【正文】 【正確答案】 C【答案解析】 購進A材料發(fā)生的成本差異＝（10 200＋1 734＋1 200＋166）－59920＝1 320（元）。原材料運抵企業(yè)后驗收入庫原材料5 995噸，運輸途中合理損耗5噸。本月購進甲材料9 000公斤，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為153 000元，增值稅額為26 010元。A、1 374 850 B、1 069 900 C、1 321 775 D、1 273 325 【正確答案】 B【答案解析】 委托加工物資消費稅組成計稅價格＝（979 000＋29 425）247。假設雙方均為一般納稅企業(yè)。發(fā)出A材料的實際成本為978 500元，加工費為285 000元，往返運雜費為8 400元。A、300 B、351 C、100 D、151 【正確答案】 A【答案解析】 A公司的分錄是：借：原材料 300 應交稅費－應交增值稅（進項稅額）51 貸：股本 100 資本公積――股本溢價 251 ，發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅17萬元，同時發(fā)生運雜費3萬元，包裝費2萬元，運雜費、包裝費均以銀行存款支付，該企業(yè)的所得稅稅率為33％。選項B，小規(guī)模納稅人所支付的增值稅一律不得抵扣，計入存貨成本。原材料運到后驗收數(shù)量為5 996噸，短缺4噸為合理損耗，則該原材料的入賬價值為（）元。出售無形資產(chǎn)取得的收益，應計入營業(yè)外收入。（）【正確答案】 對【答案解析】 財務會計報告是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財務狀況和某一會計期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件。（）【正確答案】 對【答案解析】 符合重要性的要求。，以便于不同會計期間會計信息的縱向比較。（）。一般來說，在兩種情況下可以變更會計政策：一是有關法規(guī)發(fā)生變化，要求企業(yè)改變會計政策；二是改變會計政策后能夠更恰當?shù)胤从称髽I(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果。從法律形式看，AS股份有限公司增值稅發(fā)票已經(jīng)開出，商品已經(jīng)發(fā)出，已經(jīng)辦妥托收手續(xù)，應該確認收入。： 借：長期應付款貸：銀行存款借方的負債和貸方的資產(chǎn)同時減少。 【正確答案】 C二、多項選擇題，可以引起資產(chǎn)和負債同時變化的有（）。對期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計價，體現(xiàn)的是謹慎性。，應當及時進行會計確認、計量和報告，不得提前或者延后。這體現(xiàn)會計核算質量要求的是（）。＝負債+所有者權益 ＝權益 －費用＝利潤 ＝所有者權益－負債 【正確答案】 D【答案解析】 資產(chǎn)＝負債+所有者權益。（）。調整分錄為：借：主營業(yè)務成本500 000 應付賬款400 000 貸：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量–購買商品支付現(xiàn)金600 000 存貨300 000(3)本筆業(yè)務中，發(fā)生現(xiàn)金支出8萬元。該企業(yè)按年計提債券利息和溢價攤銷金額。(2)編制本年末列支所得稅費用、提取盈余公積、向投資者分配利潤以及結轉利潤分配賬戶的會計分錄。該批服裝的售價為32000元（不含稅），款項以支票付訖，商品已由服裝組驗收入庫。并編制計提折舊費用的分錄。（）。A．經(jīng)營業(yè)務利潤 B．其他業(yè)務利潤 C．財務費用 D．管理費用 E．營業(yè)費用 F．營業(yè)外收入三、判斷題。A．商業(yè)承兌匯票 B．銀行匯票 C．銀行本票 D．銀行承兌匯票 E．結算支票，包括（）。A． 元 B． C． D．4500元，發(fā)票價2000元，現(xiàn)金折扣條件為2/20，5%貨物因質量不符被退回，如果購貨在折扣期內付款，則實收金額為（）。