【正文】 第四十七條企業(yè)應(yīng)當(dāng)以書面或者其他適當(dāng)?shù)男问?，妥善保存?nèi)部控制建立與實(shí)施過程中的相關(guān)記錄或者資料，確保內(nèi)部控制建立與實(shí)施過程的可驗(yàn)證性。日常監(jiān)督是指企業(yè)對(duì)建立與實(shí)施內(nèi)部控制的情況進(jìn)行常規(guī)、持續(xù)的監(jiān)督檢查；專項(xiàng)監(jiān)督是指在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵崗位員工等發(fā)生較大調(diào)整或變化的情況下，對(duì)內(nèi)部控制的某一或者某些方面進(jìn)行有針對(duì)性的監(jiān)督檢查。企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)將下列情形作為反舞弊工作的重點(diǎn)：（一）未經(jīng)授權(quán)或者采取其他不法方式侵占、挪用企業(yè)資產(chǎn)，牟取不當(dāng)利益。企業(yè)可以通過財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料、經(jīng)營(yíng)管理資料、調(diào)研報(bào)告、專項(xiàng)信息、內(nèi)部刊物、辦公網(wǎng)絡(luò)等渠道，獲取內(nèi)部信息。企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán)的人員接觸和處置財(cái)產(chǎn)。企業(yè)對(duì)于重大的業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策審批或者聯(lián)簽制度，任何個(gè)人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或者擅自改變集體決策。第四章控制活動(dòng)第二十八條企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，通過手工控制與自動(dòng)控制、預(yù)防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制相結(jié)合的方法，運(yùn)用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。第二十五條企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分析的結(jié)果，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)承受度，權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)與收益，確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。第二十三條企業(yè)識(shí)別外部風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列因素：（一）經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、產(chǎn)業(yè)政策、融資環(huán)境、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、資源供給等經(jīng)濟(jì)因素。第二十一條企業(yè)開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確識(shí)別與實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)，確定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)承受度。（四）掌握國(guó)家秘密或重要商業(yè)秘密的員工離崗的限制性規(guī)定。企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過編制內(nèi)部管理手冊(cè)，使全體員工掌握內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置、崗位職責(zé)、業(yè)務(wù)流程等情況，明確權(quán)責(zé)分配，正確行使職權(quán)。第十二條董事會(huì)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施。第十條接受企業(yè)委托從事內(nèi)部控制審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)根據(jù)本規(guī)范及其配套辦法和相關(guān)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì)，出具審計(jì)報(bào)告。（四）信息與溝通。（五）成本效益原則。第四條企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)遵循下列原則：（一）全面性原則。執(zhí)行本規(guī)范的上市公司，應(yīng)當(dāng)對(duì)本公司內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，披露自我評(píng)價(jià)報(bào)告，并可聘請(qǐng)具有證券、期貨業(yè)務(wù)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)直接對(duì)企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)層負(fù)責(zé)，保持相對(duì)獨(dú)立性。領(lǐng)導(dǎo)重視是發(fā)揮內(nèi)部會(huì)計(jì)控制作用的前提。目前，有些企業(yè)存在內(nèi)部控制，但內(nèi)部控制制度不夠全面或有關(guān)內(nèi)容不盡合理，沒有覆蓋所有的部門和人員，沒有滲透到企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域和各個(gè)操作環(huán)節(jié)，造成部門之間銜接協(xié)調(diào)上的困難，造成有些制度形同虛設(shè)、流于形式，失去應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性。它能完善企業(yè)業(yè)務(wù)流程，完善企業(yè)規(guī)章制度，明確部門、個(gè)人職責(zé)，加強(qiáng)監(jiān)督，提高公司管理和控制水平與效率。做到有章可循，違章必究，違規(guī)必罰，以罰促糾。二、進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部控制的建議，強(qiáng)化管理者的內(nèi)控意識(shí)及高層的控制職能。一、內(nèi)部控制的現(xiàn)狀與問題。（）企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)層面應(yīng)關(guān)注內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置的合理性和運(yùn)行的高效性。A、內(nèi)部機(jī)構(gòu)運(yùn)行效率低下B、內(nèi)部機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)C、權(quán)責(zé)分配不合理D、內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)不科學(xué)企業(yè)治理層面的風(fēng)險(xiǎn)不包括（D）?！