【正文】 現(xiàn)代企業(yè)制度要求企業(yè)建立完善的內(nèi)部控制制度,而完善的內(nèi)部控制制度能夠有力地促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)制度的建立及有效實(shí)施。在監(jiān)督評(píng)審活動(dòng)和缺陷的糾正方面應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)的主要工作有:內(nèi)部審計(jì)部門的設(shè)置,應(yīng)獨(dú)立于其他職能部門,并直接向董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)負(fù)責(zé),內(nèi)部審計(jì)工作的職責(zé)不僅包括審核會(huì)計(jì)賬目,還包括稽查、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度以及企業(yè)內(nèi)各組織機(jī)構(gòu)執(zhí)行指定職能的效率等。善于運(yùn)用經(jīng)濟(jì)方法和法律手段,解決會(huì)計(jì)工作中的各種問題。要明確各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)程序,避免越級(jí)審批、違規(guī)審批情況發(fā)生。這五種職務(wù)之間應(yīng)實(shí)行如下分離:(1)授權(quán)批準(zhǔn)職務(wù)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)相分離。實(shí)行憑證保管、收款與會(huì)計(jì)記錄人員的崗位分離,對(duì)所有憑證(包括發(fā)票、支票、收據(jù)、工時(shí)記錄等)進(jìn)行預(yù)先連續(xù)編號(hào)。管理控制方法作為管理當(dāng)局對(duì)其他人的授權(quán)使用情況直接控制和監(jiān)督整個(gè)公司活動(dòng)的一種方法,包括制定企業(yè)各項(xiàng)管理制度、編制各項(xiàng)計(jì)劃、業(yè)績(jī)與計(jì)劃考評(píng)、調(diào)查與糾正偏離期望值的差異等。四、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的主要對(duì)策(一)改善公司治理結(jié)構(gòu),完善企業(yè)的控制環(huán)境企業(yè)的控制環(huán)境直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制的貫徹和執(zhí)行,要改善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境,首先要做好如下幾項(xiàng)工作:內(nèi)部控制能否真正成為管理者的內(nèi)在需求,有著更深層次的原因,這就是產(chǎn)權(quán)制度。有的沒有嚴(yán)格的復(fù)核審批制度。我國(guó)的“銀廣夏”、“鄭百文”的會(huì)計(jì)造假事件也有很壞的影響,盡管這些造假丑案發(fā)生的背景不盡相同,原因較為復(fù)雜,但內(nèi)部控制存在缺陷是其中一個(gè)重要的原因,是一個(gè)共性問題,一些企業(yè)由于內(nèi)部控制制度不健全,或者執(zhí)行內(nèi)部控制不力,不僅在外面被欺詐,蒙受巨大損失,而且在內(nèi)部被人利用,弄虛作假,侵吞國(guó)家和集體的財(cái)產(chǎn),坑害投資者,造成了惡劣的影響,這些教訓(xùn)是深刻的,它從反面促使人們意識(shí)到建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)具有舉足輕重的作用。廣義的講一個(gè)企業(yè)的內(nèi)部控制是指企業(yè)的內(nèi)部管理控制系統(tǒng),包括為保證企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)所采取的一系列必要的管理措施。由于我的學(xué)術(shù)水平有限，所寫論文難免有不足之處，懇請(qǐng)各位老師批評(píng)指正。同時(shí)，股東會(huì)應(yīng)當(dāng)下派人員執(zhí)行監(jiān)督職能。因此，企業(yè)應(yīng)該認(rèn)真地了解交易的流程，注意是否存在一些合同約定外的事項(xiàng)。辦理付款業(yè)務(wù)、時(shí)，應(yīng)結(jié)算憑證，采購(gòu)發(fā)票及其附件（包括采購(gòu)合同、驗(yàn)收證明、維修報(bào)告）等相關(guān)憑證進(jìn)行真實(shí)性，完整性，合規(guī)性，及合法性把關(guān)：第一，發(fā)票上的貨名、數(shù)量、與驗(yàn)收證明是否相符，維修報(bào)告是否相符。一些采購(gòu)人員往往利用這一漏洞，“偷梁換柱”用高價(jià)格購(gòu)置低等級(jí)、低性能的產(chǎn)品。