審計計劃重要性和審計風險概述(ppt88頁)-免費閱讀
【正文】 ?注冊會計師應根據(jù)風險評估結(jié)果，確定實施進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍。 調(diào)查了解的方法： ? 詢問被審單位管理層和內(nèi)部其他相關人員 分析程序 觀察和檢查 注冊會計師除了詢問管理層和對財務報告負有 責任的人員外，還應考慮詢問內(nèi)部審計人員、采 購人員、生產(chǎn)人員、銷售人員等其他人員，并考慮 詢問不同級別的員工，以獲取對識別重大錯報風險 有用的信息。 A 錯報或漏報的匯總數(shù)略低于重要性水平； B 錯報或漏報的匯總數(shù)略高于重要性水平； C 再次 評估的重要性水平高于初步評估的重要性水平 D 再次評估的重要性水平低于初步評估的重要性水平 . 思考 6（多選） 思考 8： (判斷題） 會計報表審計中，錯報漏報的匯總表低于判斷的重要性水平，則該會計報表不能接受（ ） 思考 7（多選） 注冊會計師在匯總 尚未調(diào)整 的錯報或漏報時，應當包括：（ ） A 已發(fā)現(xiàn)的尚未調(diào)整的錯報或漏報； B 前期尚未調(diào)整且未消除影響的錯報或漏報 C 推斷的錯報或漏報； D 需調(diào)整 報表的期后事項或或有事項的影響額 A為合理保證應收賬款賬戶的錯報或漏報不超過 10000元所收集的審計證據(jù)比不超過 20230元所收集的證據(jù)要多 B為合理保證應收賬款賬戶的錯報或漏報不超過 10000元所收集的審計證據(jù)比不超過 20230元所收集的證據(jù)要少 C 存貨 占資產(chǎn)總額的 30%的審計項目的重要性水平比占20%時的審計項目的重要性水平要低； D 存貨占資產(chǎn)總額的 30%的審計項目的重要性水平比占20%時的審計項目的重要性水平要高。 注冊會計師運用重要性水平的目的是為了提高審計效率、保證審計質(zhì)量， 重要性包括對 金額和性質(zhì)兩個方面的考慮 ?涉及舞弊與違法行為 ?影響履行合同義務、債務契約的 ?影響收益趨勢、相關指標 比率 ?不期望出現(xiàn)的錯報 小金額錯報的累計 單獨看 ，一筆小金額在性質(zhì)和數(shù)量上都不 重要 整體看 ，長年累月出現(xiàn)同樣的小錯誤則大 許多賬戶和交易的小錯報累計則大 二、編制審計計劃時對重要性的評估 此外還應考慮： （ 1）以往的審計經(jīng)驗； （ 2）有關法規(guī)對財務會計的要求； （ 3）被審計單位的經(jīng)營規(guī)模及業(yè)務性質(zhì)； （ 4）內(nèi)部控制與審計風險的評估結(jié)果； （ 1）對被審計單位及其環(huán)境的了解； （ 2）審計的目標； （ 3）會計報表各項目的性質(zhì)及其相互關系； （ 4）會計報表各項目的金額及其波動幅度。 (1)風險評估程序的性質(zhì) 、 時間和范圍； (2)進一步審計程序的性質(zhì) 、 時間和范圍； (3)其他審計程序 。 D 如果會計師事務所首次接受業(yè)務委托，審計業(yè)務約定書中還應當涉及期初余額的審計責任和如何與前任注冊會計師聯(lián)系等事項。但原告辯稱委托業(yè)務包括編制和審核報表。 選擇優(yōu)質(zhì)客戶無疑是保證審計質(zhì)量的前提條件。即使對老客戶，也要進行調(diào)查和評估。 3 業(yè)務變更的處理 案例 美國 1136租戶案件 ?該公司為紐約一家?guī)孜环繓|和房客出資創(chuàng)辦的合作制不動產(chǎn)企業(yè)，委托不動產(chǎn)經(jīng)紀人代管。（ ） 思考 8（多選題） 以下關于審計業(yè)務約定書的 表述正確的有 A 審計業(yè)務約定書是指會計師事務所與委托人共同簽署的，據(jù)以確認審計業(yè)務的委托與受托關系，明確委托目的、審計范圍及雙方應負責任與義務等事項的書面合同。 在制定總體審計策略時 ， 注冊會計師還應考慮初步業(yè)務活動的結(jié)果 ， 以及為被審計單位提供其他服務時所獲得的經(jīng)驗 。 如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務報表使用者依據(jù)財務報表作出的經(jīng)濟決策 ，則該項錯報是重大的 。 ： 金額；性質(zhì) 。（ ） 思考 如何確定重要性水平 運用重要性水平的兩個階段 重要性水平和匯總錯報的關系 審計風險模型 固有風險、控制風險、檢查風險 重要性水平、審計風險和審計證據(jù)之間的關系 （ 1）跟蹤連續(xù)虧損最近一年扭虧為盈的上市公司 （ 2）跟蹤被出具非標意見審計報告的上市公司 （ 3）跟蹤最近三年審計報告意見類型變臉的上市公司 （ 4）跟蹤最近三年財務報表不斷打補丁的上市公司 （ 5）跟蹤證監(jiān)會或其他職能部門正在立案調(diào)查或最近一年處罰的上市公司 （ 6）跟蹤最近一年分析人士或有關人員對報表有質(zhì)疑的上市公司 （ 7）跟蹤最近一年重組兼并的公司 （ 8）跟蹤最近一年頻繁有重大資產(chǎn)交易的公司 （ 9）跟蹤熱點事件（報刊雜志、日常生活、政治經(jīng)濟活動中） 第五節(jié) 重大錯報風險的識別與評估 ?審計模式： 審計目標、方式、方法等要素的組合，規(guī)定了如何分配審計資源、控制審計風險、規(guī)劃審計程序、搜集審計證據(jù) ?審計模式的演變： 賬項基礎審計 制度基礎審計 傳統(tǒng)風險導向?qū)徲? 風險導向戰(zhàn)略系統(tǒng)審計 目的與要求： ? 注冊會計師應了解被審單位及其環(huán)境，以識別和評估財務報表重大錯報風險，設計和實施進一步審計程序。業(yè)績趨勢 。 風險評估程序 為了解被審計單位及其環(huán)境而實施的程序稱為 “ 風險評估程序 ” ，目的是為識別和評估財務報表層次的重大錯報風險。注冊會計師應了解被審單位財務業(yè)績的衡量和評價情況，考慮這種壓力是否可能導致管理層采取行動，以至于增加財務報表發(fā)生重大錯報的風險。（ ） 某注冊會計師在評估
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