【正文】 國務院審計機關(guān)及其派出機構(gòu)和縣級以上地方各級人民政府審計機關(guān)對單位進行審計時，應當調(diào)查了解單位內(nèi)部控制建立和實施的有效性，揭示相關(guān)內(nèi)部控制的缺陷，有針對性地提出審計處理意見和建議，并督促單位進行整改。合同發(fā)生糾紛的，單位應當在規(guī)定時效內(nèi)與對方協(xié)商談判。單位應當建立合同履行監(jiān)督審查制度。第六節(jié) 合同控制第五十四條 單位應當建立健全合同內(nèi)部管理制度。財會部門應當加強與建設(shè)項目承建單位的溝通，準確掌握建設(shè)進度，加強價款支付審核，按照規(guī)定辦理價款結(jié)算。單位應當合理設(shè)置崗位，明確內(nèi)部相關(guān)部門和崗位的職責權(quán)限，確保項目建議和可行性研究與項目決策、概預算編制與審核、項目實施與價款支付、竣工決算與竣工審計等不相容崗位相互分離。（四）建立資產(chǎn)信息管理系統(tǒng)，做好資產(chǎn)的統(tǒng)計、報告、分析工作，實現(xiàn)對資產(chǎn)的動態(tài)管理。第四十四條 單位應當加強對實物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的管理，明確相關(guān)部門和崗位的職責權(quán)限，強化對配置、使用和處置等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的管控。（二）嚴禁一人保管收付款項所需的全部印章。妥善保管政府采購預算與計劃、各類批復文件、招標文件、投標文件、評標文件、合同文本、驗收證明等政府采購業(yè)務相關(guān)資料。對政府采購活動實施歸口管理，在政府采購活動中建立政府采購、資產(chǎn)管理、財會、內(nèi)部審計、紀檢監(jiān)察等部門或崗位相互協(xié)調(diào)、相互制約的機制。單位應當做好債務的會計核算和檔案保管工作。（三）加強支付控制。實行國庫集中支付的，應當嚴格按照財政國庫管理制度有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。財政票據(jù)、發(fā)票等各類票據(jù)的申領(lǐng)、啟用、核銷、銷毀均應履行規(guī)定手續(xù)。第二十四條 單位應當加強預算績效管理，建立“預算編制有目標、預算執(zhí)行有監(jiān)控、預算完成有評價、評價結(jié)果有反饋、反饋結(jié)果有應用”的全過程預算績效管理機制。第二十條 單位的預算編制應當做到程序規(guī)范、方法科學、編制及時、內(nèi)容完整、項目細化、數(shù)據(jù)準確。第十六條 內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員應當具備與其工作崗位相適應的資格和能力。第十四條 單位經(jīng)濟活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)督應當相互分離。（六）會計控制。明確各崗位辦理業(yè)務和事項的權(quán)限范圍、審批程序和相關(guān)責任，建立重大事項集體決策和會簽制度。（五）建設(shè)項目管理情況。第十一條 單位進行經(jīng)濟活動業(yè)務層面的風險評估時，應當重點關(guān)注以下方面：（一）預算管理情況。包括經(jīng)濟活動的決策、執(zhí)行、監(jiān)督是否實現(xiàn)有效分離；權(quán)責是否對等；是否建立健全議事決策機制、崗位責任制、內(nèi)部監(jiān)督等機制。具體工作包括梳理單位各類經(jīng)濟活動的業(yè)務流程，明確業(yè)務環(huán)節(jié)，系統(tǒng)分析經(jīng)濟活動風險，確定風險點，選擇風險應對策略，在此基礎(chǔ)上根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定建立健全單位各項內(nèi)部管理制度并督促相關(guān)工作人員認真執(zhí)行。（二）重要性原則。附：財政部關(guān)于印發(fā)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的通知（財會〔2012〕21號）徐州市財政局 2015年2月12日 抄送：省財政廳徐州財政局辦公室 2015年2月12日印發(fā) 附件財政部關(guān)于印發(fā)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的通知財會〔2012〕21號黨中央有關(guān)部門，國務院各部委、各直屬機構(gòu)，全國人大常委會辦公廳，全國政協(xié)辦公廳，高法院，高檢院，各民主黨派中央，有關(guān)人民團體，各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局），新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務局：為了進一步提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平，規(guī)范內(nèi)部控制，加強廉政風險防控機制建設(shè)，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國預算法》等法律法規(guī)和相關(guān)規(guī)定，我部制定了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，現(xiàn)印發(fā)給你們，自2014年1月1日起施行。