【正文】 我們都知道，理論和實(shí)踐是不同的。可以說沒有實(shí)踐的學(xué)習(xí)是非常狹隘的，也是不利于財(cái)務(wù)管理工作的。為此要求編制好存貨計(jì)劃，作為合理安排儲(chǔ)備資金的依據(jù)。做好這一管理，具體要求是：①做好現(xiàn)金管理，遵守國家規(guī)定的現(xiàn)金管理?xiàng)l例；②搞好轉(zhuǎn)賬結(jié)算，以維護(hù)企業(yè)自身利益，加速資金周轉(zhuǎn)。財(cái)務(wù)比率綜合分析法的內(nèi)容：杜邦財(cái)務(wù)分析體系的基本原理是將財(cái)務(wù)指標(biāo)作為一個(gè)系統(tǒng)，將財(cái)務(wù)分析與評(píng)價(jià)作為一個(gè)系統(tǒng)工程，全面評(píng)價(jià)企業(yè)的償債能力、營運(yùn)能力、盈利能力及其相互之間的關(guān)系，在全面財(cái)務(wù)分析的基礎(chǔ)上進(jìn)行全面評(píng)價(jià)，使評(píng)價(jià)者對(duì)公司的財(cái)務(wù)狀況有深入而相互聯(lián)系的認(rèn)識(shí)，有效地進(jìn)行決策。利潤(rùn)分配的過程與結(jié)果，是關(guān)系到所有者的合法權(quán)益能否得到保護(hù)，企業(yè)能否長(zhǎng)期、穩(wěn)定發(fā)展的重要問題，為此，企業(yè)必須加強(qiáng)利潤(rùn)分配的管理和核算。資金是企業(yè)的”血液”,是企業(yè)生存和發(fā)展所不可缺少的。風(fēng)險(xiǎn)：在財(cái)務(wù)管理中，風(fēng)險(xiǎn)是預(yù)期結(jié)果的不確定性。然后通過校外（中國農(nóng)業(yè)銀行皇姑支行）的實(shí)習(xí)，讓我對(duì)財(cái)務(wù)管理這門課程又有了深入的認(rèn)識(shí)，從整體上了解了財(cái)務(wù)管理的知識(shí)，為以后自己從事相關(guān)財(cái)務(wù)管理的工作打下了基礎(chǔ)！時(shí)間雖然很短，但是，做的事情并不少，也都是財(cái)務(wù)管理中很重要的知識(shí)，特別是校外的實(shí)訓(xùn)，讓我個(gè)人對(duì)財(cái)務(wù)管理知識(shí)有了新的認(rèn)識(shí)。表2 產(chǎn)品成本計(jì)算單XX年5月第一車間 產(chǎn)品名稱：a產(chǎn)品 單位：元直接材料直接人工制造費(fèi)用合計(jì)月初在產(chǎn)品成本1000041206000XX0本月生產(chǎn)費(fèi)用3XX80001016050160合計(jì)4XX121201616070280約當(dāng)總產(chǎn)量210020201616070280單位成本4轉(zhuǎn)入產(chǎn)成品成本份額3000090001XX51000月末在產(chǎn)品成本1XX3120416019280注：直接材料約當(dāng)總產(chǎn)量=1500+200+400=2100工費(fèi)約當(dāng)總產(chǎn)量=1500+200*60%+400=2020表3 產(chǎn)品成本計(jì)算單XX年5月第二車間 產(chǎn)品名稱：a產(chǎn)品 單位：元直接材料直接人工制造費(fèi)用合計(jì)月初在產(chǎn)品成本XX30005000本月生產(chǎn)費(fèi)用6500890015400合計(jì)85001190020400約當(dāng)總產(chǎn)量17001700單位成本轉(zhuǎn)入產(chǎn)成品成本份額75001050018000月末在產(chǎn)品成本100014002400注：工費(fèi)約當(dāng)總產(chǎn)量=1500+400*50%=1700從以上計(jì)算可以看出，在平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法下，生產(chǎn)費(fèi)用按約當(dāng)產(chǎn)量比例劃分完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品成本時(shí)，最后步驟的在產(chǎn)品與逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法一樣，也是狹義在產(chǎn)品。