【正文】 129基礎(chǔ)會(huì)計(jì)(二 )財(cái)務(wù)成果 核算應(yīng)設(shè)置的賬戶核算應(yīng)設(shè)置的賬戶所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用 （費(fèi)用類）（費(fèi)用類）借方＋借方＋ 貸方－貸方－ 減少數(shù)減少數(shù) 期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入 “本年利潤本年利潤 ” 增加數(shù)增加數(shù) 當(dāng)期確認(rèn)的所得稅當(dāng)期確認(rèn)的所得稅平平130基礎(chǔ)會(huì)計(jì)(二 )財(cái)務(wù)成果 核算應(yīng)設(shè)置的賬戶核算應(yīng)設(shè)置的賬戶“本年利潤 ”帳戶：屬于所有者權(quán)益帳戶，核算企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的利潤（虧損）額。. 120基礎(chǔ)會(huì)計(jì)二、利潤的構(gòu)成與計(jì)算利潤總額 =營業(yè)利潤 +營業(yè)外收入 營業(yè)外支出營業(yè)利潤 =營業(yè)收入 營業(yè)成本 營業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 資產(chǎn)減值損失 +公允價(jià)值變動(dòng)收益 +投資收益凈利潤 =利潤總額 所得稅費(fèi)用P135利潤的三個(gè)公式要求熟記 121基礎(chǔ)會(huì)計(jì)三、財(cái)務(wù)成果的核算（一）業(yè)務(wù)內(nèi)容 ① 期間費(fèi)用 ② 營業(yè)外收支 ③ 所得稅核算 ④ 結(jié)轉(zhuǎn)收入、結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用， 形成利潤 。 每月提取折舊額 =固定資產(chǎn)賬面原值 選定的折舊 方法所規(guī)定的折舊率 ※ 折舊 核算上的特殊做法 ： 設(shè)立 “ 累計(jì)折舊 ” 賬戶，專門記錄已提取的折舊額，而不是直接記入 “ 固定資產(chǎn) ” 賬戶。 ※ 設(shè)備修理費(fèi) ：對(duì)設(shè)備進(jìn)行維護(hù)修理而發(fā)生的費(fèi)用。84基礎(chǔ)會(huì)計(jì)待攤費(fèi)用時(shí)間點(diǎn) 示意圖 實(shí)際收付點(diǎn)實(shí)際確認(rèn)點(diǎn)85基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 月末 攤銷 . 用 銀 行存款 預(yù) 付全年廠部 報(bào) 刊 費(fèi) 1,200元 . 借：待攤費(fèi)用 1,200 貸 : 銀行存款 1,200借：管理費(fèi)用 100 貸：待攤費(fèi)用 100例例86基礎(chǔ)會(huì)計(jì)二生產(chǎn)過程 核算應(yīng)設(shè)置的賬戶核算應(yīng)設(shè)置的賬戶“累計(jì)折舊 ”帳戶：屬于固定 資產(chǎn)的備抵賬戶 ，用于核算企業(yè)固定資產(chǎn)因?yàn)槭褂美塾?jì)損耗的價(jià)值， 通常 生產(chǎn)車間使用 的固定資產(chǎn)的折舊計(jì)入產(chǎn)品的 生產(chǎn)成本 ， 行政管理部門使用 的固定資產(chǎn)折舊計(jì)入 管理費(fèi)用 。 75基礎(chǔ)會(huì)計(jì) “應(yīng)付職工薪酬 ”構(gòu)成：p工資總額：工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼p福利費(fèi)p“五險(xiǎn)一金 ”：醫(yī)療、養(yǎng)老、工傷、失業(yè)、生育和住房公積金p工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)p非貨幣性福利：如以產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工p解除勞動(dòng)關(guān)系補(bǔ)償：辭退福利76基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬 （負(fù)債類）（負(fù)債類）借方－借方－ 貸方＋貸方＋ 應(yīng)付薪酬的增加數(shù)應(yīng)付薪酬的增加數(shù)月末計(jì)算應(yīng)發(fā)放數(shù)額月末計(jì)算應(yīng)發(fā)放數(shù)額應(yīng)付薪酬的減少數(shù)應(yīng)付薪酬的減少數(shù)實(shí)際發(fā)放額實(shí)際發(fā)放額余額（期末應(yīng)發(fā)未發(fā)數(shù)）余額（期末應(yīng)發(fā)未發(fā)數(shù)）77基礎(chǔ)會(huì)計(jì)二 生產(chǎn)過程核算應(yīng)設(shè)置的賬戶生產(chǎn)過程核算應(yīng)設(shè)置的賬戶“管理費(fèi)用 ”帳戶：屬于損益類科目，費(fèi)用類帳戶，用以核算 行政管理部門 為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的管理費(fèi)用，比如差旅費(fèi)、管理人員的工資、辦公用品費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)。 