【正文】 因此，企業(yè)在自查中應該到工程項目的建設方進行數(shù)據(jù)核對和實地查看。這些問題主要集中在營業(yè)稅的繳納及發(fā)票、收據(jù)的開具和管理上。土地增值稅按收入減扣除項目后的增值額征稅。 ? 《 案例 31：魚目混珠，多轉工程成本，減少所得額 .doc 48 案例三十二 分析現(xiàn)金流量 破解逃稅謎團 ? 2023年，該公司只有一個在建房地產(chǎn)項目，尚未完工，處于預售階段，當年按照預收售房款申報并繳納了流轉稅。審核 “ 利潤分配 ” 賬戶時，檢查人員發(fā)現(xiàn)有一筆金額為 30萬元的業(yè)務，憑證上的摘要記錄為 “ 調(diào)賬 ” 。匯款單顯示， TJ公司將其在浦發(fā)銀行賬戶上的 25萬元劃轉到其在中國銀行的賬戶上。這樣做可謂一舉多得：該房地產(chǎn)企業(yè)不僅可以順理成章地進行稅前扣除逃避繳納企業(yè)所得稅，投資公司又分散了高額貸款金額，規(guī)避了部分稅收風險，留住了貸款客戶。他們又調(diào)閱了該公司的納稅申報資料，也沒發(fā)現(xiàn)有價值的信息。這次檢查組中有兩人曾檢查過 A公司。周經(jīng)理解釋道，一是因為稅法規(guī)定對確實無法償付的應付款項要作為計稅收入繳納企業(yè)所得稅，二是為了避免這兩筆無法償付的應付款項長期掛賬。 ? 某稅務檢查組到甲公司例行檢查，發(fā)現(xiàn)甲公司在被檢查年度前一年的 5月收到上述撥款，并掛 “ 專項應付款 ——HS項目財政撥款 ” 賬戶，但至被檢查年度末，該賬戶仍有近 81萬元尚未使用。檢查組從檢查前的案頭分析中發(fā)現(xiàn)，該公司的企業(yè)所得稅稅負偏低。瞿組長追問為什么不向對方收取利息，陸科長表示總共才 10多萬元利息，數(shù)額太少，沒好意思收取。 ” ? ...... ? 《 案例 11：從土地使用證發(fā)現(xiàn)逃稅線索 》 .doc 26 案例十二 對短期借款不能僅查利息支出 ? 最近，某稅務檢查組對生產(chǎn)毛巾的甲公司進行例行檢查。 ? ...... ? 《 案例 10：從生產(chǎn)工藝倒算進項稅額 》 .doc 25 案例十一 從土地使用證發(fā)現(xiàn)逃稅線索 ? 某稅務稽查組到 A公司進行例行檢查， A公司蔡老板就被檢查年度的經(jīng)營和納稅情況作了介紹。 2023年，該公司稅負為 %，呈逐年下降趨勢。 ? ...... ? 《 案例 6：長期欠款不付利息 檢查發(fā)現(xiàn)關聯(lián)交易 》 .doc ? 向自然人借款的利息支出 .doc 20 案例七 從 “ 應付票據(jù) ” 順藤摸瓜 ? 某稅務檢查組到一家生產(chǎn)芯片的 A公司例行檢查。征稅項目盈利 560萬元，免稅項目虧損 240萬元，凈盈利 320萬元（ A公司無以前年度結轉的應彌補虧損）。趙總為何要將“ 兩年 ” 說成 “ 半年多 ” 呢？ ? ...... ? 《 案例 2：從簽字中找出企業(yè)隱瞞事實 》 .doc 16 案例三 應付股利賬戶與稅收無關？ 某稅務檢查組到甲公司例行檢查，檢查員小蔡看到了資產(chǎn)負債表中應付股利項目的年初和年末均有較大余額，對此，小蔡分析這很可能是甲公司欠股東的應付未付股利，并未予以過多思考。 A公司已按照 25%的企業(yè)所得稅稅率，計算繳納了 13萬元企業(yè)所得稅。 一家正常經(jīng)營的企業(yè) ， 在某一特定時期稅負率偏低也是極有可能的事情 。 如果某企業(yè)當期稅負率大于或等于平均值時 ， 監(jiān)控系統(tǒng)將評定其為正常戶 ， 反之 ， 則被設定為異常戶 ， 需要進行納稅評估 。調(diào)查中 ， 筆者發(fā)現(xiàn) ， 企業(yè)甚至比稅務機關更關心稅負率 ， 有企業(yè)老板直截了當?shù)貙Χ悇杖藛T說： “ 你們給透個底 ， 稅負率要達到多少才行 ， 我們無論如何保證達到 ！ ” 9 ? 這位老板說 ， 他經(jīng)常被稅務機關請去解釋稅負率低的原因 。 ?寂靜山林之一 .mp3 6 ? 