【正文】 結(jié)束語在經(jīng)濟急速發(fā)展的今天，中小企業(yè)的經(jīng)營利潤也顯著提升，為了使企業(yè)的經(jīng)濟利益達到最大化，稅負降至最低則成為必不可少的支撐。（2）對于其他特殊情況的，如國家鼓勵安置的就業(yè)人員，企業(yè)可以進行合理安排，并在以上基礎(chǔ)上加計100%扣除。想要極限運用補虧法則重要途徑有：一是將今年所有的虧損合并到本，包括分支機構(gòu)，盡量使企業(yè)所得稅的稅收包袱降至最低，從而實現(xiàn)利潤補虧；二是在稅法允許的情況下，企業(yè)合理地利用不同會計方法靈活的確定其費用的列支范圍、列支標(biāo)準(zhǔn)，盡量多列支一些可以在繳納所得稅之前能夠抵扣的項目和金額?！睋Q句話說，企業(yè)不通過以上組織私下直接捐贈的，捐款不準(zhǔn)許抵扣。合理安排工資及工資費用我國企業(yè)所得稅法規(guī)定清晰的給出了工資的扣除標(biāo)準(zhǔn)，即除了發(fā)生的不正常的工資薪金支出，均可在繳稅之前扣除；企業(yè)發(fā)生的職工福利薪酬費用，除了超過工資總額百分之十四的部分，均可在繳稅之前抵扣；企業(yè)提出的工會活動經(jīng)費，除了超過工資總額百分之二的部分同樣可在繳稅之前抵扣。利用業(yè)務(wù)招待費的限額列支進行納稅籌劃在這一部分，由于部分企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)管的程度不同，會出現(xiàn)單位必 要的業(yè)務(wù)接待與純粹的領(lǐng)導(dǎo)個人消費界定不清的情況，一定要加緊對企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)管，與此同時也應(yīng)參考成熟企業(yè)的相關(guān)治理經(jīng)驗，嚴(yán)防違規(guī)現(xiàn)象。如果公司在形成的早期階段，比較有可能處于虧本的狀況，那么設(shè)立公司分支是較為有利的，這樣能夠緩解總公司的稅收壓力。方案一：成立合伙企業(yè)，訂立合伙協(xié)議，共計出資2500000元，每人繳納個人所得稅為：1000000/5*35%14750=55250元，5人共計276250元。即在不違背相關(guān)機關(guān)規(guī)定的基礎(chǔ)上，將現(xiàn)期不必一定上繳的相關(guān)稅項在合理的范圍內(nèi)向稍后各期延伸。（一）納稅籌劃的具體籌劃技巧考慮適用稅率分檔，靈活處理納稅基數(shù)想要中小企業(yè)在各大國企、外企的重重包圍中脫穎而出，規(guī)避稅收的基數(shù)是必要的助力手段，為了獲得更高的資本付出回報的最大限度，納稅人可以將公司資本投入稅收負擔(dān)相對較小的項目上。然而與國際中的發(fā)達國家企業(yè)所得稅稅收規(guī)劃的情況相比，我國在此方面的探索、實用、環(huán)境等仍處于起步狀態(tài)。三是規(guī)避風(fēng)險原則，企業(yè)務(wù)必提前防范危機的發(fā)生，并且創(chuàng)設(shè)行之有效的規(guī)避制度。四是總體性，即稅務(wù)規(guī)劃不僅僅為納稅人當(dāng)前利益考慮，更要著眼于遠期規(guī)劃，同時有機統(tǒng)籌局部與整體利益，絕不能顧此失彼。此外，納稅企業(yè)具備一定的經(jīng)濟素質(zhì)也是必不可少的，一定數(shù)量的業(yè)務(wù)范圍和豐厚的收入是實現(xiàn)納稅規(guī)劃的基礎(chǔ)。避稅即法不禁止即可為。因此企業(yè)進行納稅籌劃時必須充分考慮風(fēng)險并防范風(fēng)險。納稅人進行納稅籌劃時，還應(yīng)注意稅收和非稅收因素，綜合衡量納稅籌劃方案。3．3充分利用“稅前扣除”進行籌劃新稅法規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；實行新稅法后，內(nèi)資企業(yè)的人工成本可以像外資企業(yè)一樣全額在所得稅前抵扣，對于那些人工成本超出計稅水平的內(nèi)資企業(yè)，也可以通過納稅籌劃，找到一個由于稅率變化少繳所得稅和不能稅前抵扣多繳所得稅的平衡點，通過合理發(fā)放年終獎達到合理避稅的目標(biāo)。