【正文】 ? 三是研究構(gòu)建政府會計制度體系。 ? 六是完善改革的支付法律體系 118 ? （三）建立國庫現(xiàn)金管理制度，提高科學(xué)理財水平。 115 ? 較強(qiáng)的 理財 功能 – 通過高效管理國庫現(xiàn)金流量，提高國庫資金運(yùn)行效益；通過科學(xué)的國債管理，降低財政籌資成本，完善國債市場。 ? （二）完善國庫集中收付管理體系，健全預(yù)算執(zhí)行管理機(jī)制。 102 資金銀行支付清算工作 103 零余額賬戶以及財政直接支付和財政授權(quán)支付在資金流上是如何完成的？ 資金支付清算是指通過中國人民銀行和商業(yè)銀行資金匯劃系統(tǒng) ， 將財政資金由國庫單一賬戶體系劃撥給收款人或用款單位 （ 以下簡稱收款人 ） 賬戶 ， 以及國庫單一賬戶體系中各賬戶之間資金劃撥的行為 。 100 公務(wù)卡改革后的操作管理機(jī)制。 （ 1） 公務(wù)卡的概念。 83 具體申請時 （ 1）財政直接支付申請書－項(xiàng)目監(jiān)理簽字 （ 2）分月用款計劃－加蓋單位公章的復(fù)印件 （ 3）按規(guī)定程序報送 專員辦審核 84 專員辦審核內(nèi)容 （ 1）是否符合預(yù)算 （ 2） 是否符合規(guī)定程序 （ 3）用款額度 （ 4）項(xiàng)目進(jìn)度 （ 5）相關(guān)憑證、附件是否齊全相符 對于憑證齊全和符合規(guī)定程序的 支付申請， 2日內(nèi) 85 工程采購支出資金支付的具體對象 建安、設(shè)備、監(jiān)理、土地出讓金、 土地有償使用費(fèi) 收款人或用款單位 移民征地拆遷資金等 收款人 直接向個人支付的單位 工程質(zhì)量保證金 收款人（合同、期滿） 86 工程采購支出中特殊事項(xiàng)的處理 （ 1） 拼盤項(xiàng)目 （ 2） 項(xiàng)目概算及預(yù)算調(diào)整 （ 3） 與政府采購工作的銜接 按政府采購有關(guān)規(guī)定實(shí)行直接支付 87 （ 1）必須嚴(yán)格按照批復(fù)的預(yù)算和用款計劃提出支付申請 （ 2）原則上列入《中央預(yù)算單位政府集中采購目錄及標(biāo) 準(zhǔn)》的工程項(xiàng)目，必須實(shí)行財政直接支付 （ 3）必須訂立規(guī)范的工程建設(shè)合同，有總包和分包情況 的，資金應(yīng)當(dāng)按照總包和分包合同，直接支付到分 包單位。 如果是追加的基本支出預(yù)算 ， 按追加預(yù)算文件金額 （ 500萬元以上 ） 均衡在以后各月核批 。改革實(shí)施前財政已撥付的資金，繼續(xù)在預(yù)算單位原開設(shè)的銀行賬戶中使用和核算；原開設(shè)銀行賬戶中相關(guān)用途的財政資金作用完畢后，啟用新開設(shè)的預(yù)算單位零余額賬戶，并按規(guī)定從中支用有關(guān)款項(xiàng)。 61 如果上級單位向沒有實(shí)施改革或沒有開設(shè)零余額賬戶的下級單位、異地分支機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)撥資金，可以從上級單位零余額賬戶，按財政授權(quán)支付方式，支付到下級單位實(shí)有資金賬戶 (如支社、記者站等 )。 ?零余額賬戶中各個類款項(xiàng)的額度不可以調(diào)劑使用，預(yù)算單位必須按各科目的額度規(guī)范使用資金。改革成果還沒有以法律形式確立， 《 財政資金支付條例 》 已列入國務(wù)院立法計劃但由于各方面原因遲遲未有進(jìn)展，國家金庫條例、預(yù)算法、中國人民銀行法等法律修訂有待將改革內(nèi)容納入進(jìn)去。 – 所有未支付到供應(yīng)商和最終用款單位的資金余額都由財政部門持有和掌握，并集中在國庫單一賬戶中，國庫存款余額大幅上升（見圖 8），可進(jìn)行國庫現(xiàn)金運(yùn)作管理，為降低財政籌資成本、提高財政資金運(yùn)行效益提供了必要條件 。 50 （三）國庫集中收付制度改革進(jìn)展與成效 ? 實(shí)施財政國庫管理制度改革成效顯著 預(yù)算執(zhí)行 監(jiān)督控制 機(jī)制實(shí)現(xiàn)歷史性突破。 (4)支付信息 46 （三）國庫集中收付制度改革的進(jìn)展與成效 ? 改革總體進(jìn)展 ? 改革取得的成效 47 國庫集中支付改革的進(jìn)展情況 ? 國庫集中支付制度改革的進(jìn)展情況 – 2023年， 6家中央部門正式實(shí)施國庫集中支付試點(diǎn)改革； – 2023年，改革部門增加到 38個 ； – 2023年， 80個部門實(shí)施改革 ； – 2023年，又增加了 60個中央部門實(shí)施改革 ； – 2023年，所有 160多中央部門已經(jīng)全面實(shí)施國庫集中支付改革 ， 并將改革實(shí)施到所屬 3300多個基層單位，涉及預(yù)算資金 3700多億元。 