二、平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法（一）、平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法基本特點(diǎn)成本計(jì)算對(duì)象是最終完工產(chǎn)品；在平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法中，各生產(chǎn)步驟的半成品都不作為成本計(jì)算對(duì)象，各步驟的成本計(jì)算都是為了算出最終產(chǎn)品的成本；成本計(jì)算期是每月的會(huì)計(jì)報(bào)告期，這是大批量生產(chǎn)的組織特點(diǎn)所決定的；半成品實(shí)物流轉(zhuǎn)與半成品成本的結(jié)轉(zhuǎn)相分離。生產(chǎn)成本明細(xì)賬批號(hào)：03401 產(chǎn)品名稱：甲 開工日期：4/20購貨單位：大發(fā)工廠 批量15件 完工日期月日摘要直接材料燃料及動(dòng)力直接人工制造費(fèi)用合計(jì)53031累計(jì)之4月份發(fā)生費(fèi)用材料費(fèi)用分配表動(dòng)力費(fèi)用分配表工資及福利費(fèi)分配表制造費(fèi)用分配表累計(jì)至5月份發(fā)生費(fèi)用670009400016100044002300850015200740010560179603735046750841001161509630085001056046750278260生產(chǎn)成本明細(xì)賬批號(hào)：03402 產(chǎn)品名稱：乙 開工日期：4/13購貨單位：萬通公司 批量10件 完工日期：5月月日摘要直接材料燃料及動(dòng)力直接人工制造費(fèi)用合計(jì)4530累計(jì)至4月份發(fā)生費(fèi)用材料費(fèi)用分配表動(dòng)力費(fèi)用分配表工資及福利費(fèi)分配表制造費(fèi)用分配表累計(jì)至5月份發(fā)生費(fèi)用轉(zhuǎn)出產(chǎn)成品（10件）產(chǎn)成品單位成本3500064620996209962099623100154059401058010580105843908010124001240012402014037600577405774057746263066160594080103760018034018034018034生產(chǎn)成本明細(xì)賬批號(hào)：03401 產(chǎn)品名稱：丙 開工日期：5/4購貨單位：義和工廠 批量20件 完工日期：5月完8件月日摘要直接材料燃料及動(dòng)力直接人工制造費(fèi)用合計(jì)材料費(fèi)用分配表動(dòng)力費(fèi)用分配表工資及福利費(fèi)分配表制造費(fèi)用分配表合計(jì)轉(zhuǎn)出產(chǎn)成品（8件）產(chǎn)成品單位成本結(jié)余168500168500674008425101003100162001930010912136483881780017800100641258773665000650003674945942825117160016200178006500027060012512515641145475在上列丙產(chǎn)品生產(chǎn)成本明細(xì)賬中，直接材料費(fèi)用分配的計(jì)算為：直接材料費(fèi)用分配率=168500247。但是如果產(chǎn)品批量較大、購貨單位要求分次交貨時(shí)，就會(huì)出現(xiàn)批內(nèi)產(chǎn)品跨月陸續(xù)完工的情況，這時(shí)應(yīng)采用適當(dāng)?shù)姆椒▽⑸a(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品之間分配。以產(chǎn)品的生產(chǎn)周期作為成本計(jì)算期采用分批法計(jì)算產(chǎn)品成本的企業(yè)，雖然各批產(chǎn)品的成本計(jì)算單仍按月歸集生產(chǎn)費(fèi)用，但是只有在該批產(chǎn)品全部完工時(shí)才能計(jì)算其實(shí)際成本。