【正文】 ,（七）無租使用其他單位房產(chǎn)的應(yīng)稅單位和個人，依照房產(chǎn)余值代繳納房產(chǎn)稅。共擔風險的，按房產(chǎn)余值作為計稅依據(jù)，計征房產(chǎn)稅；對收取固定收入，應(yīng)由出租方按租金收入計繳房產(chǎn)稅。所謂房產(chǎn)，是指有屋面和圍護結(jié)構(gòu) ，能夠遮風避雨，可供人們在其中生產(chǎn)、學習、工作、娛樂、居住或儲藏物資的場所。 （二）按照個人所得稅法的規(guī)定，單位發(fā)放的取暖費、防暑降溫費補貼，應(yīng)征收個人所得稅。項目計征個人所得稅。同時，加強企業(yè)注銷時個人投資者稅收清算管理。 （1）搞好與相關(guān)部門的配合，加強房屋轉(zhuǎn)讓所得征管，符合查實征收條件的，堅持實行查實征收；確實不符合查實征收條件的，按照有關(guān)規(guī)定嚴格核定征收。 雇員取得除全年一次性獎金以外的其它各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律與當月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。 3.企業(yè)對累積消費達到一定額度的顧客，給予額外抽獎機會，個人的獲獎所得，按照“偶然所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。 出差補貼憑實際發(fā)生的交通費、餐費發(fā)票予以報銷的，可不征收個稅 問：單位給出差人員發(fā)放的交通費、餐費補貼和每月通訊費補貼，是否并入當月工資、薪金計征個人所得稅？ 答：現(xiàn)行個人所得稅法和有關(guān)政策規(guī)定，單位以現(xiàn)金方式給出差人員發(fā)放交通費、餐費補貼應(yīng)征收個人所得稅，但如果單位是根據(jù)國家有關(guān)標準，憑出差人員實際發(fā)生的交通費、餐費發(fā)票作為公司費用予以報銷，可以不作為個人所得征收個人所得稅。如不符合上述規(guī)定或以“安家費”名義向員工發(fā)放收入，應(yīng)作為“工資、薪金所得”項目由發(fā)放單位負責代扣代繳個稅。 二、下列收入不屬于免稅的福利費范圍，應(yīng)當并入納稅人的工資、薪金收入計征個人所得稅： （一）從超出國家規(guī)定的比例或基數(shù)計提的福利費、工會經(jīng)費中支付給個人的各種補貼、補助； （二）從福利費和工會經(jīng)費中支付給單位職工的人人有份的補貼、補助； （三）單位為個人購買汽車、住房、電子計算機等不屬于臨時性生活困難補助性質(zhì)的支出。其他資料不變。,對于商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的返還收入，商業(yè)企業(yè)不出具發(fā)票，應(yīng)由供貨方出具紅字專用發(fā)票，收取方憑此紅字發(fā)票沖減當期增值稅進項稅金，同時沖抵當期已銷成本。,進場費的稅收政策國家稅務(wù)總局《關(guān)于商業(yè)企業(yè)向貨物供應(yīng)方收取的部分費用征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》（國稅發(fā)〔2004〕136號），指的平銷行為涉及的問題，是針對購貨方（即從銷售方取得各種形式的返還資金的一方）企業(yè)相應(yīng)進項稅額沖減問題，不是針對銷售方。 （四）銷售貨物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費。 企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時，應(yīng)當計入當期收入。 對納稅人年度內(nèi)發(fā)生的會議費，同時具備以下條件的，在計征企業(yè)所得稅時準予扣除。,思考題：金融企業(yè)同期同類貸款利率的確定方法？？（國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告2011年第34號）,?企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標準而發(fā)生的利息支出，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。本通知自2011年1月1日起至2015年12月31日止執(zhí)行。實際操作中，應(yīng)注意下列問題：,(1)由于需要視同銷售計算銷項稅，因此其進項稅額可以抵扣，購入禮品時應(yīng)注意取得增值稅專用發(fā)票，并在規(guī)定的時限內(nèi)認證抵扣。,④企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。 （9）人工費用的核算不準確。,常見涉稅風險問題 （1）利用虛開發(fā)票或人工費等虛增成本。,（6）企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。,三、對于企業(yè)采取進店有禮等活動無償贈送的禮品，應(yīng)按《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第四條的規(guī)定，視同銷售貨物，繳納增值稅。 