借：生產(chǎn)成本 50 000 貸：原材料 —— 甲材料 50 000賬戶登記為： 原材料 —— 甲材料 生產(chǎn)成本 入庫 125 000 發(fā)出 50 000 領(lǐng)用 50 000 57基礎(chǔ)會(huì)計(jì) ①① 當(dāng)企業(yè)與供貨方或運(yùn)輸部門發(fā)生款項(xiàng)結(jié)算時(shí)當(dāng)企業(yè)與供貨方或運(yùn)輸部門發(fā)生款項(xiàng)結(jié)算時(shí) ,驗(yàn)收入庫前驗(yàn)收入庫前借：在途物資借：在途物資 —— 材料材料 （（ 買價(jià)＋采購費(fèi)用買價(jià)＋采購費(fèi)用 ）） 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額 ） （價(jià)款（價(jià)款 17％）％） 貸：銀行存款貸：銀行存款 /應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 /預(yù)付賬款預(yù)付賬款 企業(yè)企業(yè) 其中，預(yù)付款方式購買材料預(yù)付定金時(shí)其中，預(yù)付款方式購買材料預(yù)付定金時(shí) 借：預(yù)付賬款借：預(yù)付賬款 　　　　　　　　　　　　　　 　　 貸：銀行存款貸：銀行存款 　　　　　　　　　　　　　　 　　 例題見教材例題見教材 58基礎(chǔ)會(huì)計(jì) ②② 當(dāng)材料驗(yàn)收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)材料成本時(shí)：當(dāng)材料驗(yàn)收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)材料成本時(shí)：借：原材料借：原材料 —— 材料材料 貸：在途物資貸：在途物資 —— 材料材料 ③③ 當(dāng)賒購企業(yè)償還款項(xiàng)時(shí)當(dāng)賒購企業(yè)償還款項(xiàng)時(shí)借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款 /應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù) 企業(yè)企業(yè) 貸：銀行存款貸：銀行存款 /應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù) 企業(yè)企業(yè) 例題見教材例題見教材 59基礎(chǔ)會(huì)計(jì)三、材料采購按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)核算 ：材料采購、原材料、材料成本差異60基礎(chǔ)會(huì)計(jì)61基礎(chǔ)會(huì)計(jì)注意： 第一，采購時(shí)，按實(shí)際成本付款，計(jì)入 “材料采購 ”賬戶借方；第二，驗(yàn)收入庫時(shí)，按計(jì)劃成本計(jì)入 “原材料 ”的借方， “材料采購 ”賬戶貸方；第三，期末結(jié)轉(zhuǎn)，驗(yàn)收入庫材料形成的材料成本差異超支差計(jì)入 “材料成本差異 ”的借方，節(jié)約差計(jì)入 “材料成本差異 ”的貸方；第四，平時(shí)發(fā)出材料時(shí)，一律用計(jì)劃成本； 第五，期末，計(jì)算材料成本差異率，結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的差異額。（ 1+17%） =358 000元 增值稅稅額 =價(jià)稅款總額－不含稅價(jià)款本例： 418 860－ 358 000 =60 860元 借：在途物資 —— 丁材料 358 000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 60 860 貸：應(yīng)付票據(jù) —— 單位 418 86053基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 【 例 524】 簽發(fā)商業(yè)匯票，抵付應(yīng)付賬款（例 520）。 借：在途物資 —— 丙材料 220 000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 36 720 貸：應(yīng)付賬款 —— 紅星工廠 256 720 【 例 521】 向供貨企業(yè)預(yù)付購貨款。 