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，在60家企業(yè)中，大約有四成的企業(yè)沒有崗位責(zé)任分工，六成的企業(yè)雖然有分工但操作性較差。第三，所記錄的購(gòu)貨業(yè)務(wù)估價(jià)正確：要求按計(jì)算正確的金額進(jìn)行內(nèi)部核查，采購(gòu)價(jià)格和折扣要經(jīng)過批準(zhǔn)。 付款財(cái)務(wù)部門對(duì)發(fā)票、運(yùn)費(fèi)單、驗(yàn)收單、入庫單以及其他有關(guān)憑證審核后,與合同進(jìn)行核對(duì),經(jīng)企業(yè)授權(quán)人審批后向供應(yīng)商辦理結(jié)算。 驗(yàn)收驗(yàn)收人員根據(jù)訂單、合同等單據(jù),對(duì)采購(gòu)物品的品種、規(guī)格、質(zhì)量和其他相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行驗(yàn)收。第二，根據(jù)詢價(jià)控制制度,選擇最有利于企業(yè)生產(chǎn)和成本最低的供應(yīng)商。但使用者在請(qǐng)購(gòu)單上一般要解釋請(qǐng)購(gòu)目的和用途,經(jīng)使用部門主管審批,并經(jīng)財(cái)務(wù)部門同意后,交采購(gòu)部門辦理采購(gòu)；緊急需求的特殊請(qǐng)購(gòu)制定特殊審批程序；特殊原因需取消請(qǐng)購(gòu)申請(qǐng)時(shí),原請(qǐng)購(gòu)部門應(yīng)通知采購(gòu)部門停止采購(gòu),采購(gòu)部門應(yīng)在原請(qǐng)購(gòu)單上加蓋“撤銷”印章,并退回給請(qǐng)購(gòu)部門。采購(gòu)款項(xiàng)的支付應(yīng)經(jīng)有關(guān)授權(quán)人員審批。 采購(gòu)合同的訂立與審計(jì)企業(yè)應(yīng)由采購(gòu)部門下訂單或起草購(gòu)貨合同并經(jīng)授權(quán)部門或人員審核、審批或適當(dāng)審計(jì)。第四，差錯(cuò)防弊、消除漏洞和隱患，保證業(yè)務(wù)穩(wěn)健進(jìn)行這是內(nèi)部控制的微觀，是各崗位在具體操作過程中要實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)。1996年我國(guó)頒布了《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第9號(hào)——內(nèi)部控制和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》；2001年到2003年又陸續(xù)出臺(tái)《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》；2006年發(fā)布《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》；2007年3月頒布《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范——基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制具體規(guī)范(征求意見稿)》。第四篇：關(guān)于企業(yè)采購(gòu)與付款內(nèi)部控制問題的研究中國(guó)石油大學(xué)勝利學(xué)院?？飘厴I(yè)設(shè)計(jì)（論文）第一章 關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制企業(yè)內(nèi)部控制是指一個(gè)單位為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整．保證會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營(yíng)方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱。企業(yè)與核心研究人員簽訂勞動(dòng)合同時(shí)，應(yīng)當(dāng)特別約定研究成果歸屬、離職條件、離職移交程序、離職后保密義務(wù)、離職后敬業(yè)限制年限及違約責(zé)任等內(nèi)容。企業(yè)文化企業(yè)應(yīng)當(dāng)具有自身特色的企業(yè)文化，引導(dǎo)和規(guī)范員工行為，打造以主業(yè)為核心的企業(yè)文化品牌，形成整體團(tuán)隊(duì)的向心力，促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)立安全管理部門和安全監(jiān)督機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)企業(yè)安全生產(chǎn)的日常監(jiān)督管理工作。