（6）根據(jù)“待攤費(fèi)用”賬戶記錄，本月應(yīng)分?jǐn)傌?cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)3195元，其中供電車間800元，機(jī)修車間600元，基本生產(chǎn)車間1195元，廠部管理部門600元。甲、乙兩種產(chǎn)品的原材料都在生產(chǎn)開始時(shí)一次投入，加工費(fèi)用發(fā)生比較均衡，月末在產(chǎn)品完工程度均為50%。甲、乙兩種產(chǎn)品屬于單步驟生產(chǎn)，根據(jù)生產(chǎn)特點(diǎn)和管理要求，甲、乙兩種產(chǎn)品采用品種法計(jì)算產(chǎn)品成本。(4)年需求量固定不變，即d為已知常量。制定有效、得當(dāng)?shù)氖召~政策很大程度上靠有關(guān)人員的經(jīng)驗(yàn)；從財(cái)務(wù)管理的角度講，也有一些量化的方法可予參照，根據(jù)應(yīng)收賬款總成本最小化的道理，可以通過各收賬方案成本的大小進(jìn)行比較來其加以選擇。表中顯示，有價(jià)值1XX0元的應(yīng)收賬款已超過了信用期，占全部應(yīng)收賬款的60%。三、應(yīng)收賬款的收賬（一）應(yīng)收賬款回收情況的監(jiān)督企業(yè)的應(yīng)收賬款時(shí)間有長(zhǎng)有短，有的尚未超過信用期限，有的則超過了信用期限。信用標(biāo)準(zhǔn)是客戶獲得企業(yè)商業(yè)信用所應(yīng)具備的最低條件，通常以預(yù)期的壞賬損失率表示。信用期間過短，不足以吸引顧客，在競(jìng)爭(zhēng)中會(huì)使銷售額下降；信用期間過長(zhǎng)，對(duì)銷售額增加固然有利，但只顧及銷售增長(zhǎng)而盲目放寬信用期間，所得的收益有時(shí)會(huì)被增加的費(fèi)用抵消，甚至造成利潤(rùn)減少。計(jì)算公式：h=3z2l式中：z—目標(biāo)現(xiàn)金余額h—現(xiàn)金持有量的上限l—現(xiàn)金持有量的下限f──轉(zhuǎn)換有價(jià)證券的固定成本q──日現(xiàn)金凈流量的標(biāo)準(zhǔn)差k──持有現(xiàn)金的日機(jī)會(huì)成本（證券日利率）2應(yīng)收賬款 一、應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)對(duì)于一個(gè)企業(yè)來講，應(yīng)收賬款的存在本身就是一個(gè)產(chǎn)銷的統(tǒng)一體，企業(yè)一方面想借助于它來促進(jìn)銷售，擴(kuò)大銷售收入，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)能力，同時(shí)又希望盡量避免由于應(yīng)收賬款的存在而給企業(yè)帶來的資金周轉(zhuǎn)困難、壞帳損失等弊端。（三）隨機(jī)模式隨機(jī)模式是在現(xiàn)金需求難以預(yù)知的情況下進(jìn)行的現(xiàn)金持有量確定的方法。由于機(jī)會(huì)成本和現(xiàn)金持有量呈正相關(guān)，而短缺成本與現(xiàn)金持有量呈負(fù)相關(guān)，所以，由二者構(gòu)成的相關(guān)總成本具有最小值，并且當(dāng)且僅當(dāng)二者相等時(shí)才取最小值。當(dāng)企業(yè)持有大量現(xiàn)金要購買有價(jià)證券時(shí)，可能由于預(yù)測(cè)利率將要上升而停止購買有價(jià)證券，這樣企業(yè)就會(huì)持有一定量的現(xiàn)金，即投機(jī)性現(xiàn)金需求。（2）按照股票回購的對(duì)象不同，可以分為在資本市場(chǎng)上進(jìn)行隨機(jī)回購、向全體股東招標(biāo)回購，向個(gè)別股東協(xié)商回購。（4）發(fā)揮財(cái)務(wù)杠桿的作用。股票發(fā)行被認(rèn)為是公司股票被高估的信號(hào)，如果公司管理層認(rèn)為公司目前的股價(jià)被低估，通過股票回購，向市場(chǎng)傳遞了積極信息。