（2）編制甲上市公司轉銷費用化開發(fā)支出的會計分錄。要求：（1）編制甲上市公司上述（1）、（2）、（3）項業(yè)務的會計分錄。（“長期股權投資”科目要求寫出明細科目，答案中的金額單位用萬元表示）參考答案：借：長期股權投資—乙公司 4502應收股利１４５貸：銀行存款４６４７（５８０＊８＋７）答案解析：因為企業(yè)享有的份額為４５００，但付出的成本要大于應享有的份額，所以不調整投資成本?？铐椌糟y行存款支付。（對）21．采用售價金額核算法核算庫存商品時，期末結存商品的實際成本為本期商品銷售收入乘以品進銷差價率。該項交易性金融資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。13．企業(yè)對于已經(jīng)發(fā)出但不符合收入確認條件的商品，其成本應借記的科目是（B．發(fā)出商品）。9．某企業(yè)采用月末一次加權平均計算發(fā)出原材料的成本。207該項目固定資產(chǎn)應計提的年折舊額為（D．80）萬元。（4）借：長期股權投資 720 貸：投資收益 720（5）①長期股權投資項目與子公司所有者權益項目的抵銷 借：實收資本 4000 資本公積 2000 盈余公積 1090 未分配利潤－年末 2810 商譽 1200 貸：長期股權投資 9120 少數(shù)股東權益 1980 借：投資收益 720 少數(shù)股東損益 180 未分配利潤－年初 2000 貸：本年利潤分配－提取盈余公積 90 未分配利潤－年末 2810 ②內部債權與債務項目的抵銷借：應付賬款 720 貸：應收賬款 720 借：應收賬款－壞賬準備 36 貸：資產(chǎn)減值損失 36 借：預收賬款 180 貸：預付賬款 180 借：應付債券 623 貸：持有至到期投資 623 借：投資收益 23 貸：財務費用 23 ③存貨價值中包含的未實現(xiàn)內部銷售損益的抵銷 借：營業(yè)收入 800 貸：營業(yè)成本 800 借：營業(yè)成本 48 貸：存貨 48 ④內部固定資產(chǎn)交易的抵銷借：營業(yè)收入 720 貸：營業(yè)成本 600 固定資產(chǎn)－原價 120 借：固定資產(chǎn) 6 貸：管理費用 6 ⑤內部無形資產(chǎn)使用費的抵銷借：營業(yè)收入 60 貸：管理費用 60第二套一、單選題1．某企業(yè)采用計劃成本進行材料的日常核算。（3）確定甲公司對乙公司長期股權投資在2007年12月31日的賬面價值。乙公司將該使用費收入全部作為其他業(yè)務收入。③6月29日，甲公司出售一件產(chǎn)品給乙公司作為管理用固定資產(chǎn)使用。②2007年1月1日，乙公司各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與其賬面價值相同，可辨認凈資產(chǎn)公允價值及賬面價值的總額均為9 000萬元（見乙公司所有者權益簡表）。（5）編制甲公司2007年12月31日計提資產(chǎn)減值準備的會計分錄。復利現(xiàn)值系數(shù)如下： 1年 2年 3年5％的復利現(xiàn)值系數(shù) （3）其他有關資料：①甲公司與生產(chǎn)產(chǎn)品W相關的資產(chǎn)在2007年以前未發(fā)生減值。該包裝機由獨立核算的包裝車間使用。甲公司預計該專利權的使用年限為10年，采用直線法攤銷，預計凈殘值為0。（3）編制甲公司2007年確認所得稅費用的會計分錄。稅法規(guī)定，國債利息收入免征所得稅。該公司2007年利潤總額為6 000萬元，當年發(fā)生的交易或事項中，會計規(guī)定與稅法規(guī)定存在差異的項目如下：（1）2007年12月31日，甲公司應收賬款余額為5 000萬元，對該應收賬款計提了500萬元壞賬準備。該債券面值為8 000萬元，％，％，每年付息一次，到期后按面值償還。（√），應在支付當期全部予以資本化。屬于投資性房地產(chǎn)的有（BD）。，正確的是（，符合條件時可轉換為公允價值模式計量）。，委托乙企業(yè)加工成半成品，收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品。假定不考慮其他因素，甲公司在該項債務重組業(yè)務中確認的債務重組利得為（）萬元。