【正文】 會(huì)計(jì)部門(mén)根據(jù)原材料出庫(kù)單，編制如下會(huì)計(jì)分錄： 借：其他業(yè)務(wù)成本 6500 貸：原材料 6500 參見(jiàn)本章第三節(jié) 【 例445】 【 例 465】 承 【 例 461】 ， 20 9年 6月 20日，長(zhǎng)江公司以現(xiàn)金支付銷(xiāo)售 A產(chǎn)品的運(yùn)雜費(fèi) 500元。 2023年6月末 A、 B產(chǎn)品均完工入庫(kù)，其中 A產(chǎn)品入庫(kù) 100件，B產(chǎn)品入庫(kù) 60件。會(huì)計(jì)部門(mén)根據(jù)增值稅專(zhuān)用發(fā)票記賬聯(lián)，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄： 借：預(yù)收賬款 —恒通公司 58 500 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50 000 應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 8 500 【 例 460】 承 【 例 458】 、 【 例 459】 ， 20 9年 1月 25日，長(zhǎng)江公司向恒通公司收取余款計(jì) 48500元。 期末轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤(rùn) ” 賬戶(hù)的數(shù)額 除主營(yíng)業(yè)務(wù)收入以外的其他銷(xiāo)售或其他業(yè)務(wù)的收入 借 預(yù)收賬款 貸 該賬戶(hù)應(yīng)按購(gòu)貨單位設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。會(huì)計(jì)部門(mén)根據(jù)修改后的公司章程及銀行收賬通知，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄： 借：銀行存款 550 000 貸：實(shí)收資本 — D投資人 500 000 資本公積 —資本溢價(jià) 50 000 【 例 455】 20 9年 12月 1日， A、 B、 C三家公司共同投資組成江河有限公司。 4）。 （ 1）短期借款借入的賬務(wù)處理 【 例 447】 20 9年 1月 1日，長(zhǎng)江公司從銀行借入到期一次還本付息，償還期限為 3個(gè)月，年利率為 6%的借款 20萬(wàn)元。 (1+3%)=10000(元） 應(yīng)納增值稅 =不含稅銷(xiāo)售額 征收率 =10000 3%=300（元） 會(huì)計(jì)部門(mén)根據(jù)從普通發(fā)票記賬聯(lián)，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄： 借：應(yīng)收賬款 — 新宜公司 10 300 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10 000 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅 300 【 例 444】 20 9年 10月 31日，小規(guī)模納稅人光明公司以銀行存款上交增值稅 300元。 【 例 440】 20 9年 6月末，長(zhǎng)江公司根據(jù)考勤記錄和有關(guān)資料計(jì)算分配職工工資，并編制 “ 職工工資分配匯總表 ” 如下表所示： （一）主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 職工工資分配匯總表 20 9年 6月 30日 項(xiàng)目 工資合計(jì) 生產(chǎn) A產(chǎn)品工人 30778 生產(chǎn) B產(chǎn)品工人 9815 小計(jì) 40593 車(chē)間管理人員 10778 行政管理人員 6223 合計(jì) 57594 復(fù)核（簽章）：王林 制表（簽章）：李芳 會(huì)計(jì)部門(mén)根據(jù)上述 “ 職工工資分配匯總表 ” ，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄： 借：生產(chǎn)成本 — A產(chǎn)品 30 778 — B產(chǎn)品 9 815 制造費(fèi)用 10 778 管理費(fèi)用 6 223 貸：應(yīng)付職工薪酬 — 工資 57 594 【 例 441】 承 【 例 440】 ， 20 9年 7月 10日，企業(yè)以銀行轉(zhuǎn)賬形式發(fā)放職工 6月份工資 57594元，并編制 “ 職工工資發(fā)放匯總表 ” 如下表所示： 會(huì)計(jì)部門(mén)根據(jù) “ 職工工資發(fā)放匯總表 ” 及銀行付款通知，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分類(lèi)： 借 ： 應(yīng)付職工薪酬 — 工資 57 594 貸：銀行存款 57 594 