以崗選人。綜上所述,在電力企業(yè)的制度建設(shè)中,企業(yè)文化建設(shè)是基礎(chǔ),內(nèi)部控制制度是手段,只有將二者緊密地結(jié)合起來實(shí)施全過程的管理,才能凝聚起企業(yè)真正的力量,這個(gè)企業(yè)才會(huì)朝氣蓬勃充滿活力。蝎子感到歉意，說：我是不想的，但這是我的本能。以人性為導(dǎo)向的人本型企業(yè)文化。以顧客利益為導(dǎo)向的服務(wù)型企業(yè)文化。例如在企業(yè)內(nèi)部經(jīng)常開展各技術(shù)工種的技術(shù)比武活動(dòng)并以此營(yíng)造良好的技術(shù)工人學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)的氛圍、提高技術(shù)工人的操作技能；建立各級(jí)人才庫，適當(dāng)引入知識(shí)守門型人才，利用這些人才加強(qiáng)同行或技術(shù)文獻(xiàn)的密切接觸，利用企業(yè)的共享機(jī)制實(shí)現(xiàn)難題的解答和知識(shí)信息的擴(kuò)散；建立完善的激勵(lì)機(jī)制，這并不是意味著只是給出眾人才榮譽(yù)和獎(jiǎng)金就完事了，而是要求電力企業(yè)除了重點(diǎn)培養(yǎng)員工對(duì)象外，還要充分承認(rèn)企業(yè)個(gè)人的獨(dú)特性和創(chuàng)造價(jià)值，建立各個(gè)層次的獎(jiǎng)勵(lì)方式和標(biāo)準(zhǔn)。九屆人大一次會(huì)議作出了撤消原電力工業(yè)部、成立國(guó)家電力公司的決策，從而打破了電力行業(yè)的國(guó)家壟斷格局，電力行業(yè)不得不獨(dú)立面對(duì)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)大潮的風(fēng)浪，在這樣的背景下，電力企業(yè)倘若繼續(xù)保持過往“電老虎”、“電老大”的優(yōu)越感，不僅面臨經(jīng)濟(jì)效益降低的威脅，也增加了企業(yè)被市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)淘汰的危險(xiǎn)。企業(yè)文化是將企業(yè)員工的思想觀念、思維方式、行為方式進(jìn)行的統(tǒng)一和融合,使員工自身價(jià)值的體現(xiàn)和企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)達(dá)到有機(jī)的結(jié)合。內(nèi)部控制和企業(yè)文化建設(shè)都應(yīng)成為一種制度安排，這種制度安排應(yīng)從公司治理的角度予以強(qiáng)化。企業(yè)文化建設(shè)的過程，是一個(gè)信仰、道德、理念、規(guī)則和行為不斷強(qiáng)化的過程，不是一朝一夕所能實(shí)現(xiàn)的，它是一種歷史的積累和沉淀所凝聚的力量。強(qiáng)調(diào)協(xié)作和團(tuán)隊(duì)精神作為一個(gè)企業(yè)，各個(gè)部門之間團(tuán)結(jié)協(xié)作具有團(tuán)隊(duì)精神是力量的象征，充滿競(jìng)爭(zhēng)力的表現(xiàn)。這種潛移默化所塑造的企業(yè)風(fēng)格，才能形成一種無形的力量，推動(dòng)企業(yè)的進(jìn)步。這樣的內(nèi)部控制制度才是有效的，并具有權(quán)威性。首先，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)員工誠(chéng)實(shí)守信的教育，因?yàn)槿绻麤]有誠(chéng)信，就會(huì)出現(xiàn)偷工減料、弄虛作假、欺上瞞下、投機(jī)取巧的現(xiàn)象，就會(huì)直接影響企業(yè)的形象和企業(yè)產(chǎn)品的信譽(yù)。首先，要將崗位的責(zé)任、權(quán)利、利益嚴(yán)格確定下來，使員工的每天工作都在制度的約束中進(jìn)行。所制定的內(nèi)控制度要具有很強(qiáng)的操作性，便于執(zhí)行和檢查。（二）關(guān)于內(nèi)部控制的內(nèi)容內(nèi)部控制的內(nèi)容，應(yīng)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要方面和重要環(huán)節(jié)實(shí)施全方位的控制，明確控制的關(guān)鍵點(diǎn)。作為企業(yè)是一種營(yíng)利性組織，其存在的意義就是要有經(jīng)濟(jì)效益，要有效率，沒有效益和效率的企業(yè)就沒有存在的必要。二、內(nèi)部控制制度建設(shè)的思考企業(yè)的內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部各個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)約束機(jī)制，它是一種制度建設(shè)。