但股票股利會(huì)增加流通在外的股票數(shù)量（股數(shù)），同時(shí)降低股票的每股價(jià)值。也就是說，采用此政策發(fā)放股利時(shí)，股東每年領(lǐng)取的股利額是變動(dòng)的，其多少主要取決于公司每年事先的凈利潤(rùn)的多少及股利支付率的高低。剩余股利政策的決策步驟：1根據(jù)公司的投資計(jì)劃確定公司的最佳資本預(yù)算；2根據(jù)公司的目標(biāo)資本結(jié)構(gòu)及最佳資本預(yù)算預(yù)計(jì)公司資金需求中所需要的權(quán)益資本數(shù)額；3盡可能用留存收益來滿足資金需求中所需增加的股東權(quán)益數(shù)額；4留存收益在滿足公司股東權(quán)益增加需求后，如果有剩余再用來發(fā)放股利。股權(quán)登記日有權(quán)領(lǐng)取股利的股東有資格登記截止日期。企業(yè)價(jià)值比較法公司的市場(chǎng)價(jià)值v等于股票的市場(chǎng)價(jià)值s加上長(zhǎng)期債務(wù)的價(jià)值b，即：v＝s＋b為了計(jì)算方便，設(shè)長(zhǎng)期債務(wù)（長(zhǎng)期借款和長(zhǎng)期債券）的現(xiàn)值等于其面值；股票的現(xiàn)值則等于其未來的凈收益按照股東要求的報(bào)酬率貼現(xiàn)。每股收益無差別點(diǎn)法每股利潤(rùn)無差別點(diǎn)是指發(fā)行股票籌資和負(fù)債籌資，籌集相同資本后，企業(yè)每股利潤(rùn)相等的那個(gè)籌資金額點(diǎn)。500=（2）加權(quán)平均資本成本0．1%+8%++12%+15%=%。方案1（1）各種籌資方案占籌資總額的比重長(zhǎng)期借款：40247。這里財(cái)務(wù)靈活性是指企業(yè)利用閑置資金和剩余的負(fù)債能力以應(yīng)付可能發(fā)生的偶然情況和把握未預(yù)見機(jī)會(huì)的能力。命題二在考慮所得稅情況下，負(fù)債企業(yè)的權(quán)益資本成本率(ksl)等于同一風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)中某一無負(fù)債企業(yè)的權(quán)益資本成本率(ksu)加上一定的風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率。用公式表示為：式中：d — 有負(fù)債企業(yè)的負(fù)債價(jià)值；sl —有負(fù)債企業(yè)的權(quán)益價(jià)值。資本結(jié)構(gòu)理論包括凈收益理論、凈營業(yè)收益理論、mm理論、代理理論和等級(jí)籌資理論等。當(dāng)產(chǎn)品質(zhì)量、技術(shù)、服務(wù)、資金都在同一水平后，最重要的是什么樣的企業(yè)更加注重細(xì)節(jié)，從每一個(gè)細(xì)節(jié)來落實(shí)成本控制，這樣的企業(yè)必將更具有競(jìng)爭(zhēng)力。編制現(xiàn)金預(yù)算表要用到許多前面?zhèn)€表中的數(shù)據(jù)，前面的數(shù)據(jù)若是有問題則會(huì)導(dǎo)致后面的數(shù)據(jù)出問題，再加上繁雜的計(jì)算，若是不仔細(xì)，就會(huì)導(dǎo)致大量的錯(cuò)誤。制造費(fèi)用預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算是反映生產(chǎn)成本中除直接材料、直接人工以外的一切不能直接計(jì)入產(chǎn)品制造成本的簡(jiǎn)介制造費(fèi)用的預(yù)算。預(yù)算必須與企業(yè)的戰(zhàn)略或目標(biāo)保持一致，數(shù)量化和可執(zhí)行性是預(yù)算最主要的特征。一般而言，企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)就是為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值服務(wù)。