眾多的中小企業(yè)需要重新定位自己，充分利用稅收的優(yōu)惠政策來進行納稅籌劃。(3)納稅人進行納稅籌劃應(yīng)該具有長遠眼光。中小企業(yè)進行納稅籌劃的注意事項4．1 中小企業(yè)進行納稅籌劃應(yīng)該從整體考慮由于經(jīng)濟生活的復(fù)雜性，經(jīng)濟活動之間不可避免地存在著一定的交叉重復(fù)，而且相互作用、相互影響。3．2利用所得稅率進行籌劃新稅法規(guī)定企業(yè)所得稅的稅率為25％。這種單一的優(yōu)惠方式，缺乏擴張性激勵效果，在帶動產(chǎn)業(yè)升級上作用有限。(2)統(tǒng)一了捐贈的扣除辦法。2新所得稅稅法的主要變化2．1 引入了“居民”、“非居民”概念新企業(yè)所得稅法第二條第二款規(guī)定，居民企業(yè)是 指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照國(地區(qū))法律成 立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。新稅法規(guī)定了許多優(yōu)惠政策，納稅人可以通 過納稅籌劃減少現(xiàn)金的流出量以達到現(xiàn)金流量不變的 前提下增加凈流量的目的，還可以通過延遲現(xiàn)金流出 時間從而利用貨幣的價值以提高資金的使用效益，實 現(xiàn)企業(yè)整體經(jīng)濟效益的最大化。關(guān)鍵詞 所得稅 稅收籌劃方法 中小企業(yè)納稅籌劃，是納稅人在實際納稅義務(wù)發(fā)生之前對 納稅負擔(dān)的低位選擇。企業(yè)進行納稅申報時，應(yīng)附送《關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表》。新的《企業(yè)所得稅法》實施實現(xiàn)了內(nèi)外資企業(yè)所得稅的統(tǒng)一，尤其是外資企業(yè)的超國民待遇(享受企業(yè)所得稅稅率、稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)和稅收優(yōu)惠政策等)的取消，使內(nèi)資企業(yè)能夠與外資企業(yè)在公平、公正的條件下開展有序競爭。利用這項稅收優(yōu)惠政策，可以在產(chǎn)品研發(fā)、從業(yè)人員構(gòu)成等方面進行籌劃，比如盡可能地開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝，盡可能地聘用殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員從事生產(chǎn)經(jīng)營等活動，可以增加扣除項目金額，減少應(yīng)納稅所得額，從而減少企業(yè)所得稅。一經(jīng)確定，不得變更。在稅率不變的前提下，企業(yè)可盡量選擇最低的折舊年限。而在物價持續(xù)下降的情況下，則應(yīng)選擇先進先出法對企業(yè)存貨進行計價，才能提高企業(yè)本期的銷貨成本，相對減少企業(yè)當(dāng)期收益，減輕企業(yè)的所得稅負擔(dān)。爭取其他部門的配合要做到及時合理的列支費用支出，還必須得到領(lǐng)導(dǎo)的支持和有關(guān)部門的配合，為了取得合規(guī)票據(jù)，要向廣大員工解釋合規(guī)票據(jù)的重要性，講解合規(guī)票據(jù)的識別方法，還要取得領(lǐng)導(dǎo)支持，對不符合規(guī)定的票據(jù)一律不予簽字報銷，為了及時入賬，最好形成限期報銷制度，督促各部門人員及時報銷費用，以免出現(xiàn)跨費用。故而，沒有填寫或填寫、打印單位名稱的不完整的發(fā)票所列支的成本費用是不能夠稅前扣除的。子公司是獨立法人，應(yīng)當(dāng)作為獨立的納稅義務(wù)人單獨交納企業(yè)所得稅，如果子公司盈利，母公司虧損，其利潤不能并入母公司利潤，造成盈虧不能相抵多交企業(yè)所得稅的結(jié)果，若子公司虧損，母公司盈利，也不能盈虧相抵。然后這些公司可以再將接收到的財產(chǎn)轉(zhuǎn)回到它的主人手中。