職工工資發(fā)放匯總表 20 9年 7月 10日 項(xiàng)目 工資合計(jì) 生產(chǎn) A產(chǎn)品工人 30778 生產(chǎn) B產(chǎn)品工人 9815 小計(jì) 40593 車(chē)間管理人員 10778 行政管理人員 6223 合計(jì) 57594 復(fù)核（簽章）：王林 制表（簽章）：李芳 四、應(yīng)交稅費(fèi) （一）主要賬戶(hù)設(shè)置 本期應(yīng)交未交的營(yíng)業(yè)稅 借 貸 本期實(shí)際交納的營(yíng)業(yè)稅 余額：企業(yè)期末尚未交納的營(yíng)業(yè)稅 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交城建稅 借 貸 本期實(shí)際交納的城市維護(hù)建設(shè)稅 本期應(yīng)交未交的城市維護(hù)建設(shè)稅 余額：企業(yè)期末尚未交納的城市維護(hù)建設(shè)稅 余額：企業(yè)期末多上交的營(yíng)業(yè)稅 余額：企業(yè)期末多上交的城市維護(hù)建設(shè)稅 本期應(yīng)交未交的教育費(fèi)附加 借 貸 本期實(shí)際交納的教育費(fèi)附加 余額：企業(yè)期末尚未交納的教育費(fèi)附加 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交教育費(fèi)附加 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（小規(guī)模納稅人） 借 貸 本期實(shí)際交納的增值稅 本期應(yīng)交未交的增值稅 余額：企業(yè)期末尚未交納的增值稅 余額：企業(yè)期末多上交的教育費(fèi)附加 余額：企業(yè)期末多上交的增值稅 期末轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤(rùn) ” 賬戶(hù)的各項(xiàng)稅金及附加 借 貸 企業(yè)應(yīng)負(fù)擔(dān)的各項(xiàng)稅金及附加 營(yíng)業(yè)稅金及附加 該賬戶(hù)用來(lái)核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的 營(yíng)業(yè)稅 、 消費(fèi)稅 、 城市維護(hù)建設(shè)稅 、 資源稅 和 教育費(fèi)附加 等相關(guān)稅費(fèi)。當(dāng)企業(yè)采用應(yīng)收款項(xiàng)余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)： 當(dāng)期應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 =期末應(yīng)收款項(xiàng)余額 壞賬準(zhǔn)備計(jì)提率 (或 +) “壞賬準(zhǔn)備”賬戶(hù)的期末貸方（借方）余額 （ 2）計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的賬務(wù)處理 【 例 436】 20 9年 12月 2日，長(zhǎng)江公司向新客戶(hù)淮海公司賒銷(xiāo)商品一批，形成應(yīng)收賬款 100000元。 【 例 430】 20 9年 2月 20日，長(zhǎng)江公司向新宜公司出售 A產(chǎn)品 100件，每件不含增值稅的售價(jià) 1060元，計(jì)貨款 106000元，增值稅為 18020元，產(chǎn)品已發(fā)出，貨款尚未收到。 該賬戶(hù)可按照債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 10247。會(huì)計(jì)部門(mén)按照 2023年 1月 1日起修訂后實(shí)施的《 增值稅暫行條例 》 、 《 增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則 》 等相關(guān)規(guī)定，根據(jù)增值稅專(zhuān)用發(fā)票及轉(zhuǎn)賬支票存根記賬聯(lián)，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄： 借：固定資產(chǎn) — A設(shè)備 12 000 應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額 ) 2 040 貸：銀行存款 14 040 （二）主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 2. 固定資產(chǎn)折舊的賬務(wù)處理 固定資產(chǎn)折舊方法包括： 年限平均法 、 工作量法 、 雙倍余額遞減法 和 年數(shù)總和法 等 。 