規(guī)的有關規(guī)定和切合中小企業(yè)實際情 況的原則企業(yè)內(nèi)控制度設計要遵循國家統(tǒng)一的規(guī)定,以要充分考慮企業(yè)自身的生產(chǎn)經(jīng)營特點和要求,使其具有較強的可操作 性。因 此,中小企業(yè)內(nèi)控制度的設計不僅要有原則性,而且還應根 據(jù)其目標、任務、環(huán)境、人員素質(zhì)的高低等因素的變動而具 有靈活性。,企業(yè)內(nèi)部控制應當關注觀念的變革 與創(chuàng)新。由于中小企業(yè)業(yè)務量較 少,會計核算宜采用集中核算的方式,即由會計機構(gòu)統(tǒng)一辦 理,一般可由會計主管兼總帳會計,明細帳會計兼稽核。同時制定會計職業(yè)道德規(guī)范并進行這方面的宣傳、教育,全面提高會計人員的素質(zhì)。對企業(yè)各經(jīng)營環(huán)節(jié)、經(jīng)濟活動操作者的權 力實施有效監(jiān)控,要注意是否經(jīng)過授權,權責是否明確,是否 進行了不相容職務的劃分,相關的監(jiān)督人員是否進行了檢查 和審核。此外,還有諸如建立檢查考核和評價機制、有效的激勵和約束機制、內(nèi)部審計和監(jiān)督機制等,總之,建立健全中小企 業(yè)內(nèi)部控制,要立足企業(yè)經(jīng)營管理實際,既要突出控制的重 點,改進控制的弱點,又要通盤考慮,不留空白,達到內(nèi)部有 效控制的目的。中小企業(yè)創(chuàng)造的最終產(chǎn)品和服務價值占國內(nèi)生產(chǎn)總值的59%，上繳納稅占53%，吸納了80以上的城鎮(zhèn)就業(yè)人口，國有企業(yè)下崗人員80%都是在中小企業(yè)實現(xiàn)了再就業(yè)，農(nóng)村轉(zhuǎn)移出的富余勞動力也基本是由中小企業(yè)吸納的。企業(yè)內(nèi)部控制是以管理制度為基礎，以防范風險、有效監(jiān)管為目的，通過全方位建立過程控制體系、描述關鍵控制點和以流程形式直觀表達生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務過程而形成的管理規(guī)范。提出內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控等五個相互聯(lián)系的要素。特別是2004 ～2008 年期間，我國中小企業(yè)取得了長足的發(fā)展，已經(jīng)成為我國國民經(jīng)濟和社會發(fā)展的重要組成部分。究其原因，一個很重要的因素就是我國中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度不完善、不健全。有些中小企業(yè)的管理層尚未意識到內(nèi)部控制的意義,沒有建立內(nèi)部控制制度,或者是雖然制定了內(nèi)部控制制度,但只把企業(yè)的內(nèi)部控制制度看作是一堆手冊、各種文件和制度,沒有實施。（三）內(nèi)部控制制度時效性的局限內(nèi)部控制一般都是針對重復發(fā)生的常規(guī)事件來設置的，以減少企業(yè)運營風險，提高運行效率。從我國當前的市場環(huán)境來看，中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設應該重點放在建立一個財物相分離的內(nèi)部機制。五、結(jié)論對于中小企業(yè)來說，建立完整的內(nèi)部控制制度、強化內(nèi)部管理是會計法的基本要求，提出建立和完善中小企業(yè)內(nèi)部控制的措施是今后完善改革發(fā)展的關鍵。內(nèi)部控制的根本目的在于加強企業(yè)管理，提高經(jīng)濟效益；其基礎是企業(yè)內(nèi)部分工；其核心是一系列具有控制職能的方式、措施及程序。中小企業(yè)的數(shù)量眾多，行業(yè)分布相當廣泛，小到簡單的皮革加工、食品、服裝制造，大到電子、機械、化工乃至高科技。分析中小企業(yè)內(nèi)部控制目標，可以進行內(nèi)部控制體系構(gòu)建：以財務會計控制為基礎，以管理控制為手段，以執(zhí)行力為保證，關注風險管理，遵循成本效益原則，循序漸進地進行內(nèi)部控制的完善。這樣，既能保證統(tǒng)一領導，又可以發(fā)揮職能部門的作用，彌補了領導在專業(yè)知識和能力方面的不足，協(xié)助領導做出決策。為了加強財務領域及其他領域的監(jiān)督，我國已形成了包括政府監(jiān)督和社會監(jiān)督在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)督體系，這些體系對大型企業(yè)的監(jiān)管非常到位，當然這也和大企業(yè)法制觀念較強不無關系。3當前中小企業(yè)內(nèi)部控