相應(yīng)的，公民需繳納較高的稅收。近日,西藏自治區(qū)拉薩市中級人民法院分別對姜德帥、郭曉龍為首的兩個虛開發(fā)票犯罪團伙作出一審判決:判處姜德帥有期徒刑15年,判處郭曉龍有期徒刑12年。一年來，已經(jīng)刮出了3張20萬大獎發(fā)票。所以老百姓在區(qū)內(nèi)看到的價格依然是完稅價格，這和機場免稅店或海南免稅店完全不是一個概念。同時，按照審計要求。但選擇稅收優(yōu)惠作為納稅籌劃方式時，應(yīng)注意兩個問題：一是納稅人不得曲解稅收優(yōu)惠條款，濫用稅收優(yōu)惠，甚至以欺騙手段騙取稅收優(yōu)惠；二是納稅人應(yīng)充分了解稅收優(yōu)惠條款，并按規(guī)定程序在規(guī)定時間進行申請，避免因程序不當(dāng)而失去應(yīng)有稅收優(yōu)惠的權(quán)益。這樣，在稅率不變的情況下，固定資產(chǎn)成本可以提前收回，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營前期應(yīng)納稅所得額減少，后期應(yīng)納稅所得額增加，可以獲 得延期納稅的好處，從資金時間價值方面來說，企業(yè)前期減少的應(yīng)納所得稅額相當(dāng)于企業(yè)取得了相應(yīng)的融資貸款。《企業(yè)所得稅法》規(guī)定：企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進步 等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。同 理，在物價持續(xù)上漲的情況下，應(yīng)選擇加權(quán)平均法和個別計價法等方法。三是費用發(fā)生及時入賬，稅法規(guī)定納稅人某一納稅年度應(yīng)申報的可扣除費用不得提前或滯后申報扣除，所以在費用發(fā)生時要及時入賬。公司在設(shè)立分支機構(gòu)時，選擇設(shè)立子公司還是分公 司會對企業(yè)所得稅負產(chǎn)生影響。創(chuàng)業(yè)初期，有限的收入不足抵減大量支出的企業(yè)一般應(yīng)設(shè)為分公司，而能夠 迅速實現(xiàn)盈利的企業(yè)一般應(yīng)設(shè)為法人，另外，具有法人資格的子公司，在符合“小型微利企業(yè)”的條件下，還可以減按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。現(xiàn)行稅制和財務(wù)制度對存貨計價的規(guī)定，為企業(yè)進行存貨計價方法的選擇提供了空間，也為企業(yè)開展納稅籌劃，減輕所得稅稅負，實現(xiàn)稅后利潤最大化提供了法律依據(jù)。在這三種方法中，雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法可以使前期多提折舊，后期少提 折舊。一經(jīng)確定，不得變 更。工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元。（第一財經(jīng)日報）11國企“審”日前公布的審計署報告，掀起了國企財務(wù)問題的冰山一角。教育實踐活動第二批活動單位的黨員領(lǐng)導(dǎo)干部要作出不出入私人會所、不接受和持有私人會所會員卡的公開承諾，并納入對照檢查的內(nèi)容，在專題民主生活會上進行明示，自覺接受監(jiān)督。（河南商報）四川停收和免收22項行政事業(yè)性收費據(jù)四川省財政廳6月25日消息，四川省財政廳會同省發(fā)展改革委聯(lián)合下發(fā)《關(guān)于停收和免收22項行政事業(yè)性收費的通知》，規(guī)定在全省范圍內(nèi)停收和免收22項行政事業(yè)性收費，其中包括停收5項行政事業(yè)性收費，免收17項行政事業(yè)性收費。記者從昨天召開的蘇州市企業(yè)年金推進會上獲悉，江蘇省從今年6月起，對企業(yè)年金繳費的個稅實施優(yōu)惠，并實行遞延納稅，以鼓勵企業(yè)建立年金制度。