45基礎(chǔ)會(huì)計(jì)預(yù)付賬款預(yù)付賬款 （資產(chǎn)類）（資產(chǎn)類）借方借方 貸方貸方 沖銷預(yù)付款沖銷預(yù)付款收到供貨方的材料收到供貨方的材料 預(yù)付賬款的增加數(shù)預(yù)付賬款的增加數(shù)向供貨方預(yù)付款向供貨方預(yù)付款余額（已預(yù)付尚未收到材料余額（已預(yù)付尚未收到材料））用來核算企業(yè)按合同 預(yù)付 的購料款的增減和結(jié)余。如購買機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、工具器具，建造房屋及建筑物等。已辦妥相關(guān)手續(xù)。構(gòu)借入的款項(xiàng)，且期限在一年以內(nèi)。按按 投入資本的形態(tài)投入資本的形態(tài) 不同：貨幣、實(shí)物、無形資不同：貨幣、實(shí)物、無形資產(chǎn)等產(chǎn)等 實(shí)收資本概念實(shí)收資本概念9基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 實(shí)收資本核算應(yīng)設(shè)置的賬戶實(shí)收資本核算應(yīng)設(shè)置的賬戶實(shí)收資本實(shí)收資本 （所有者權(quán)益類）（所有者權(quán)益類）借方－借方－ 貸方＋貸方＋登記企業(yè)、登記企業(yè) 實(shí)際收到實(shí)際收到 投資人投資人投入企業(yè)的資產(chǎn)價(jià)值投入企業(yè)的資產(chǎn)價(jià)值1．登記按照規(guī)定的程序．登記按照規(guī)定的程序減少注冊資本的數(shù)額減少注冊資本的數(shù)額 余額（期末的實(shí)際數(shù)）余額（期末的實(shí)際數(shù)）注：注： 超份額繳入資本，記入超份額繳入資本，記入 “資本公積資本公積 ”10基礎(chǔ)會(huì)計(jì)概念：概念： 投資者投入企業(yè)的在金額上超過其法投資者投入企業(yè)的在金額上超過其法定注冊資本的部分。 第五章 企業(yè)主要經(jīng)營過程核算 教學(xué)目的： 本章主要介紹制造業(yè)企業(yè)資金籌集、供應(yīng)、生產(chǎn)和銷售等過程的核算，以及財(cái)務(wù)成果形成和分配的核算。定注冊資本的部分。 長期借款概念：長期借款概念： 是指企業(yè)向銀行和其他金融機(jī)構(gòu)是指企業(yè)向銀行和其他金融機(jī)構(gòu)借入的款項(xiàng)，且期限在一年以上。，年利率 6%的借款1500000元，存入銀行。固定資產(chǎn)的來源一般有 外購 （需安裝 /不需安裝）和 自行建造 兩個(gè)渠道 。 46基礎(chǔ)會(huì)計(jì)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù) （負(fù)債類）（負(fù)債類）借方借方 —— 貸方＋貸方＋ +應(yīng)付票據(jù)的增加數(shù)應(yīng)付票據(jù)的增加數(shù)購料欠款，給對(duì)方匯票一張購料欠款，給對(duì)方匯票一張，有準(zhǔn)確的還款期限，有準(zhǔn)確的還款期限 應(yīng)付賬款的減少數(shù)應(yīng)付賬款的減少數(shù)還款還款余額（期末所欠款項(xiàng)）余額（期末所欠款項(xiàng)）核算企業(yè)對(duì)外發(fā)生債務(wù)時(shí)開出的 商業(yè)匯票 （包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票），用以抵付其貨款或欠款。 借：預(yù)付賬款 —— 勝利工廠 180 000 貸：銀行存款 180 000 51基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 【 例 522】 預(yù)付賬款的丙材料到貨，沖轉(zhuǎn)預(yù)付賬款，并結(jié)清差額款。 借：應(yīng)付賬款 —— 紅星工廠 256 720 貸：應(yīng)付票據(jù) —— 單位 256 720 ※ 一種負(fù)債減少，另一種負(fù)債增加。62基礎(chǔ)會(huì)計(jì)【 例題 】企業(yè)月初 “原材料 ”賬戶借方余額 24 000元，本月收入原材料的計(jì)劃成本為 176 000元，本月發(fā)出原材料的計(jì)劃成本為 150 000元， “材料成本差異”月初貸方余額 300元，本月收入材料的超支差 4 300元，則本月發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異為（?。┰?。78基礎(chǔ)會(huì)計(jì)二、 生產(chǎn)過程核算應(yīng)設(shè)置的賬戶生產(chǎn)過程核算應(yīng)設(shè)置的賬戶管理費(fèi)用管理費(fèi)用 （費(fèi)用類）（費(fèi)用類）借方＋借方＋ 貸方－貸方－2．