目前非稅收收入繳款書種類繁多，內(nèi)容上難以滿足信息化管理的需要 。 （ 見圖 3） 37 圖 3：國庫單一賬戶體系圖 部門匯繳專戶 國庫單一賬戶體系 國庫單一賬戶 預(yù)算收入 預(yù)算支出 財政部門零余額賬戶（工資） 財政部門零余額賬戶（政府采購） 國務(wù)院或授權(quán)財政部門批準(zhǔn)設(shè)立的賬戶 部 門 部 門 部 門 部 門 明 細(xì) 部門零余額賬戶 部門零余額賬戶 部門零余額賬戶 支付機(jī)構(gòu)賬冊 …... 財政專戶 （非稅收入） 部門匯繳專戶 … 明 細(xì) 38 （二）國庫集中收付制度改革的主要內(nèi)容 ? 規(guī)范財政收入收繳程序 – 主要是規(guī)范 預(yù)算外資金收繳程序 – 取消收入過渡戶，改由財政部門為執(zhí)收單位開立財政匯繳專戶。 32 （二）國庫集中收付制度改革的主要內(nèi)容 ? 建立國庫單一賬戶體系 ? 規(guī)范財政收入收繳程序 ? 規(guī)范支出撥付程序 33 （二）國庫集中收付制度改革的主要內(nèi)容 ? 建立國庫單一賬戶體系 – 國庫單一賬戶 ：財政部門在中央銀行開設(shè)國庫單一賬戶，用于記錄、核算和反映納入預(yù)算管理的財政收入和支出活動，并與財政部門在商業(yè)銀行開設(shè)的 零余額賬戶 進(jìn)行清算，實(shí)現(xiàn)支付。（ 見圖 1） – 過渡性賬戶歸執(zhí)收單位所有，包括“待結(jié)算賬戶”、“待結(jié)算財政款項(xiàng) —— 待解稅金賬戶”等，是收入入庫時間延滯、退庫不規(guī)范、收入流失的主要原因。一是制度體系建設(shè)還不甚完備，需要進(jìn)一步健全；二是改革初期在運(yùn)作機(jī)制上，有些操作還屬于過渡性質(zhì)，不很規(guī)范；三是技術(shù)系統(tǒng)還在進(jìn)一步建設(shè)之中。 13 （三）現(xiàn)代財政國庫管理制度的基本特征 ? 所謂 透明 ，就是提高透明度，政府財政收支活動向納稅人、社會公眾透明。 ? 政府采購制度是對政府采購行為的制度化和規(guī)范化，是為規(guī)范政府采購行業(yè)而制定的一系列法律、法規(guī)、規(guī)章和辦法的總稱。 ? 目前國際上對國庫職能的定位，一般采用國際貨幣基金組織（ IMF）的定義，即國庫不單是指國家金庫，更重要的是指財政代表政府控制預(yù)算執(zhí)行，保管政府資產(chǎn)和負(fù)債的一系列 管理職能 。二是財政資金收付方式規(guī)范。 ? 主要體現(xiàn)在三個方面： 通過制度設(shè)計，簡化資金收付流程， 減少資金收付中間環(huán)節(jié)，提高財政資 金入庫效率和支付效率。 ? 通過制度設(shè)計和利用現(xiàn)代信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，對所有財政資金的收付活動進(jìn)行動態(tài)監(jiān)控，對違規(guī)或不規(guī)范操作進(jìn)行及時核查處理，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行，保證財政資金支付使用的安全性、規(guī)范性和有效性。 – 大量預(yù)算外資金游離于預(yù)算管理之外。 29 圖 2：改革前財政資金撥付流程 資金賬戶主管部門 撥付 … … 財政部門賬戶 資金賬戶 二級單位 資金賬戶 二級單位 撥付 資金賬戶 基層單位 資金賬戶 基層單位 收款人賬戶 撥付 撥付 撥付 撥付 收款人賬戶 30 （一）國庫集中收付制度改革的背景 ? 改革前國庫管理制度的弊端： – 監(jiān)管不嚴(yán) ——不利于有效實(shí)施全面監(jiān)督 ,擠占、挪用甚至是一些觸犯刑律的事件一定程度與此有關(guān) – 透明度差 ——難以為預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、財政宏觀調(diào)控提供可靠依據(jù)，也不能滿足社會公眾的知情權(quán)。 35 （二）國庫集中收付制度改革的主要內(nèi)容 – 財政專戶 ：財政部門在商業(yè)銀行開設(shè)財政專戶，按收入和支出設(shè)置分類賬。 （見圖 4） 集中匯繳 ：執(zhí)收單位收取繳款人的應(yīng)繳款項(xiàng)，并按收入項(xiàng)目匯總后，集中繳入?yún)R繳專戶。 （見圖 7） 44 圖 6：財政直接支付程序圖 財政部門 財政在中國人民 銀行開設(shè)的 國庫單一賬戶 清算系統(tǒng) 收款人 開戶 銀行及 賬戶 代理銀行 財政部門 支付機(jī)構(gòu) 預(yù)算單位 （部門 .下級財政） (12) 報 告 (11) 報 告 (2) 批復(fù)用款計劃 (1) 申請用款計劃 (6)支付令 (7)支付令 (8)清算 (9)