【正文】 企業(yè)通過內(nèi)部審計制度對各級管理層的財務(wù)活動和管理活動進(jìn)行評價，包括企業(yè)經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行情況、企業(yè)財務(wù)會計信息的真實性和可靠性、各級管理人員的績效、內(nèi)控環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)情況等。人是觀念創(chuàng)新的根本和靈魂，企業(yè)制定經(jīng)營目標(biāo)，設(shè)置核算機制，都必須依靠人的創(chuàng)造性工作。 就目前中小企業(yè)內(nèi)部控制的主要問題來看，嚴(yán)格貫徹賬、錢、物分管原則是內(nèi)控制度設(shè)計的重中之重。事實上有不少的中小企業(yè)沒有設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)，即使具有內(nèi)審機構(gòu)的企業(yè)，其職能也已嚴(yán)重弱化，不能正確評價財務(wù)會計信息及各級管理部門的績效。但如此龐大的監(jiān)督體系對中小企業(yè)的監(jiān)督效果卻不盡人意。 內(nèi)部控制制度不健全。內(nèi)部控制的成敗，取決于企業(yè)員工的控制意識和行為，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者注重內(nèi)部控制，注重對企業(yè)員工的研究，尊重員工的心理需求，強調(diào)溝通和管理交流，便能減少管理者與被管理者之間的隔閡，形成強大的企業(yè)合力，促進(jìn)整個企業(yè)健康、持續(xù)、快速發(fā)展。事實上有不少的中小企業(yè)沒有設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)，即使具有內(nèi)審機構(gòu)的企業(yè)，其職能也已嚴(yán)重弱化，不能正確評價財務(wù)會計信息及各級管理部門的績效。但如此龐大的監(jiān)督體系對中小企業(yè)的監(jiān)督效果卻不盡人意。如不少企業(yè)常規(guī)票據(jù)分管制度、重要空白憑證保管使用制度、會計人員分工中的“內(nèi)部牽制”原則均沒有建立，甚至一些小企業(yè)沒有正規(guī)的財會部門，會計、出納、審核等事項由一個人包辦。在我國，大多數(shù)民營企業(yè)家依靠自己對市場的判斷能力和個人的冒險精神完成了資本的原始積累。要建立完善的內(nèi)部控制制度，需要各相關(guān)人員和部門的相互配合，只有這樣，才能最大限度地改變目前中小企業(yè)內(nèi)部控制制度弱化的問題，使中小企業(yè)健康、有序地發(fā)展。對于企業(yè)內(nèi)部缺少的關(guān)鍵崗位人才，要依靠外聘手段挑選能力突出、經(jīng)驗豐富、具有職業(yè)精神的高端人才為己所用，充分發(fā)揮其才智，這對企業(yè)經(jīng)營效率效果的提高和發(fā)展戰(zhàn)略的實現(xiàn)有極大的促進(jìn)作用。內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部控制制度中發(fā)揮監(jiān)督作用的一個重要組成部分，是對內(nèi)部控制執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督的一種監(jiān)督形式，是對內(nèi)部控制的再控制。其次，完善中小企業(yè)和成員中小企業(yè)的中小企業(yè)治理。監(jiān)督包括內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督，內(nèi)部監(jiān)督一般通過內(nèi)部審計來實現(xiàn)，但是中小企業(yè)的內(nèi)部審計的監(jiān)督效果卻不盡人意。第四、重錢不重物，資產(chǎn)流失浪費嚴(yán)重。中小企業(yè)常見的做法是任用自己的親屬，完全依領(lǐng)導(dǎo)的意愿做賬，很大一部分企業(yè)及其領(lǐng)導(dǎo)為了達(dá)到某種目的，故意歪曲財務(wù)報表信息。關(guān)鍵詞：中小企業(yè)內(nèi)部控制；現(xiàn)狀；問題；對策一、研究背景當(dāng)今，我國中小企業(yè)占注冊企業(yè)總數(shù)的95％，中小企業(yè)已成為國民經(jīng)濟的重要組成部分，對經(jīng)濟的發(fā)展與社會的穩(wěn)定起著舉足輕重的促進(jìn)作用，完善和加強中小企業(yè)的內(nèi)部控制具有與大企業(yè)同等重要的意義。五、結(jié)論對于中小企業(yè)來說，建立完整的內(nèi)部控制制度、強化內(nèi)部管理是會計法的基本要求，提出建立和完善中小企業(yè)內(nèi)部控制的措施是今后完善改革發(fā)展的關(guān)鍵。