審計(jì)計(jì)劃重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)概述(ppt88頁(yè))-免費(fèi)閱讀
【正文】 ?注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，確定實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。 調(diào)查了解的方法： ? 詢問(wèn)被審單位管理層和內(nèi)部其他相關(guān)人員 分析程序 觀察和檢查 注冊(cè)會(huì)計(jì)師除了詢問(wèn)管理層和對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告負(fù)有 責(zé)任的人員外，還應(yīng)考慮詢問(wèn)內(nèi)部審計(jì)人員、采 購(gòu)人員、生產(chǎn)人員、銷售人員等其他人員，并考慮 詢問(wèn)不同級(jí)別的員工，以獲取對(duì)識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 有用的信息。 A 錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的匯總數(shù)略低于重要性水平； B 錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的匯總數(shù)略高于重要性水平； C 再次 評(píng)估的重要性水平高于初步評(píng)估的重要性水平 D 再次評(píng)估的重要性水平低于初步評(píng)估的重要性水平 . 思考 6（多選） 思考 8： (判斷題） 會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)中，錯(cuò)報(bào)漏報(bào)的匯總表低于判斷的重要性水平，則該會(huì)計(jì)報(bào)表不能接受（ ） 思考 7（多選） 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在匯總 尚未調(diào)整 的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)包括：（ ） A 已發(fā)現(xiàn)的尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)； B 前期尚未調(diào)整且未消除影響的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào) C 推斷的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)； D 需調(diào)整 報(bào)表的期后事項(xiàng)或或有事項(xiàng)的影響額 A為合理保證應(yīng)收賬款賬戶的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)不超過(guò) 10000元所收集的審計(jì)證據(jù)比不超過(guò) 20230元所收集的證據(jù)要多 B為合理保證應(yīng)收賬款賬戶的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)不超過(guò) 10000元所收集的審計(jì)證據(jù)比不超過(guò) 20230元所收集的證據(jù)要少 C 存貨 占資產(chǎn)總額的 30%的審計(jì)項(xiàng)目的重要性水平比占20%時(shí)的審計(jì)項(xiàng)目的重要性水平要低； D 存貨占資產(chǎn)總額的 30%的審計(jì)項(xiàng)目的重要性水平比占20%時(shí)的審計(jì)項(xiàng)目的重要性水平要高。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用重要性水平的目的是為了提高審計(jì)效率、保證審計(jì)質(zhì)量， 重要性包括對(duì) 金額和性質(zhì)兩個(gè)方面的考慮 ?涉及舞弊與違法行為 ?影響履行合同義務(wù)、債務(wù)契約的 ?影響收益趨勢(shì)、相關(guān)指標(biāo) 比率 ?不期望出現(xiàn)的錯(cuò)報(bào) 小金額錯(cuò)報(bào)的累計(jì) 單獨(dú)看 ，一筆小金額在性質(zhì)和數(shù)量上都不 重要 整體看 ，長(zhǎng)年累月出現(xiàn)同樣的小錯(cuò)誤則大 許多賬戶和交易的小錯(cuò)報(bào)累計(jì)則大 二、編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)對(duì)重要性的評(píng)估 此外還應(yīng)考慮： （ 1）以往的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)； （ 2）有關(guān)法規(guī)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的要求； （ 3）被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)規(guī)模及業(yè)務(wù)性質(zhì)； （ 4）內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果； （ 1）對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解； （ 2）審計(jì)的目標(biāo)； （ 3）會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目的性質(zhì)及其相互關(guān)系； （ 4）會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目的金額及其波動(dòng)幅度。 (1)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì) 、 時(shí)間和范圍； (2)進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì) 、 時(shí)間和范圍； (3)其他審計(jì)程序 。 D 如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次接受業(yè)務(wù)委托，審計(jì)業(yè)務(wù)約定書中還應(yīng)當(dāng)涉及期初余額的審計(jì)責(zé)任和如何與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師聯(lián)系等事項(xiàng)。但原告辯稱委托業(yè)務(wù)包括編制和審核報(bào)表。 選擇優(yōu)質(zhì)客戶無(wú)疑是保證審計(jì)質(zhì)量的前提條件。即使對(duì)老客戶，也要進(jìn)行調(diào)查和評(píng)估。 3 業(yè)務(wù)變更的處理 案例 美國(guó) 1136租戶案件 ?該公司為紐約一家?guī)孜环繓|和房客出資創(chuàng)辦的合作制不動(dòng)產(chǎn)企業(yè)，委托不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)紀(jì)人代管。（ ） 思考 8（多選題） 以下關(guān)于審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的 表述正確的有 A 審計(jì)業(yè)務(wù)約定書是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所與委托人共同簽署的，據(jù)以確認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系，明確委托目的、審計(jì)范圍及雙方應(yīng)負(fù)責(zé)任與義務(wù)等事項(xiàng)的書面合同。 在制定總體審計(jì)策略時(shí) ， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)考慮初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的結(jié)果 ， 以及為被審計(jì)單位提供其他服務(wù)時(shí)所獲得的經(jīng)驗(yàn) 。 如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策 ，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重大的 。 ： 金額；性質(zhì) 。（ ） 思考 如何確定重要性水平 運(yùn)用重要性水平的兩個(gè)階段 重要性水平和匯總錯(cuò)報(bào)的關(guān)系 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型 固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)、檢查風(fēng)險(xiǎn) 重要性水平、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)證據(jù)之間的關(guān)系 （ 1）跟蹤連續(xù)虧損最近一年扭虧為盈的上市公司 （ 2）跟蹤被出具非標(biāo)意見審計(jì)報(bào)告的上市公司 （ 3）跟蹤最近三年審計(jì)報(bào)告意見類型變臉的上市公司 （ 4）跟蹤最近三年財(cái)務(wù)報(bào)表不斷打補(bǔ)丁的上市公司 （ 5）跟蹤證監(jiān)會(huì)或其他職能部門正在立案調(diào)查或最近一年處罰的上市公司 （ 6）跟蹤最近一年分析人士或有關(guān)人員對(duì)報(bào)表有質(zhì)疑的上市公司 （ 7）跟蹤最近一年重組兼并的公司 （ 8）跟蹤最近一年頻繁有重大資產(chǎn)交易的公司 （ 9）跟蹤熱點(diǎn)事件（報(bào)刊雜志、日常生活、政治經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中） 第五節(jié) 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與評(píng)估 ?審計(jì)模式： 審計(jì)目標(biāo)、方式、方法等要素的組合，規(guī)定了如何分配審計(jì)資源、控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)劃審計(jì)程序、搜集審計(jì)證據(jù) ?審計(jì)模式的演變： 賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì) 制度基礎(chǔ)審計(jì) 傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì) 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向戰(zhàn)略系統(tǒng)審計(jì) 目的與要求： ? 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)了解被審單位及其環(huán)境，以識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。業(yè)績(jī)趨勢(shì) 。 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序 為了解被審計(jì)單位及其環(huán)境而實(shí)施的程序稱為 “ 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序 ” ，目的是為識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)了解被審單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)情況，考慮這種壓力是否可能導(dǎo)致管理層采取行動(dòng)，以至于增加財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。（ ） 某注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估
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