登記期末將管理費(fèi)．登記期末將管理費(fèi)用轉(zhuǎn)入用轉(zhuǎn)入 “本年利潤本年利潤 ”帳帳戶的數(shù)額戶的數(shù)額 1．登記企業(yè)所發(fā)生．登記企業(yè)所發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用的各項(xiàng)管理費(fèi)用平平79基礎(chǔ)會(huì)計(jì)核算舉例： 見教材 —97 【 例 530】 提取現(xiàn)金 ,備發(fā)工資。87基礎(chǔ)會(huì)計(jì)二、生產(chǎn)過程 核算應(yīng)設(shè)置的賬戶核算應(yīng)設(shè)置的賬戶累計(jì)折舊累計(jì)折舊 （資產(chǎn)類備抵賬戶）（資產(chǎn)類備抵賬戶）借方借方 —— 貸方＋貸方＋１．登記企業(yè)１．登記企業(yè) 按月按月 計(jì)提固定計(jì)提固定資產(chǎn)因使用而損耗的價(jià)值資產(chǎn)因使用而損耗的價(jià)值２．沖銷已計(jì)提的累計(jì)折舊２．沖銷已計(jì)提的累計(jì)折舊額額３．余額表示固定資產(chǎn)的３．余額表示固定資產(chǎn)的累計(jì)磨損價(jià)值累計(jì)磨損價(jià)值固定 資產(chǎn)凈值 =原始價(jià) 值 磨 損 價(jià) 值 =“固定 資產(chǎn) ”借方余 額 － “累 計(jì) 折舊 ”貸 方余 額 88基礎(chǔ)會(huì)計(jì)二生產(chǎn)過程 核算應(yīng)設(shè)置的賬戶核算應(yīng)設(shè)置的賬戶“庫存商品 ”帳戶：屬于資產(chǎn)類帳戶，用以核算企業(yè)已經(jīng)生產(chǎn)完成，并驗(yàn)收入庫以備銷售的產(chǎn)品成本。設(shè)備修理分大、中、小型三種，中、小型修理費(fèi)可直接記入當(dāng)期費(fèi)用。99基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 提取固定資產(chǎn)折舊 時(shí)分錄： 借：制造費(fèi)用 8 600 借：管理費(fèi)用 4 500 貸：累計(jì)折舊 13 100【 例 538】 用現(xiàn)金購買 車間用 辦公用品。 ⑤ 分配利潤 ：提取盈余公積、向投資者122基礎(chǔ)會(huì)計(jì)(二 )財(cái)務(wù)成果 核算應(yīng)設(shè)置的賬戶核算應(yīng)設(shè)置的賬戶期間費(fèi)用賬戶 ：財(cái)務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用。131基礎(chǔ)會(huì)計(jì)(二 )財(cái)務(wù)成果 核算應(yīng)設(shè)置的賬戶核算應(yīng)設(shè)置的賬戶本年利潤本年利潤 （所有者權(quán)益類）（所有者權(quán)益類）借方借方 貸方貸方利潤增加項(xiàng)目；期末利潤增加項(xiàng)目；期末結(jié)轉(zhuǎn)來的所有收入結(jié)轉(zhuǎn)來的所有收入利潤減少項(xiàng)目；期末利潤減少項(xiàng)目；期末結(jié)轉(zhuǎn)來的所有費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)來的所有費(fèi)用余額（凈虧損）余額（凈虧損）年末年末 ，轉(zhuǎn)入，轉(zhuǎn)入 “利潤分配利潤分配 ”余額（凈利潤）余額（凈利潤）年末年末 ，轉(zhuǎn)入，轉(zhuǎn)入 “利潤分配利潤分配 ”平平132基礎(chǔ)會(huì)計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤133基礎(chǔ)會(huì)計(jì)(二 )財(cái)務(wù)成果 核算應(yīng)設(shè)置的賬戶核算應(yīng)設(shè)置的賬戶““ 利潤分配利潤分配 ”” 賬戶：屬于所有者權(quán)益類賬戶：屬于所有者權(quán)益類帳戶，用來核算企業(yè)利潤的分配（或虧帳戶，用來核算企業(yè)利潤的分配（或虧損）和歷年結(jié)存的未分配利潤（或虧損損）和歷年結(jié)存的未分配利潤（或虧損）的情況。127基礎(chǔ)會(huì)計(jì)(二 )財(cái)務(wù)成果 核算應(yīng)設(shè)置的賬戶核算應(yīng)設(shè)置的賬戶營業(yè)外支出營業(yè)外支出 （費(fèi)用類）（費(fèi)用類）借方＋借方＋ 貸方貸方 ——營業(yè)外費(fèi)用的增加數(shù)營業(yè)外費(fèi)用的增加數(shù)發(fā)生費(fèi)用發(fā)生費(fèi)用營業(yè)外費(fèi)用的減少數(shù)營業(yè)外費(fèi)用的減少數(shù)結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用