因?yàn)槠髽I(yè)文化是培養(yǎng)誠(chéng)信，忠于職守、樂于助人刻苦鉆研、勤勉盡責(zé)的一種制度約束。內(nèi)部控制制度則是企業(yè)中最高的規(guī)范制度，企業(yè)內(nèi)部的任何人都無權(quán)凌駕于內(nèi)部控制制度之上，制度執(zhí)行中應(yīng)有特殊群體和個(gè)人。它對(duì)治理會(huì)計(jì)信息失真，解決公司內(nèi)部管理失控，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力和凝聚力具有重要意義。我國(guó)《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范—基本規(guī)范（試行）》中所規(guī)定的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指：“單位為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實(shí)施的一系列控制方法措施和程序”。企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)和執(zhí)行又與企業(yè)文化建設(shè)密切相關(guān)。所以，內(nèi)部控制制度是企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)的行為標(biāo)準(zhǔn)，而企業(yè)文化則是統(tǒng)一員工思想、價(jià)值觀念的黏合劑。美國(guó)coso報(bào)告中規(guī)定的內(nèi)部控制的目標(biāo)是三點(diǎn)，即保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性；提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)的效果和效率；保證相關(guān)法律法規(guī)的遵循性。存在著為控制而控制的傾向，缺乏為經(jīng)營(yíng)目的服務(wù)的缺陷。要讓員工不偷懶就要用制度來約束。人員的先定和分派使用，是建立合理授權(quán)控制機(jī)制的核心問題，在用人問題上應(yīng)本著知人善用，用其所長(zhǎng)避其所短的原則，選擇好合格人員，安排其從事適合他的工作，才能使企業(yè)的效率和效果得到最大限度的提高。還要通過定期輪崗制，保持員工的工作熱情，防止有關(guān)人員之間的相互勾結(jié)，避免違法違規(guī)事件的發(fā)生。懲罰規(guī)定是責(zé)任追究制度的補(bǔ)充，它既是治理違法違規(guī)、偷懶、弄虛作假的直接手段，又是樹立正風(fēng)，打擊歪風(fēng)邪氣的有力武器，這種制度規(guī)定是必須的，也是有效的?，F(xiàn)代企業(yè)文化的建設(shè)，筆者認(rèn)為應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下問題：在企業(yè)員工的思想觀念、思維方式、行為規(guī)范、行為方式等方面實(shí)現(xiàn)一種統(tǒng)一，不是簡(jiǎn)單的命令式和形式上的認(rèn)同。所以企業(yè)文化的培養(yǎng)和塑造更應(yīng)注重內(nèi)涵。（二）企業(yè)文化建設(shè)的方式、方法企業(yè)文化建設(shè)實(shí)際是一種制度建設(shè)，它與企業(yè)內(nèi)部控制制度相輔相成互為補(bǔ)充相得益彰。解決問題的辦法，一是增加外部監(jiān)控力度，提出建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)和條件，全力推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行；二是要選好企業(yè)負(fù)責(zé)人，要讓真正干事業(yè)的人擔(dān)任領(lǐng)導(dǎo)工作；三是企業(yè)負(fù)責(zé)人要以身作則，嚴(yán)格要求自己，要珍惜國(guó)家、投資者和職工給予自己的工作機(jī)會(huì)，踏實(shí)敬業(yè)，一切從企業(yè)發(fā)展著想，自覺遵守企業(yè)內(nèi)部控制制度和企業(yè)的價(jià)值觀念的規(guī)范要求。企業(yè)文化是一種企業(yè)的經(jīng)營(yíng)理念、經(jīng)營(yíng)制度依存于企業(yè)而存在的共同價(jià)值觀念的組合。通過二者的有效結(jié)合,能夠從根本上解決企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的不協(xié)調(diào)、不統(tǒng)一的問題,能夠有效地提升企業(yè)的管理水平,提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益和效率。技術(shù)創(chuàng)新，是企業(yè)的生存之本。