納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。這是由于原稅法是以獨立經(jīng)濟核算的單位作為納稅人，而新稅法建立了法人所得稅制，對于貨物在同一法人實體內(nèi)部的轉(zhuǎn)移，如用于在建工程、管理部門、分公司等不再作為視同銷售行為，不需要計算繳納企業(yè)所得稅。有償是指取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟利益。,第二、不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足十二個月而取得的權(quán)益性投資收益。 ⑵從海關(guān)取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。 第二十五條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。,⑵土地增值稅 《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》（財稅字〔1995〕48號）第一條規(guī)定，對于以房地產(chǎn)進行投資、聯(lián)營的，投資、聯(lián)營的一方以土地（房地產(chǎn)）作價入股進行投資或作為聯(lián)營條件，將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到所投資、聯(lián)營的企業(yè)中時，暫免征收土地增值稅、對投資、聯(lián)營企業(yè)將上述房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)征收土地增值稅。 改革的方向是將家庭生活中收入比較穩(wěn)定的項目作為綜合的項目，實現(xiàn)由分類稅制向綜合與分類相結(jié)合的稅制轉(zhuǎn)變，并且考慮家庭人口、贍養(yǎng)、撫養(yǎng)、就業(yè)等個人情況進行扣除。 十八大后中國需要加快稅制改革步伐，進一步落實減稅政策 。支持性活動涉及人事、財務(wù)、計劃、研究與開發(fā)等，基本活動和支持性活動構(gòu)成了企業(yè)的價值鏈。,房產(chǎn)稅改革動態(tài) 2012年1月28日起，重慶和上海兩市開始對個人住房房產(chǎn)稅進行改革試點。 【要求解答】 2012年，A企業(yè)可以稅前扣除多少的業(yè)務(wù)招待費、廣告費與業(yè)務(wù)宣傳費？,二、公司設(shè)立階段涉稅新政解讀與納稅處理,（一）設(shè)立房地產(chǎn)公司時主要的關(guān)注點 新設(shè)立公司的投資者投資方式 根據(jù)《中華人民共和國公司法》第二十七條規(guī)定，股東可以用貨幣出資，也可以用實物、知識產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等可以用貨幣估價并可以依法轉(zhuǎn)讓的非貨幣財產(chǎn)作價出資；但是，法律、行政法規(guī)規(guī)定不得作為出資的財產(chǎn)除外。 根據(jù)上述規(guī)定，若母公司應(yīng)按規(guī)定繳納土地增值稅時，母公司按土地的成本價投資子公司，可被認定為未按獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用，稅務(wù)機關(guān)可合理調(diào)整應(yīng)納稅額。 《中華人民共和國契稅暫行條例實施細則》第八條：土地、房屋權(quán)屬以下列方式轉(zhuǎn)移的，視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買賣或者房屋贈與征稅：（一）以土地、房屋權(quán)屬作價投資、入股。 所得稅法第六條 企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。,思考題：關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的借款不收利息納所得稅嗎？？,【問】關(guān)聯(lián)企業(yè)企業(yè)之間無息借款，如果按照同期銀行貸款利率核定利息收入按金融業(yè)稅目交營業(yè)稅的話，不符合《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》中第十條規(guī)定的“負有營業(yè)稅納稅義務(wù)的單位為發(fā)生應(yīng)稅行為并收取貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟利益的單位”。 ）,對各項收入的檢查，主要檢查收入總額確認和計量的真實性和準確性。,增值稅條例實施細則第四條 單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物: ①將貨物交付其他單位或者個人代銷； ②銷售代銷貨物； ③設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；,④將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目； 非增值稅應(yīng)稅項目，是指提供非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)和不動產(chǎn)在建工程。