從我國當(dāng)前的市場環(huán)境來看，中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)應(yīng)該重點放在建立一個財物相分離的內(nèi)部機制。（三）內(nèi)部控制制度時效性的局限內(nèi)部控制一般都是針對重復(fù)發(fā)生的常規(guī)事件來設(shè)置的，以減少企業(yè)運營風(fēng)險，提高運行效率。有些中小企業(yè)的管理層尚未意識到內(nèi)部控制的意義,沒有建立內(nèi)部控制制度,或者是雖然制定了內(nèi)部控制制度,但只把企業(yè)的內(nèi)部控制制度看作是一堆手冊、各種文件和制度,沒有實施。究其原因，一個很重要的因素就是我國中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度不完善、不健全。特別是2004 ～2008 年期間，我國中小企業(yè)取得了長足的發(fā)展，已經(jīng)成為我國國民經(jīng)濟和社會發(fā)展的重要組成部分。提出內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控等五個相互聯(lián)系的要素。企業(yè)內(nèi)部控制是以管理制度為基礎(chǔ)，以防范風(fēng)險、有效監(jiān)管為目的，通過全方位建立過程控制體系、描述關(guān)鍵控制點和以流程形式直觀表達(dá)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)過程而形成的管理規(guī)范。中小企業(yè)創(chuàng)造的最終產(chǎn)品和服務(wù)價值占國內(nèi)生產(chǎn)總值的59%，上繳納稅占53%，吸納了80以上的城鎮(zhèn)就業(yè)人口，國有企業(yè)下崗人員80%都是在中小企業(yè)實現(xiàn)了再就業(yè)，農(nóng)村轉(zhuǎn)移出的富余勞動力也基本是由中小企業(yè)吸納的。㈣ 積極拓展企業(yè)國際化發(fā)展渠道，增強企業(yè)國際化水平企業(yè)的國際化經(jīng)營，是指企業(yè)為了尋求更大的市場、尋找更好的資源、追逐更高的利潤，而突破一個國家的界限，在兩個或兩個以上的國家從事生產(chǎn)、銷售、服務(wù)等活動。實行實物控制，企業(yè)資產(chǎn)是內(nèi)控管理的主要對象，為防止企業(yè)資產(chǎn)被擠占、挪用和貪污，企業(yè)應(yīng)做好如下兩方面工作：首先嚴(yán)格控制對實物資產(chǎn)接觸，只有經(jīng)過授權(quán)的人才能接近現(xiàn)金存貨等，以減少資產(chǎn)損失；其次是定期財產(chǎn)清查，做到賬實相符。如果實施某項業(yè)務(wù)的控制成本大于控制效果而產(chǎn)生損失時，就沒有必要設(shè)置控制環(huán)節(jié)或控制措施，這樣某些小錯弊就有可能發(fā)生而得不到控制。企業(yè)文化有助于解決團體與個人之間目標(biāo)的矛盾、控制者與被控制者的矛盾，推動內(nèi)部控制的順利實施。這使得管理只是粗放的，能源與原材料消耗高、資源利用率低、浪費嚴(yán)重、效益低下的現(xiàn)象普遍存在。企業(yè)之間的競爭格局也必然從封閉型趨向開放型并處于日益全球化的進(jìn)程之中。內(nèi)部控制是中小企業(yè)各項管理工作的基礎(chǔ)，是企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的重要保證。由此可見，中小企業(yè)在我國市場經(jīng)濟的各個方面，都發(fā)揮了十分重要的作用?；谶@樣的背景下，本文將從介紹內(nèi)部控制涵義、內(nèi)部控制發(fā)展及存在的問題入手，提出建立和完善中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度的必要性，從而加強中小企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)。企業(yè)內(nèi)部控制制度，是為適應(yīng)生產(chǎn)經(jīng)營管理的需要而產(chǎn)生的，是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部管理制度的一個重要組成部分。內(nèi)部人基本都是通過自己的經(jīng)驗和多年從商的經(jīng)歷管理自己的公司，對于規(guī)范的內(nèi)部控制制度反而會不適應(yīng)，基本上都是按照自己的習(xí)慣來處理各種業(yè)務(wù)，缺乏科學(xué)的、系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度來管理公司。