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【正文】 兩個成 本 中 心 統(tǒng) 一 考 核 。 但 需 扣 除 未 外 銷 部 分 。 兩個成 本 中 心 統(tǒng) 一 考 核 。東方通信 ERP責(zé)任會計 成 本 流 管 理 ERP項目組 財務(wù)小組 量化 責(zé)任 根據(jù) 部門 和成本流的不同性質(zhì)， 區(qū)別 考核方法 分解 經(jīng)營成果 用看不見的手 指揮 整個企業(yè) 可靈活使用的內(nèi)部調(diào)節(jié) 手段 主旨 手段 正文 特殊問題解釋 8000 8000A KLM公司 市場平臺 8000A1 銷售部 8000A101 北京平臺 800032744 趙東 800047743 錢方 8000A102 上海平臺 800059485 孫通 800095645 李信 8000…... 8000…... 8000A1... 8000A1010 北京公共 8000A1020 上海公共 8000A2 8000A3 市場部 8000A4 客戶服務(wù)部 其他銷售 成本中心結(jié)構(gòu) (一 ) 圖一：成本中心 8000C 物流平臺 8000C1 采購部 8000C2 物資管理部 8000C2023 生產(chǎn)基地倉庫 8000C2023 北京配送倉庫 8000C2023 物資部公共 8000C2... 8000B 生產(chǎn)平臺 8000B1 生產(chǎn)部 一 8000B101 生產(chǎn)中心 8000B102 管理費用中心 8000B2 生產(chǎn)部 二 8000D 研發(fā)平臺 8000D1 研究所二 8000D2 研究所 一 成本中心結(jié)構(gòu) (二 ) 8000B103 OEM銷售中心 圖一：成本中心 8000E 支撐平臺 8000E01 董事長辦公室 8000E02 總裁辦公室 8000E03 內(nèi)部審計部 8000E04 人力資源部 8000E05 財務(wù)部 8000E06 戰(zhàn)略規(guī)劃部 8000E07 信息技術(shù)部 8000E08 投資管理部 8000E09 技術(shù)質(zhì)量部 8000E10 股份黨總支 8000X 待分配差異 成本中心結(jié)構(gòu) (三 ) 圖一：成本中心 平臺 平臺 平臺 平臺 平臺 配送中心 配送中心 產(chǎn)品庫存 生產(chǎn) 材料庫存 采購 上游 下游 圖二：直接成本流 上游只將標(biāo)準成本或費用傳遞到下游 主 要 規(guī) 則 相對獨立的考核 從而實現(xiàn) 平臺 平臺 分物流倉庫 平臺 平臺 平臺 分物流倉庫 產(chǎn)品庫存 生產(chǎn) 材料庫存 采購 上游 下游 采購部 生產(chǎn)平臺 研發(fā)平臺 支撐平臺 間接費用 存在間接費用的部門 下游不存在間接費用 間接費用用計劃考核 主 要 規(guī) 則 不 分 攤 到 其 他 部 門 上游 以標(biāo)準成本和差異分析為主 內(nèi)部利潤和補貼作為調(diào)節(jié)手段 下游 以 利 潤 考 核 為 主 以 計 劃 控 制 為 主 直接成本流 間接成本流 以 計 劃 控 制 為 輔 研發(fā)和支撐 以 計 劃 控 制 為 主 間接成本流 考核 銷售平臺 以標(biāo)準成本和差異分析為主 物流中間環(huán)節(jié) 圖三 考核規(guī)則 標(biāo)準成本和差異分析 ERP 主營業(yè)務(wù)收入 主營業(yè)務(wù)成本 實際毛利 2,500 (2,470) 100% (%) 30 % 毛利報告 舊 為什么 ? 為什么 ? 為什么 ? 單位 :百萬元 圖四 傳統(tǒng)毛利報告 主營業(yè)務(wù)收入 2,500 100% 主營業(yè)務(wù)成本 標(biāo)準成本 (2,250) (90%) 1）主營業(yè)務(wù)成本 生產(chǎn)定單差異 (70) (%) 2）主營業(yè)務(wù)成本 產(chǎn)能差異 (110) (%) 3）主營業(yè)務(wù)成本 生產(chǎn)中心投入差異 (20) (%) 4）主營業(yè)務(wù)成本 生產(chǎn)中心材料量差 (30) (%) 標(biāo)準毛利 250 10% 5）主營業(yè)務(wù)成本 材料價差 10 % 差異總計 (220) (%) 實際毛利 30 % 毛利報告 新 單位 :百萬元 圖五 新毛利報告 2工票確認 (作業(yè)成本 ) 生產(chǎn)備料區(qū) 8000B01 生產(chǎn)中心 8000X 待分配差異
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