假定在現(xiàn)銷方式下，該商品不含增值稅的銷售價格為810萬元。市場銷售價格為每件2萬元（不含增值稅）。要走好明天的路，必須記住昨天走過的路，思索今天正在走著的路。，但導致所有者權益增加的不一定都是收入。2=210(5000x6/6+1000x3/6)x8%247。假定不考慮所得稅因素，該項投資對甲公司2007損益的影響金額為（）萬元。不考慮其他因素，甲企業(yè)按季計算利息費用資本化金額。甲公司應付某金融機構一筆貸款100萬元到期，因發(fā)生財務困難，短期內無法支付。自2006年起實行國庫集中支付制度，2006年，財政部門批準的預算為3 000萬元，其中：財政直接支付預算為2 000萬元，財政授權支付預算為1 000萬元。甲企業(yè)該項融資租入固定資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。構成H公司關聯(lián)方的有（ABCD）。（√）。（），不應計入其初始確認金額。要求：（1）計算甲公司該債券在各年末的攤余成本、應付利息金額、當年應予資本化或費用化的利息金額、利息調整的本年攤銷額和年末余額，結果填入答題紙第1頁所附表格（不需列出計算過程）。甲公司2007年沒有發(fā)生售后服務支出。（2）甲公司預計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額以抵扣可抵扣暫時性差異。甲公司按照不同的生產(chǎn)線進行管理，產(chǎn)品W存在活躍市場。專用設備Z系甲公司于2000年12月16日購入，原價200萬元，購入后即達到預定可使用狀態(tài)。2007年12月31日，甲公司對有關資產(chǎn)進行減值測試。（2）計算確定甲公司與生產(chǎn)產(chǎn)品W相關的資產(chǎn)組未來每一期間的現(xiàn)金凈流量及2007年12月31日預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。除特別注明外，產(chǎn)品銷售價格均為不含增值稅的公允價值。②4月26日，乙公司以面值公開發(fā)行一次還本付息的企業(yè)債券，甲公司購入600萬元，取得后作為持有至到期投資核算（假定甲公司及乙公司均未發(fā)生與該債券相關的交易費用）。甲公司對該項應收賬款計提壞賬準備36萬元。④本題中甲公司及乙公司均采用資產(chǎn)負債表債務法核算所得稅費用，編制合并財物報表時，對于與抵消的內部交易相關的遞延所得稅，不要求進行調整。因為合并前，甲、乙公司之間不存在任何關聯(lián)方關系，所以應屬于非同一控制下的企業(yè)合并。3．某企業(yè)207年3月31日，乙存貨的實際成本為100萬元，加工該存貨至完工產(chǎn)成品估計還將發(fā)生成本為20萬元，估計銷售費用和相關稅費為2萬元，估計用該存貨生產(chǎn)的產(chǎn)成品售價萬110元。6．某企業(yè)為增值稅一般納稅人，購入材料一批，增值稅專用發(fā)票上標明的價款為25萬元，另支付材料的保險費2萬元、包裝物押金2萬元。11．某企業(yè)207年2月主營業(yè)務收入為100萬元，主營業(yè)務成本為80萬元，管理費用為5萬元，資產(chǎn)減值損失為2萬元，投資收益為10萬元。該公司發(fā)行普通股計入股本的金額為（）萬元。（錯）18．企業(yè)出售原材料取得的款項扣除其成本及相關費用后的凈額，應當計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。（對）四、計算題：（1）207年1月3日，購入乙公司股票580萬股，占乙公司有表決權股份的25%，對乙公司的財務和經(jīng)營決策具有重大影響，甲公司將其用為長期股權投資核算。（5）208年3月12日，甲上市公司收到乙公司分派的207的現(xiàn)金股利。（2）3月8日，向B公司銷售W商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價為150萬元，該批W商品實際成本為120萬元，款項尚未收到。（2）該項專利權法律規(guī)定有效期為5年，采用直線法攤銷。）