各行政事業(yè)單位要認真梳理工作流程，明確業(yè)務環(huán)節(jié)，查找業(yè)務風險，制定風險防控措施，進而修改相關(guān)工作程序，完善業(yè)務流程，并充分利用信息化的手段實現(xiàn)業(yè)務管理與財務管理的有效銜接。(一)加強組織領(lǐng)導，貫徹實施《內(nèi)控規(guī)范》工作。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制目標應與單位總體目標相一致，具體包括五個方面?！秲?nèi)控規(guī)范》適用于各級黨的機關(guān)、人大機關(guān)、行政機關(guān)、政協(xié)機關(guān)、審判機關(guān)、檢察機關(guān)、各民主黨派機關(guān)、人民團體和事業(yè)單位經(jīng)濟活動的內(nèi)部控制。在全面控制的基礎(chǔ)上，內(nèi)部控制應當關(guān)注單位重要經(jīng)濟活動和經(jīng)濟活動的重大風險。是促進黨風廉政建設(shè)，健全廉政風險防控機制，科學有效預防腐敗的重要內(nèi)容。（三）強化監(jiān)督評價，探索建立完善內(nèi)部控制的長效機制。市財政局于2013年7月份制定了“阜陽市行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范調(diào)查問卷”，廣泛征求意見，全面了解和掌握阜陽市行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的實際情況及存在的問題，為進一步建立健全行政事業(yè)單位內(nèi)部控制長效機制，推動阜陽市行政事業(yè)單位建立適合本單位實際情況的內(nèi)控制度奠定基礎(chǔ)。（）【您的答案】 錯【正確答案】 錯【答案解析】 經(jīng)濟活動風險評估至少每年進行一次。，負責組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制工作。（）【您的答案】 對【正確答案】 對。 【您的答案】 A, B, C 【正確答案】 ABC【答案解析】 按照預算管理權(quán)限，行政單位預算管理分為一級預算單位、二級預算單位、基層預算單位。 【您的答案】 A, C, D 【正確答案】 ACD【答案解析】 單位進行經(jīng)濟活動業(yè)務層面的風險評估時，應當重點關(guān)注以下方面：預算管理、收支管理、政府采購管理、資產(chǎn)管理、建設(shè)項目管理以及合同管理和其他情況。 【您的答案】 A, B, D 【正確答案】 ABD【答案解析】 通過介紹議事決策制度、單位關(guān)鍵崗位責任制、輪崗制度、崗位任職資格、會計制度及信息系統(tǒng)等方面，強調(diào)如何開展單位層面的內(nèi)部控制。 【您的答案】 A, B, C, D 【正確答案】 ABCD（）。（），明確輪崗周期。 【您的答案】 D 【正確答案】 D【答案解析】 單位建立與實施內(nèi)部控制，應當遵循下列原則：全面性原則、重要性原則、制衡性原則、適應性原則。 【您的答案】 A【正確答案】 A（）是指事業(yè)單位根據(jù)預算執(zhí)行結(jié)果編制的報告。（）錯誤 正確 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制為單位經(jīng)濟活動合法合規(guī)、資產(chǎn)安全完整、財務信息真實準確、提高公共服務的效率和效果目標的實現(xiàn)而提供絕對保證。（）錯誤 正確 信息技術(shù)控制不屬于內(nèi)部控制措施。（）錯誤正確 固定資產(chǎn)的購建必須提前納入計劃和預算，以計劃和預算作為購建依據(jù)。書面報告和口頭報告 書面報告 電子報告 口頭報告20內(nèi)部控制的本質(zhì)是（）。支出管理制度 資產(chǎn)管理制度 票據(jù)管理制度 收入管理制度12單位應當建立健全的內(nèi)部預算管理工作機制不包括（）。會計師資格 會計員資格助理會計師資格會計從業(yè)資格 在下列選項中，不屬于不相容職務的是（）。第8種方法：信息內(nèi)部公開建立健全經(jīng)濟活動相關(guān)信息內(nèi)部公開制度，根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和單位的實際情況，確定信息內(nèi)部公開的內(nèi)容、范圍、方式和程序。（二）單位內(nèi)部控制的方法第1種方法：不相容崗位相互分離合理設(shè)置內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位，明確劃分職責權(quán)限，實施相應的分離措施，形成相互制約、相互監(jiān)督的工作機制。