四、結(jié)合實(shí)習(xí)對(duì)學(xué)院教學(xué)方面的建議實(shí)習(xí)對(duì)于一個(gè)學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)管理專業(yè)的學(xué)生是完全必要還是意義重大的。對(duì)企業(yè)等經(jīng)濟(jì)在組織的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行分析評(píng)價(jià)，為相關(guān)組織和個(gè)人提供信息和依據(jù)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)用學(xué)科。在已知材料條件下，列出相關(guān)等式，確定每股收益無差點(diǎn)是2960萬元，然后跟息稅前利潤(rùn)2000萬進(jìn)行比較，最終企業(yè)應(yīng)該選擇發(fā)行普通股作為有利的籌資方式。最后結(jié)合材料計(jì)算出預(yù)計(jì)產(chǎn)品銷售成本。、制造費(fèi)用預(yù)算。因此第一季度的預(yù)計(jì)期末存貨量=100020%=200，最后，預(yù)計(jì)生產(chǎn)量=預(yù)計(jì)銷售量+期末存貨期初存貨。、銷售預(yù)算。（四）實(shí)習(xí)的內(nèi)容經(jīng)營預(yù)算。生產(chǎn)預(yù)算是指為規(guī)劃一定預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)生產(chǎn)量水平而編制的經(jīng)營預(yù)算。、直接工資預(yù)算。產(chǎn)品成本預(yù)算是反映企業(yè)在預(yù)算期單位產(chǎn)品成本、生產(chǎn)成本以及銷售成本的。財(cái)務(wù)預(yù)算是指與企業(yè)現(xiàn)金收支、經(jīng)營成果和財(cái)務(wù)狀況直接 相關(guān)的各項(xiàng)預(yù)算。財(cái)務(wù)活動(dòng)模擬訓(xùn)練 長(zhǎng)春光華學(xué)院 財(cái)務(wù)管理模擬實(shí)習(xí)報(bào)告專用紙、資本結(jié)構(gòu)分析決策。畫出現(xiàn)金流量圖，確定現(xiàn)金凈流量和項(xiàng)目的凈現(xiàn)值，當(dāng)凈現(xiàn)值大于零時(shí)便具有了財(cái)務(wù)可行性，最后計(jì)算出靜態(tài)投資回收期為4年。這次實(shí)習(xí)主要目的在于加強(qiáng)對(duì)課程了解，培養(yǎng)對(duì)所學(xué)課程的興趣和熱情，激發(fā)學(xué)習(xí)專業(yè)理論知識(shí)的積極性。還有就是希望每一個(gè)班有一個(gè)指導(dǎo)老師，這樣就可以隨時(shí)為我們解答實(shí)習(xí)中面臨的問題，不至于我們會(huì)措手不及。全面預(yù)算是關(guān)于企業(yè)在一定的時(shí)期內(nèi)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)、財(cái)務(wù)表現(xiàn)等方面的總體預(yù)測(cè)。在編制過程中，因?yàn)椴糠脂F(xiàn)金屬于賒銷，不是當(dāng)季付清，在填寫時(shí)容易出現(xiàn)填寫位置錯(cuò)誤。專門決策預(yù)算專門決策預(yù)算主要是長(zhǎng)期投資預(yù)算，又稱資本支出預(yù)算，通常是指與項(xiàng)目投資決策相關(guān)的專門預(yù)算。實(shí)訓(xùn)使得我們懂得一個(gè)優(yōu)秀企業(yè)預(yù)算的重要性，一個(gè)優(yōu)秀的預(yù)算將在企業(yè)的運(yùn)營過程中起到非常重要的作用，好的預(yù)算將使得企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)完全掌握在決策者手中。通過對(duì)上述內(nèi)容的學(xué)習(xí)，讓我更好的來了解了財(cái)務(wù)成本管理的相關(guān)知識(shí)，更深層次的了解了財(cái)務(wù)管理中的財(cái)務(wù)分析方法。公式表明：(1)企業(yè)價(jià)值v獨(dú)立于其負(fù)債比率，即