因此，我們電力企業(yè)在實(shí)施市場(chǎng)戰(zhàn)略的同時(shí)，必須也把安全生產(chǎn)的責(zé)任意識(shí)落到實(shí)處，居安思危、嚴(yán)格執(zhí)行安全管理，提高電力企業(yè)運(yùn)行的可靠性和安全性。對(duì)于前者來說，是指針對(duì)當(dāng)今社會(huì)對(duì)供電部門最迫切的要求是供電可靠性的問題，我們必須更正經(jīng)常拉閘限電、忽視用戶利益 的做法，通過硬性措施——例如實(shí)行分時(shí)電價(jià)、均衡電力負(fù)荷，或者推廣電力負(fù)荷控制和管理技術(shù)、實(shí)現(xiàn)電力負(fù)荷的可控——實(shí)現(xiàn)電力企業(yè)供電可靠的承諾。青蛙聽了后，覺得有道理，于是讓蝎子坐在它的背上，一起過河。電力企業(yè)的管理者應(yīng)當(dāng)建立一套完善的考評(píng)體系，而且要多深入基層了解員工的動(dòng)況，知道屬下員工的特點(diǎn)以及尊重他們的意見，讓員工們獲得適當(dāng)?shù)墓膭?lì)，將更多的熱情投入到電力企業(yè)的工作當(dāng)中，長(zhǎng)而久之，形成企業(yè)內(nèi)部熱情、向上、信任、奉獻(xiàn)的工作風(fēng)氣，大大地推進(jìn)了電力企業(yè)創(chuàng)一流活動(dòng)開展。他是將一項(xiàng)由一人實(shí)施容易出現(xiàn)差錯(cuò)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，同時(shí)交給兩位或兩位以上的人員實(shí)施，客觀上造成實(shí)施人之間的一種相互牽制關(guān)系，從而預(yù)防所實(shí)施的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)可能發(fā)生的差錯(cuò)。企業(yè)選聘高級(jí)管理人員和聘用中層及以下員工，應(yīng)當(dāng)切實(shí)做到因事設(shè)崗、以崗選人，避免因人設(shè)事或設(shè)崗，確保選聘人員能夠勝任崗位職責(zé)要求。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)產(chǎn)品售后服務(wù)，最大限度的降低或消除產(chǎn)品缺陷。企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)跟蹤檢查研究項(xiàng)目進(jìn)展情況，評(píng)估各階段研究成果，提供足夠的經(jīng)費(fèi)支持，確保項(xiàng)目按期、保質(zhì)完成，有效規(guī)避研究失敗風(fēng)險(xiǎn)?？刂谱晕以u(píng)估是為提高組織內(nèi)部控制的自我意識(shí)所做的努力，這種活動(dòng)經(jīng)常以研討會(huì)的形式進(jìn)行。隨著商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和生產(chǎn)規(guī)模的擴(kuò)大，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)日趨復(fù)雜化，才逐步發(fā)展成近代的內(nèi)部控制系統(tǒng)。企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)至少應(yīng)該包括以下幾個(gè)方面： 中國(guó)石油大學(xué)勝利學(xué)院專科畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）第一，確保國(guó)家法律法規(guī)的貫徹實(shí)行是業(yè)務(wù)實(shí)行過程中要堅(jiān)決實(shí)施的具體目標(biāo)。采購(gòu)與付款內(nèi)部會(huì)計(jì)控制指為了規(guī)范企業(yè)采購(gòu)與付款行為,防范采購(gòu)與付款過程中的差錯(cuò)與舞弊,保證采購(gòu)在滿足生產(chǎn)和銷售的前提下,最大限度地降低采購(gòu)成本而采取的一系列控制措施。第二，企業(yè)對(duì)資本支出和租賃合同通常會(huì)特別授權(quán),只容許特定人員提出請(qǐng)購(gòu)。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需求量比較多的原材料、零配件等物品,使用部門可根據(jù)預(yù)算、即將簽發(fā)的生產(chǎn)通知單等情況填寫請(qǐng)購(gòu)單,由采購(gòu)部門、財(cái)務(wù)部門、業(yè)務(wù)主管部門的人員共同參與請(qǐng)購(gòu)的審核,由本企業(yè)授權(quán)的采購(gòu)負(fù)責(zé)人審批。第四，對(duì)某些采購(gòu)可以采用招標(biāo)方式,在滿足采購(gòu)方物品質(zhì)量、送貨時(shí)間等要求的情況下,以公開