（6）其他情況。（2）內(nèi)部控制機制的建設(shè)情況。3．評估周期經(jīng)濟活動風險評估至少每年進行一次。（六）建立健全單位各項內(nèi)部管理制度《規(guī)范》只是對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的標準和內(nèi)容進行框架性指導，各個單位應當根據(jù)自身實際情況，按照內(nèi)部控制的邏輯順序，建立健全單位各項內(nèi)部控制管理制度，對《規(guī)范》要求的具體內(nèi)容進行落實，并針對單位的特定業(yè)務制定有針對性的管理制度。比如，預算執(zhí)行、決算與績效考評等主要業(yè)務環(huán)節(jié)，并在各個業(yè)務環(huán)節(jié)中確定預算業(yè)務管理決策機構(gòu)、預算業(yè)務管理工作機構(gòu)和預算業(yè)務管理執(zhí)行機構(gòu)的工作機制?！钡谖迨畻l規(guī)定：“單位負責人，是指單位法定代表人或者法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權(quán)的主要負責人。（二）單位內(nèi)控規(guī)范與各項財務規(guī)章制度的關(guān)系不是另起爐灶，而是穿針引線、穿衣戴帽，使其規(guī)則化、程序化、系統(tǒng)化。提高公共服務的效率和效果是行政事業(yè)單位業(yè)務活動的總體目標，同時也是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的最高目標。通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序，合理保證行政事業(yè)單位的經(jīng)濟活動在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)進行，符合有關(guān)預算管理、財政國庫管理、資產(chǎn)管理、建設(shè)項目管理、會計管理等方面的法律法規(guī)和相關(guān)規(guī)定，避免違法違規(guī)行為的發(fā)生。”（二）預算法、社會團體和其他單位的收支預算。 內(nèi)控人才不夠。2010年國務院開展打擊“假發(fā)票”專項活動。財政資金、公共資產(chǎn)都是納稅人的錢，管好、用好也是預防腐敗的重要方面。財政部門負責國家預算資金的管理，必須要重視內(nèi)控建設(shè)。風險意識不強；國家統(tǒng)一的會計制度由國務院財政部門根據(jù)本法制定并公布。（二）本質(zhì)特征 2．流程化內(nèi)部控制是將所有的業(yè)務活動按流程進行風險分析，并按風險點制定管控措施。所以，合理保證單位財務信息真實完整也是內(nèi)部控制的重要目標?！皟蓚€重”（三）制衡性原則內(nèi)部控制應當在單位內(nèi)部的部門管理、職責分工、業(yè)務流程等方面形成相互制約和相互監(jiān)督。八、單位應當如何開展內(nèi)部控制工作單位應當根據(jù)本規(guī)范建立適合本單位實際情況的內(nèi)部控制體系，并組織實施。確定風險點要依據(jù)業(yè)務流程梳理，對機構(gòu)設(shè)置和崗位設(shè)置進行具體分析，從業(yè)務環(huán)節(jié)角度評估特點風險，找出可能造成單位經(jīng)濟利益流出的風險點。（三）建立風險評估機制單位應當成立風險評估工作小組，并且由單位領(lǐng)導親自擔任組長，具體由各單位根據(jù)實際自行確定，既可以由單位負責人擔任組長，也可以由分管財務工作的領(lǐng)導擔任組長。4．風險應對是指在風險分析的基礎(chǔ)之上，針對單位所存在的風險，提出各種風險解決方案，經(jīng)過分析論證與評價從中選擇最優(yōu)方案并予以實施的過程。是否建立工作人員的培訓、評價、輪崗等機制；工作人員是否具備相應的資格和能力。（5）建設(shè)項目管理情況是否按照概算投資；是否嚴格履行審核審批程序；是否建立有效的招投標控制機制；是否存在截留、擠占、挪用、套取建設(shè)項目資金的情形；是否按照規(guī)定保存建設(shè)項目相關(guān)檔案并及時辦理移交手續(xù)。第5種方法：財產(chǎn)保護控制建立資產(chǎn)日常管理制度和定期清查機制，采取資產(chǎn)記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對等措施，確保資產(chǎn)安全完整。第二篇：行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范企業(yè)在日常經(jīng)營管理活動中按照既定的職責和程序進行的授權(quán)屬于（）。內(nèi)部控制由董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層參與實施，和其他員工無關(guān) 內(nèi)部控制的思想是以風險控制為導向的 內(nèi)部控制是一種合理保證內(nèi)部控制是一種對風險的管理 《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（征求意見稿）》適用的范圍不包括（）。