崩掀髽I(yè)在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期舉借了很多政策性貸款，致使負(fù)債率較高，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)時(shí)期，老企業(yè)也要發(fā)展，要上項(xiàng)目需要外部資金的注入，但卻受負(fù)債率較高的影響很難進(jìn)行外部籌資，此種情況應(yīng)有政策扶持，不能僅僅考慮償債能力。內(nèi)部控制規(guī)范能否有更好的預(yù)防性措施或規(guī)定。第五十條：經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析控制要求企業(yè)綜合運(yùn)用生產(chǎn)、購(gòu)銷、投資、財(cái)務(wù)等方面的信息，利用比較分析等方法，定期分析，發(fā)現(xiàn)問題查找原因，提出改進(jìn)意見和應(yīng)對(duì)措施?！痘疽?guī)范》第十三條規(guī)定的很明確，問題的關(guān)鍵在于企業(yè)管理層怎樣認(rèn)識(shí)和執(zhí)行這條規(guī)定，企業(yè)主管部門怎樣要求，監(jiān)管部門怎樣監(jiān)管，是否應(yīng)多一些這方面的規(guī)定。現(xiàn)階段，國(guó)有企業(yè)因剝離資產(chǎn)上市而形成了母子公司關(guān)系，母子公司管理層互相兼職，母公司占用或抽調(diào)子公司資金，產(chǎn)生大股東占用，造成一股獨(dú)大，屢禁不止，究其原因是法人治理結(jié)構(gòu)不完善，母子公司沒有做到資產(chǎn)、人員、機(jī)構(gòu)的“三分開”，《基本規(guī)范》中提到的這一點(diǎn)如果沒有企業(yè)的監(jiān)管機(jī)構(gòu)或主管部門來強(qiáng)制要求，仍難以建立規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)。第四十三條：“企業(yè)在確定職責(zé)分工過程中，應(yīng)當(dāng)充分考慮不相容職務(wù)相互分離的制衡要求。企業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù)中常年的固定采購(gòu)用戶因建立了一定的信用關(guān)系，口頭合同較多，書面合同較少，這種情況易產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)，但過于認(rèn)真又會(huì)傷及多年的信用關(guān)系，是否對(duì)企業(yè)所有存貨都需要訂立合同，還是有選擇的訂立，能否在規(guī)范中作更細(xì)的規(guī)定；企業(yè)某些用量大的材料采購(gòu)一般直接運(yùn)送到生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)而不是運(yùn)到倉(cāng)庫(kù)，由生產(chǎn)車間驗(yàn)收，這主要是為了節(jié)省廠內(nèi)的二次倒運(yùn)費(fèi)用，但不符合驗(yàn)收程序，但在實(shí)際工作中也是行之有效的，此種情況在《存貨》規(guī)范的第十六條的規(guī)定是采取“適當(dāng)?shù)姆椒ā保鯓舆m當(dāng)?shù)姆椒?，能否在?guī)范中作更詳細(xì)的規(guī)定。第十八條：“企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度和逾期應(yīng)收賬款催收制度。A、股東會(huì)B、董事會(huì)C、監(jiān)事會(huì)D、內(nèi)部審計(jì)部門企業(yè)設(shè)置內(nèi)部職能機(jī)構(gòu)的原則不包括（C）。A、經(jīng)理層B、監(jiān)事會(huì)C、董事會(huì)D、股東會(huì)二、判斷題企業(yè)擁有子公司的，應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)的投資管控制度。（）企業(yè)組織架構(gòu)的設(shè)計(jì)應(yīng)確保決策、執(zhí)行和監(jiān)督相互分離，形成制衡。，內(nèi)部審計(jì)職能弱化。企業(yè)內(nèi)部控制是一個(gè)過程，這個(gè)過程是通過納入管理制度及活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的?，F(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成功，離不開生產(chǎn)、營(yíng)銷、物資、計(jì)劃、財(cái)務(wù)、人事等部門的通力合作，各部門的業(yè)務(wù)雖有單獨(dú)的系統(tǒng)，但其個(gè)別作業(yè)與整體業(yè)務(wù)又必然發(fā)生聯(lián)系，并受其他部門作業(yè)的牽制和監(jiān)督?！暗每貏t強(qiáng)，失控則弱，無控則亂”，內(nèi)部控制有助于防止組織失敗，有助于提供高質(zhì)量的報(bào)告信息，有助于保護(hù)組織資源的安全完整，有助于實(shí)現(xiàn)組織的合規(guī)運(yùn)營(yíng)，有助于克服人性弱點(diǎn)。由于我國(guó)內(nèi)部審計(jì)法律、法規(guī)不健全，使得我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員的獨(dú)立性都極差。因此，要確保內(nèi)部控制制度被切實(shí)地執(zhí)行，且執(zhí)行效果良好，其必須被監(jiān)督。內(nèi)部控制正是基于這一點(diǎn)，利用會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)、業(yè)務(wù)、審計(jì)等部門的制度規(guī)劃及有關(guān)報(bào)告等作為基本工具，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)統(tǒng)合與控制的雙重目的。—END—第五篇：企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范時(shí)間：20140317來源：來源:中國(guó)證監(jiān)會(huì)大中型企業(yè)和小企業(yè)的劃分標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時(shí)兼顧運(yùn)營(yíng)效率。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是企業(yè)及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。第七條企業(yè)應(yīng)當(dāng)運(yùn)用信息技術(shù)加強(qiáng)內(nèi)部控制，建立與經(jīng)營(yíng)管理相適應(yīng)的信息系統(tǒng)，促進(jìn)內(nèi)部控制流程與信息系統(tǒng)的有機(jī)結(jié)合，實(shí)現(xiàn)對(duì)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的自動(dòng)控制，減少或消除人為操縱因素。董事會(huì)對(duì)股東（大）會(huì)負(fù)責(zé)，依法行使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策權(quán)。審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)審查企業(yè)內(nèi)部控制，監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實(shí)施和內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)情況，協(xié)調(diào)內(nèi)部控制審計(jì)及其他相關(guān)事宜等。人力資源政策應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：（一）員工的聘用、培