貸：無形資產(chǎn)１５０應交稅費――應交營業(yè)稅 ８營業(yè)外收入 第三套一、單項選擇題《企業(yè)會計準則》規(guī)定，企業(yè)的會計核算應以（）為基礎。A．管理費用 B．營業(yè)外收支 C．資本公積 D．其他業(yè)務收支 ,如果使用年限在兩年以上,單位價值在()以上, （）。A．外購貨物用于修建本企業(yè)職工宿舍 B．外購貨物銷售給批發(fā)商店 C．外購貨物被洪水沖走D．外購貨物不合格退給供應商 E．外購貨物盤虧（）。（），應付稅款法將所得稅視為一項企業(yè)必須負擔的費用，而納稅影響會計法將所得稅視為企業(yè)利潤分配一種形式。該商品單位進價450，單位售價為500元，請編制分錄。，價款48000元（不含增值稅），適用的消費稅稅率為45%，要求編制計提消費稅的會計分錄。企業(yè)所得稅稅率為30％，經(jīng)查，年內已預交所得稅120萬元。該項固定資產(chǎn)原價50萬元，已提折舊20萬元。)：(1)應收賬款期末比期初增加80萬元，應減少銷售商品的現(xiàn)金流入80萬元；應收票據(jù)期末比期初減少30萬元，應增加銷售商品的現(xiàn)金流入30萬元，本筆業(yè)務表明C公司在銷售商品的活動中收到現(xiàn)金250(即300–80+30)萬元。使負債增加的是（）。銷售商品、提供勞務和出租固定資產(chǎn)業(yè)務屬于企業(yè)的日?；顒?，其經(jīng)濟利益流入屬于企業(yè)收入的范疇。會計核算以企業(yè)持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動為前提時，企業(yè)所擁有的各項資產(chǎn)在正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動中耗用、出售或轉換，承擔的債務也在正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動中清償，并在正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動中形成經(jīng)營成果。新準則把原準則的一貫性和可比性合并為可比性。這違背了（）的要求。A．權責發(fā)生制 B．實地盤存制 C．永續(xù)盤存制 D．收付實現(xiàn)制【正確答案】 A【答案解析】 我國企業(yè)會計準則規(guī)定，企業(yè)的會計核算應當以權責發(fā)生制為基礎。，符合資本化條件時計提借款利息的分錄為： 借：在建工程貸：長期借款等借方的資產(chǎn)和貸方的負債同時增加。 【正確答案】 ABCD（）。（）。體現(xiàn)謹慎性的做法是（）。A．財務會計報告 B．半財務會計報告 C．季度財務會計報告 D．月度財務會計報告 【正確答案】 BCD【答案解析】 財務會計報告按照編報期間分為財務會計報告、半財務會計報告、季度財務會計報告和月度財務會計報告，后三者統(tǒng)稱為中期財務會計報告。，因此企業(yè)可以任意提取各種準備。（）【正確答案】 錯【答案解析】 為了明確會計核算的確認基礎，更真實地反映特定會計期間的財務狀況和經(jīng)營成果，就要求企業(yè)在會計核算過程中應以權責發(fā)生制為基礎。（）【正確答案】 對【答案解析】 本題是對負債定義的考核。（）【正確答案】 錯【答案解析】 凈資產(chǎn)就是所有者權益，所有者權益主要包括實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤。A、560 000 B、562 500 C、655 200 D、702 000 【正確答案】 B【答案解析】 采購過程中所發(fā)生的合理損失應計入材料的實際成本，尚待查明原因的25％的部分應先計入待處理財產(chǎn)損溢，所以應計入存貨的實際成本＝750 000（1－25%）＝562 500（元）。，每股1元，雙方協(xié)議約定該批甲材料的價值為300萬元（假定該價值是公允的）。則A公司接受捐贈原材料的賬務處理正確的是（）。（1－5%）＝1 330 000（元）； 受托方代扣代繳的消費稅＝1 330 0005%＝66 500（元）；B材料實際成本＝978 500＋285 000＋8 400＋66 500＝1 338 400（元）。發(fā)出A材料的實際成本為979 000元，加工費為29