內(nèi)部環(huán)境風險評估內(nèi)部監(jiān)督信息與溝通17下列選項中，不屬于單位采購業(yè)務管理中不相容崗位的是（）。（）錯誤正確 單位進行采購時應當通過競爭方式擇優(yōu)選擇政府采購業(yè)務代理機構(gòu)。（）錯誤正確 單位可允許一人保管支付款項所需的全部印章。（）錯誤 正確 單位經(jīng)濟活動的執(zhí)行和監(jiān)督應當相互分離，但是決策和執(zhí)行不用分離。 【您的答案】 C 【正確答案】 C，按照權(quán)責對等的原則，采取成立聯(lián)合工作小組并確定牽頭部門或牽頭人員等方式，對有關(guān)經(jīng)濟活動實行統(tǒng)一管理。 【您的答案】 D 【正確答案】 D（）派出機構(gòu)對行政單位的內(nèi)部控制進行監(jiān)督和評價。，不違背貨幣資金“不相容崗位相互分離”控制原則的是（）。 【您的答案】 B 【正確答案】 B【答案解析】 單位應當按照支出業(yè)務的類型，明確內(nèi)部審批、審核、支付、核算和歸檔等支出各關(guān)鍵崗位的職責權(quán)限。 【您的答案】 A, B, C, D 【正確答案】 ABCD，應當遵循的原則包括（）。做好相關(guān)文件、材料的（ 【您的答案】 A, B, C, D 【正確答案】 ABCD（）的監(jiān)督。（）定期和不定期抽查盤點庫存現(xiàn)金。（），提高經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。這體現(xiàn)了事業(yè)單位財務管理的重要性原則。（）【您的答案】 對【正確答案】 對。（）【您的答案】 錯【正確答案】 錯【答案解析】 單位對外投資，應當由單位領(lǐng)導班子集體研究決定。（）【您的答案】 錯【正確答案】 錯第四篇：行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范多措并舉 推動《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》貫徹實施為進一步提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平，確保財政部《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》自2014年1月1日起在阜陽市行政事業(yè)單位范圍內(nèi)全面有效實施，阜陽市財政局多措并舉，積極推進規(guī)范的貫徹實施。市財政局已和市教育局、市水務局、市交通局、市農(nóng)委等單位聯(lián)合舉辦了市直單位內(nèi)部控制規(guī)范培訓班共8期。并將內(nèi)部控制制度建立及實施情況，列為內(nèi)部審計等日常監(jiān)督機構(gòu)的必審必查內(nèi)容，發(fā)揮好內(nèi)審機構(gòu)監(jiān)督作用。具體措施建議如下：單位成立領(lǐng)導小組，建立內(nèi)部控制實施機構(gòu)，確定牽頭部門和負責人員；二是結(jié)合單位實際，有目的的開展內(nèi)部控制規(guī)范培訓和宣傳工作；三是針對單位各業(yè)務崗位、管理事項、業(yè)務流程集中查找風險點、控制點，確定風險容忍度；四是對經(jīng)濟業(yè)務流程進行梳理、制定具體控制制度；五是在形成出臺《單位內(nèi)部控制規(guī)范手冊》的基礎(chǔ)上，制定涉及到具體工作領(lǐng)域的《單位**（領(lǐng)域）管理內(nèi)部控制制度運行手冊》、《單位**（領(lǐng)域）管理內(nèi)部控制評價具體辦法》和《單位**（領(lǐng)域）管理內(nèi)部控制評價工作手冊》；六定期組織專家開展指導論證，提出工作改進建議，為進一步修改和完善《單位內(nèi)部控制規(guī)范》及其控制運行、評價機制提供有價值的、建設(shè)性的意見。二、貫徹實施《內(nèi)控規(guī)范》的原則（一）全面性原則。三、《內(nèi)控規(guī)范》的主要內(nèi)容（一）內(nèi)部控制的基本概念。一是建立適合本單位實際情況的內(nèi)部控制體系，并組織實施。五是提高公共服務的效率和效果。財政部門負責牽頭組織協(xié)調(diào)行政事業(yè)單位《內(nèi)控規(guī)范》貫徹落實和內(nèi)部控制制度建設(shè)實施工作；指導和督促行政事業(yè)單位按照《內(nèi)控規(guī)范》開展內(nèi)控建設(shè)工作；加強《內(nèi)控規(guī)范》相關(guān)政策的宣傳，為貫徹實施《內(nèi)控規(guī)范》營造良好的輿論氛圍；組織行政事業(yè)單位《內(nèi)控規(guī)范》業(yè)務培訓，將《內(nèi)控規(guī)范》作為行政事業(yè)單位會計人員繼續(xù)教育的重要內(nèi)容，提高行政事業(yè)單位對《內(nèi)控規(guī)范》的認識和理解。對內(nèi)控制度建立健全情況以及各項制度的合規(guī)性、合理性和可行性進行指導和評估。第四條 單位內(nèi)部控制的目標主要包括：合理保證單位經(jīng)濟活動合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、