而隨著社會主義市場經(jīng)濟體制的建立和完善，企業(yè)的性質(zhì)發(fā)生了根本性變化，并已逐步成為市場發(fā)展的主體，市場機制的作用由此而大大加強。就拿簡單的商標(biāo)來說，國家工商總局商標(biāo)局有關(guān)資料顯示，到2003年，我國企業(yè)到其他國家商標(biāo)局申請國際注冊的總量不超過3000件，而國外企業(yè)在我國注冊商標(biāo)數(shù)量達(dá)上萬件，差距巨大，并且目前中國內(nèi)地已有15%企業(yè)員工的忠誠度的向心力所在。同時，復(fù)雜的控制環(huán)節(jié)會影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的效率。我國中小企業(yè)中從業(yè)人員的整體素質(zhì)不高，對內(nèi)部控制的重視程度不夠，極大的妨礙了內(nèi)部控制制度在企業(yè)的發(fā)展。內(nèi)部審計機構(gòu)在設(shè)置時要給予充分的權(quán)力，直接受最高權(quán)力機關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，以保證其在行使職權(quán)時不受其他方面的影響?；谶@樣的背景，本文以中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀以及存在的問題進(jìn)行討論、研究，提出針對存在問題的建議、對策，并提出建立和完善中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的必要性，從而加強中小企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)。有資料顯示，2008年金融危機以來，沿海大量的中小企業(yè)倒閉；因內(nèi)部控制失效而致企業(yè)倒閉的事件時有發(fā)生，用于非關(guān)聯(lián)性多元化投資，投資決策失誤造成巨大損失。它是為加強經(jīng)濟管理的需要而產(chǎn)生的，是隨著經(jīng)濟的發(fā)展而發(fā)展完善的。內(nèi)部控制是指一單位內(nèi)部的管理控制系統(tǒng),即為保證單位經(jīng)濟活動正常進(jìn)行所采取的一系列必要的管理措施,不僅包括單位最高管理當(dāng)局用來授權(quán)與指揮經(jīng)濟活動的各種方式方法,也包括核算,審核,分析各種信息資料及報告的程序和步驟,還包括對單位經(jīng)濟活動進(jìn)行綜合計劃,部控制的目標(biāo),盡管理論界有多種表述,但最根本的是保護單位財產(chǎn),檢查有關(guān)數(shù)據(jù)的正確性和可靠性,提高經(jīng)營效率,貫徹既定的管理方針等四個方面。中小企業(yè)是今后經(jīng)濟發(fā)展的增長點。我國很多的中小企業(yè)對發(fā)展僅僅局限于國內(nèi)市場，對于國際化的運作程序知之甚少，一點也不重視。（二）企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善、不健全，中小企業(yè)仍習(xí)慣于甚至滿足于傳統(tǒng)的經(jīng)營管理方式，沒有建立自我防范與約束機制，偏重事后控制而忽略了事前預(yù)防控制。人力資源政策對于更好地實施內(nèi)部控制有很大的推動作用。同時，還要實行不定期的崗位輪換制，不讓同一個人在同一個崗位長久待下去；發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，通過定期或不定期進(jìn)行審計等措施，把串通舞弊控制在最低的程度。盡管中小企業(yè)發(fā)展迅速,但同時我們看到許多中小企業(yè)的壽命并不長，其原因有很多，其中內(nèi)部控制不健全或缺失是一個非常關(guān)鍵的因素。此外，中小企業(yè)規(guī)模往往比較小，管理上出現(xiàn)的問題還不足以引起管理層的注意。原因是沒有建立嚴(yán)格的賒銷政策，缺乏有力的催收措施，應(yīng)收賬款不能兌現(xiàn)或形成果賬。缺乏有效的監(jiān)督機制會計的日?？刂埔蕾囉跁嫷娜粘１O(jiān)督，內(nèi)部會計監(jiān)督要求會計人員對本企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟活動進(jìn)行會計監(jiān)督?？刂骗h(huán)境構(gòu)成了一個單位的氛圍。中小企業(yè)產(chǎn)品單一，資金不雄厚，抵抗風(fēng)險的能力較差，企業(yè)管理者風(fēng)險意識普遍淡薄，生產(chǎn)經(jīng)營的許多方面都會受到來自企業(yè)內(nèi)外諸多因素的影響，具有較大的不確定性。一方面，在人員的選擇上，要擺脫原來多數(shù)中小企業(yè)采用的任人唯親的選人用人方式。我國的中小企業(yè)越