對于主貨物與贈品開在同一張發(fā)票的，或者分別開具發(fā)票的，應(yīng)按發(fā)票注明的合計金額征收增值稅。,（4）采取以非貨幣形式取得的收入，應(yīng)當按照公允價值確定收入額。 （5）銷售貨物的稅務(wù)處理不正確。 （6）原材料計量、收入、發(fā)出和結(jié)存不正確。 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于工會經(jīng)費企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問題的公告2010年第24號》 自2010年7月1日起，企業(yè)撥繳的職工工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2%的部分，憑工會組織開具的《工會經(jīng)費收入專用收據(jù)》在企業(yè)所得稅稅前扣除。,根據(jù)《企業(yè)會計準則》，存貨所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)讓，應(yīng)按確認銷售商品收入處理。,現(xiàn)舉例說明，外購禮品送客戶的賬務(wù)處理，購買的商品取得專用發(fā)票，不含稅價為1000元，進項稅額170元，賬務(wù)處理如下： 購買時： 借：庫存商品A 1000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項）170 貸：銀行存款 1170,贈送客戶時： 借：管理費用——業(yè)務(wù)招待費 1170 貸：其他業(yè)務(wù)收入 1000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項） 17 0[1000 x17% ] 借：其他業(yè)務(wù)成本 1000 貸：庫存商品 1000 借：營業(yè)外支出 198.90 (1170 x 20%) 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅 198.90 ( 1170 x 20% ),中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則第十六條視同銷售貨物行為而無銷售額者，按下列順序確定銷售額: （一）按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定； （二）按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定； （三）按組成計稅價格確定。 ⑨非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機構(gòu)、場所，就其中國境外總機構(gòu)發(fā)生的與該機構(gòu)、場所生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的費用，能夠提供總機構(gòu)出具的費用匯集范圍、定額、分配依據(jù)和方法等證明文件，并合理分攤的，準予扣除。 （一）企業(yè)與個人之間的借貸是真實、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為； （二）企業(yè)與個人之間簽訂了借款合同。 （3）將企業(yè)所得稅額和應(yīng)由個人負擔的個人所得稅額進行了稅前扣除。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當天； （6）銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當天；,銷售額的確認 （1）納稅人代有關(guān)行政管理部門收取費用的征稅規(guī)定。,銷售返利的稅務(wù)處理 一些主要經(jīng)銷汽車、家電的大型連鎖超市，在接受稅務(wù)局檢查時，可能會遇到進場費平銷返利的認定問題。商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種收入，一律不得開具增值稅發(fā)票，沖減進項稅金的計算公式調(diào)整為： 當期應(yīng)沖減進項稅金＝當期取得的返還資金247。,借：銀行存款20000 貸：主營業(yè)務(wù)成本17100 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）2900（20000/（1+17）17%）。,分析：以上費用與商品銷售無必然聯(lián)系，不屬于平銷返利，不沖減當期增值稅進項稅金，應(yīng)按營業(yè)稅的適用稅目、稅率征收營業(yè)稅。,稅務(wù)總局納稅服務(wù)司 2012年6月4日解答納稅咨詢熱點 一次性安家費是否繳納個稅？獨生子女津貼是否繳納個稅？交通、通信補貼是否全額繳納個稅？誤餐補助是否繳納個稅？4日，國家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司針對近一段時間納稅咨詢的熱點問題進行了統(tǒng)一解答。,誤餐補助是否繳納個稅？ 有納稅咨詢提出，單位每月發(fā)放給職工的誤餐補助是否并入工資、薪金，計征個稅？ 納稅服務(wù)司介紹，我國稅法規(guī)定，對個人因公在城區(qū)、