【正文】 :55:0714:55:07April 17, 2023 1意志堅強的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 2023年 4月 下午 2時 55分 :55April 17, 2023 1少年十五二十時，步行奪得胡馬騎。 2023年 4月 17日星期一 2時 55分 7秒 14:55:0717 April 2023 1做前，能夠環(huán)視四周；做時，你只能或者最好沿著以腳為起點的射線向前。 6)舞弊者具有極大的創(chuàng)造性，來規(guī)避已有的控制 現(xiàn)代化系統(tǒng)化舞弊對內(nèi)部控制提出挑戰(zhàn) 獨立審計制度 （一）獨立審計制度的意義 (二 )獨立審計不同意見類型的含義 (三 )獨立審計應履行的法定義務 (四 )上市公司如何選聘合格的審計師 附錄 :郭晉龍老師主要財務著作與講義參考 1.《超越智慧的“智慧”》 山西經(jīng)濟出版社 2.《魔高乎、道高乎？》 山西經(jīng)濟出版社 3.《公職務貪污面面觀》 山西經(jīng)濟出版社 4《審計學者對社會的忠告》 山西經(jīng)濟出版社 5.《審計邏輯學》 中國展望出版社 6.《注冊會計師合伙糾紛案例分析》 上海財大出版社 7.《企業(yè)上市改制中的會計與審計問題》 深交所培訓講義 8.《企業(yè)上市過程中的財務規(guī)劃》 深交所培訓講義 9.《公司并購中的財務 /會計 /法律問題》 華潤集團培訓講義 10.《公司治理與財務會計控制》 安徽電信培訓講義 11.《公司治理與全面預算管理》 中國移動培訓講義 11.《企業(yè)風險控制與財務會計理念》 深交所董事培訓講義 12.《公司總裁應具備的財務會計理念》 深交所董事培訓講義 13.《境外上市公司的財務運作特點》 深圳華為培訓講義 14. 《公司法與合同法中的財務會計問題》 華潤集團培訓講義 15.《會計制度與稅收法規(guī)的差異與協(xié)調(diào)》 華潤集團培訓講義 16.《市場經(jīng)濟條件下職業(yè)經(jīng)理人道德風險與挑戰(zhàn)》 — 深圳移動講義 謝謝各位！ 郭晉龍老師聯(lián)系方式 : 1. 辦公電話 : 075583515438 : 075583515379 : :13715290967/13802202367 靜夜四無鄰，荒居舊業(yè)貧。通過數(shù)學推導，可以得到三者之間必須滿足的關(guān)系式： P＞ Q＞ wp 超額獎勵比例 少報受罰比例 打折數(shù)超額獎勵比例 預算管理制度 （四）不對稱信息情況下利潤預算目標的確定 預算管理制度 序 號 代理人自報利潤 五種情況 1 2 3 4 5 1 代理人自報實現(xiàn)利潤 0 100 200 300 400 2 合同確定利潤數(shù) () 0 80 160 240 320 3 代理人實際完成利潤 400 400 400 400 400 4 代理人超額獎勵 (32) 400 320 240 160 80 5 自報利潤與實際利潤差額 400 300 200 100 0 6 少報利潤罰款 (590%) 360 270 180 90 0 7 代理人凈獎勵 (4+6) 40 50 60 70 80 (一）內(nèi)部控制制度的構(gòu)成 1)股東大會 — 董事會 — 管理層 2)公司層各職能部門之間 1)明確權(quán)限 2)限制權(quán)限 3)分離權(quán)限 4)制衡權(quán)限 1)明確業(yè)務流轉(zhuǎn)程序 2)力戒程序執(zhí)行隨意性 — 崗位定期輪換 — 不定期休假 限制接觸措施 道德信用擔保 1)批準與執(zhí)行 2)執(zhí)行與驗收 3)驗收與記錄 4)記錄與保管 5)出納與會計 6)記帳與審計 內(nèi)部控制制度 (二 )目前上市公司 內(nèi)部控制制度存在的“致命傷” 1)控制執(zhí)行存在擺設化 因執(zhí)行人的疏忽大意、精力分散、判斷失誤以及對控制 指令的誤解 , 執(zhí)行人濫用職權(quán)而造成的人為失誤。 (二 )預算管理的功能 預算管理制度 (三）目前預算管理存在的問題 1)財務部走形式 2)業(yè)務部不了解 2)經(jīng)營層打埋伏 4)董事會不重視 2. 預算管理配套制度失靈 1)業(yè)績考評制度 2)激勵約束制度 3)內(nèi)部獎懲制度 4)預算責任制度 5)預算審批制度 6)公司治理制度 1)目標沒有分解 。 。 凈現(xiàn)值 =400,000/ – 350,000=373,832350,000=23,832元 如一年后出售得到 370,000元 ,則無投資價值 : 凈現(xiàn)值 =370,000/,000=345794350,000= 4206元 3)投資收益率 =平均每年凈利潤 (或現(xiàn)金凈流量 )/投資總額 帳面凈利潤為基礎(chǔ)的收益率主觀因素較大 以現(xiàn)金凈流量為基礎(chǔ)的收益率較為客觀 投資收益率高于資本機會成本才有投資價值 舉例 :仍然以上例數(shù)字計算 — 投資收益率 =(400,000350,000)/350,000=% 投資決策 （三 ）投資決策的財務評價指標 4) 回收期法與凈現(xiàn)值法的沖突 舉例 :有三個投資項目 ,原始投資額都為 2023萬元 ,資本的機會成本為 10%,其每年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分別為 : 項目 原始投資 第 1年 凈流量 第 2年 凈流量 第 3年 凈流量 回收期 凈現(xiàn)值 A 2023 500 500 5000 3 +2624 B 2023 500 1800 0 2 58 C 2023 1800 500 0 2 +50 投資決策 （三 ）投資決策的財務評價指標 4) 回收期法與凈現(xiàn)值法的沖突 A項目的凈現(xiàn)值 =(500/+500/+5000/)2023= +2624 B項目的凈現(xiàn)值 =(500/+1800/)2023= 58 C項目的凈現(xiàn)值 =(1800/+500/)2023= +50 **由上可以看出回收期法的缺陷 : 1)未能考慮目標回收期之后產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 2)對回收期前不同年度產(chǎn)生的現(xiàn)金流量同等對待 3)忽視了項目生命周期的長短及其不同的現(xiàn)金流量 4)可能選擇糟糕的短期項目而排斥優(yōu)良的長期項目 投資決策 （ 四）投資決策應關(guān)注的問題 關(guān)注投資決策中的“數(shù)據(jù)質(zhì)量”比關(guān)注其“結(jié)論”更加重要； 關(guān)注“市場需求分析”比關(guān)注“財務指標分析”更加重要； 關(guān)注投資項目的“風險分析”比關(guān)注“盈利狀況”更加重要 關(guān)注 “戰(zhàn)略性投資”比關(guān)注“技術(shù)性投資”更加重要 不但關(guān)注項目的準備和評價，也要關(guān)注項