第一部分：與稅務關聯(lián)的主要財務指標 ? 一、企業(yè)如何解釋自己的稅負率 ? 近日，聽某企業(yè)財務人員小張講了這樣一件事： 2023春節(jié)前后，由于原料供應企業(yè)財務人員放假，小張所在的企業(yè)沒有及時取回一些進項發(fā)票，導致當月納稅較多，稅務局軟件計算出來的稅負率一下子就上去了，企業(yè)因此受到了稅務局的表揚。 ? 刮起的這場稽查風暴就已使相關行業(yè)神經(jīng)緊繃，一些業(yè)內(nèi)人士將此次全國范圍內(nèi)的稽查稱之為 “ 一場見真金白銀的稅務風暴正在等待企業(yè) ” 。 由于進項發(fā)票有180日有效期 ， 企業(yè)只需每月按照一定的稅負率均勻認證抵扣進項發(fā)票 ， 即可避免稅務機關約談 。 通過稅負率評價 ， 既可從整體上判斷稅負情況 ，也可通過對比同行業(yè)稅負 ， 判斷企業(yè)的經(jīng)營情況和納稅真實情況 。 考慮到稅負因素 ，企業(yè)每月均勻認證抵扣 ， 不小心最后一張票錯過 180日的認證期 ， 結果得不到稅務局的認證而無法抵扣 。行業(yè)（企業(yè)）稅負是衡量企業(yè)納稅遵從度的重要指標，既便是工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)繳納增值稅，其納稅額度與資產(chǎn)總量仍是正相關，對于其他服務企業(yè)，資產(chǎn)負稅率各年度應當相對穩(wěn)定，如果企業(yè)的資產(chǎn)負稅率忽高忽低，可能存在跨年度調(diào)節(jié)收入或作假帳的可能性。孫組長就此推算，吳總應是上一年度即在被檢查年度的年底就沒有來上班。 A公司既有征稅項目又有免稅項目，公司財務部楊經(jīng)理提出在免稅項目上可能多繳了企業(yè)所得稅，請檢查組幫助查明情況。 ? ...... ? 《 案例 5：查 “ 暗股 ” 從哪里入手 》 .doc 19 案例六 長期欠款不付利息 檢查發(fā)現(xiàn)關聯(lián)交易 ? 某稅務檢查組到甲公司例行檢查，甲公司是生產(chǎn)運動服裝的外商投資企業(yè)，產(chǎn)品大多數(shù)銷往境外。進入該企業(yè)后，檢查組又對各項數(shù)據(jù)指標和賬面核算情況進行了仔細分析和檢查。根據(jù)稅收分析預警系統(tǒng)提示，該公司的主要問題是運費抵扣占比過高、稅負較低。然而， A公司除了與其他關聯(lián)企業(yè)有些調(diào)度性質的資金往來外，未發(fā)現(xiàn)其他關聯(lián)方交易， A公司賬面也沒有顯示對其他關聯(lián)公司的投資關系。追蹤銀行存款賬戶后發(fā)現(xiàn)，甲公司取得的貸款并未用于購買原材料，而是分別匯給乙公司 80萬元、丙公司 320萬元。進駐檢查后，檢查組從原材料的購進到銷售成本的結轉，從進項稅額的抵扣到銷項稅額的申報，從管理費用、銷售費用、制造費用等多方面開展了檢查，但未發(fā)現(xiàn)A公司存在問題。盡管如此，檢查組丁組長還是決定詳細檢查 A公司享受各種財稅優(yōu)惠的情況。 ? 看到該賬務處理后，檢查人員老羅向 A公司索要了投資協(xié)議和 E公司章程，仔細查看了協(xié)議中寫明的 A公司以老辦公大樓投入 E公司，與另一投資方 D公司共擔風險、共享利潤的協(xié)定，并將協(xié)議和章程中的相關內(nèi)容進行了核對，未見明顯異常。近幾年，該集團公司水泥產(chǎn)量及銷售量持續(xù)增長，水泥主產(chǎn)品的生產(chǎn)規(guī)模及市場覆蓋面居該市同行業(yè)之首。 ? ...... ? 《 案例 22：一平方米能 “ 種 ” 十幾棵樹？ 》 .doc 37 案例二十三 抓住細節(jié)，巧查“賬外賬” ? 近日，某市地稅局稽查局接到一封匿名舉報信，反映某石膏粉加工企業(yè)設有兩套賬，一套對外一套對內(nèi)，涉嫌逃稅?，F(xiàn)行會計制度規(guī)定，預收賬款是指企業(yè)按照合同規(guī)定，向購貨方預收的定金或部分貨款，貨物