（經(jīng)濟日報）美國全力圍堵海外避稅美國聯(lián)邦政府打擊本國公民海外避稅的行動將在一周后進入高速運轉(zhuǎn)狀態(tài)，因為《海外賬戶納稅法案》（FATCA）將在7月1日正式生效。（蓋世汽車網(wǎng)）克林頓夫婦利用稅法漏洞少繳稅據(jù)“俄羅斯之聲”6月18日援引美國彭博社消息，美國前總統(tǒng)比爾隨著新稅法的實施，企業(yè)所得稅納稅籌劃的思路和方法發(fā)生了很大變化，財會人員要研究新稅法，改變舊思路，以達到合理避稅，提高企業(yè)經(jīng)營效益之目的，可見，隨著新稅法的實施，企業(yè)所得稅納稅籌劃就成為一個備受中小企業(yè)關(guān)注的熱點問題。在沒有取得發(fā)票的情況下所發(fā)生的此項支出，不能在企業(yè)所得稅前扣除。另外，還有企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的壞賬、呆賬應(yīng)及時列入費用，存貨的盤虧及毀損應(yīng)及時查明原因，屬于正常損耗部分及時列入費用，以便在稅前扣除。各種存貨計價方法，對于產(chǎn)品成本、企業(yè)利潤及所得稅都有較大的影響。固定資產(chǎn)的折舊方法主要有平均年限法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法。所以，對于符合條件的固定資產(chǎn)可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。企業(yè)如果充分利用稅收優(yōu)惠政策，就可享受節(jié)稅效益，企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策許多都是以扣除項目或可抵減應(yīng)稅所得制定的，準(zhǔn)確掌握這些政策，用好、用足稅收優(yōu)惠政策本身就是納稅籌劃的過程。類似的稅收優(yōu)惠政策還有許多。利用轉(zhuǎn)讓定價歷來稅務(wù)部門很難取得納稅人真實的關(guān)聯(lián)交易資料，很難核實交易價格是否公允合理，調(diào)查轉(zhuǎn)讓定價避稅的難度很大，因此利用轉(zhuǎn)讓定價避稅成為關(guān)聯(lián)企業(yè)避稅的重要手段。而新的《企業(yè)所得稅法》及實施條例，除了國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目、符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目所得，從項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅起“三免三減半”外，沒有規(guī)定其他的定期減免稅優(yōu)惠，絕大多數(shù)企業(yè)失去“重復(fù)注冊成立新企業(yè)或推遲獲利”的意義。企業(yè)經(jīng)營管理水平直接影響企業(yè)的經(jīng)濟效 益，并在一定程度上決定著企業(yè)的前途和命運。(2)改變國民收入的分配格局。(1)統(tǒng)一了工資的扣除標(biāo)準(zhǔn)。而以前規(guī)定為可抵扣實際發(fā)生額的50％。3．1 利用納稅人的規(guī)定進行籌劃新稅法規(guī)范了居民企業(yè)和非居民企業(yè)概念，居民企業(yè)承擔(dān)全面納稅義務(wù)，非居民企業(yè)承擔(dān)有限納稅義務(wù)，一般只就其來源于我國境內(nèi)的所得納稅。3．4 利用稅收優(yōu)惠進行籌劃新稅法將統(tǒng)一實行25％的稅率。(2)納稅人應(yīng)該將籌劃方案放到整體經(jīng)營決策中加以考慮。結(jié)束語納稅籌劃是在合理合法的前提下減輕企業(yè)稅收負擔(dān)的經(jīng)濟行為，因此，企業(yè)在開展納稅籌劃活動時，一定要分清合理避稅與偷逃稅款的界限，充分把握新所得稅法的精神進行納稅籌劃，通過適當(dāng)?shù)匕才沤?jīng)營活動、合理的財務(wù)協(xié)調(diào)和有機的會計處理，來達到納稅籌劃的目標(biāo)。企業(yè)在進行納稅籌劃時，可以根據(jù)自身的實際情況，采用不同的方法。因此，納稅籌劃應(yīng)該從整體來考慮。有的納稅籌劃方案可