三、固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊額 借 貸 已提固定資產(chǎn)折舊的減少額或轉(zhuǎn)銷(xiāo)數(shù)額 余額：期末固定資產(chǎn)已提的累計(jì)折舊 累計(jì)折舊 該賬戶(hù)可按固定資產(chǎn)類(lèi)別和項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 20 9年 9月份甲材料明細(xì)賬如下表所示（金額單位：元） 甲材料明細(xì)賬 材料類(lèi)別：甲材料 計(jì)量單位：千克、元 20 9年 憑證編號(hào) 摘要 收入 發(fā)出 結(jié)存 月 日 數(shù)量 單價(jià) 金額 數(shù)量 單價(jià) 金額 數(shù)量 單價(jià) 金額 9 1 略 期初余額 3000 4 12023 8 購(gòu)入 2023 8800 5000 20800 18 領(lǐng)用 4000 16640 1000 4160 25 購(gòu)入 3000 13800 4000 17960 29 領(lǐng)用 2023 8980 2023 8980 30 領(lǐng)用 500 2245 1500 6735 30 本月合計(jì) 5000 — 22600 6500 — 27865 1500 6735 （ 2）發(fā)出原材料的匯總 【 例 423】 20 9年 6月， ,長(zhǎng)江公司從倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用甲、乙、丙材料各一批，用以生產(chǎn) A、 B兩種產(chǎn)品和其他一般耗用。 （ 1）存貨（材料）發(fā)出成本的計(jì)算 ①個(gè)別計(jì)價(jià)法： 按照各種存貨逐一辨認(rèn)各批發(fā)出存貨和期末存貨所屬的購(gòu)進(jìn)批別或生產(chǎn)批別，分別按其購(gòu)入或生產(chǎn)時(shí)所確定的單位成本計(jì)算各批存貨和期末存貨成本的方法?？砂促?gòu)入 材料的買(mǎi)價(jià) 、 材料重量 或 體積的比例 進(jìn)行分配。會(huì)計(jì)部門(mén)根據(jù)取得的發(fā)票、材料入庫(kù)單，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄： 借：原材料 — 甲材料 30 000 應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額 ) 5 100 貸：預(yù)付賬款 —恒通公司 35 100 【 例 413】 承 【 例 412】 ， 20 9年 3月 29日，長(zhǎng)江公司開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票補(bǔ)付恒通公司的貨款 25100元。材料已收到并驗(yàn)收入庫(kù)，但款項(xiàng)尚未支付。 余額：企業(yè)期末尚未結(jié)算的預(yù)付款項(xiàng) 余額：期末尚未完工的產(chǎn)品（在產(chǎn)品）的實(shí)際 生產(chǎn) 該賬戶(hù)按供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)分類(lèi)賬。會(huì)計(jì)部門(mén)根據(jù)證券公司交割單等有關(guān)資料，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄： 借：其他貨幣資金 — 存出投資款 23 940 000 貸：交易性金融資產(chǎn) — 成本 20 000 000 投資收益 3 940 000 2023000 1260000=23940000（售價(jià)總額 交易費(fèi)用） 一、原材料 （一）主要賬戶(hù)設(shè)置 已驗(yàn)收入庫(kù)材料的采購(gòu)成本 借 貸 購(gòu)入材料的采購(gòu)成本 余額：尚未運(yùn)達(dá)企業(yè)或已運(yùn)達(dá)企業(yè)但尚未入庫(kù)的在途材料的采購(gòu)成本 在途物資 第二節(jié) 財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用 該賬戶(hù)可按供應(yīng)單位和物資品種設(shè)置明細(xì)分類(lèi)賬。 是指企業(yè)為交易目的而持有的債券投資、股票投資和基金投資。 【 例 41】 20 9年 3月 10日，長(zhǎng)江公司因庫(kù)存現(xiàn)金不足，從其在建設(shè)銀行開(kāi)設(shè)的基本賬戶(hù)中提取現(xiàn)金 10000元，以備日常零星開(kāi)支。 ② 出售交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的投資損失 ② 期末結(jié)轉(zhuǎn)交易性金融資產(chǎn)投資損失 【 例 43】 20 9年 3月 26日，長(zhǎng)江公司為購(gòu)買(mǎi) A上市公司股票，將其基本賬戶(hù)中的 2200萬(wàn)元轉(zhuǎn)入其在黃河證券公司開(kāi)設(shè)的資金賬戶(hù)，并委托黃河證券公司從深圳證券交易所購(gòu)入 A上市公司股票 200萬(wàn)股，并將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。 企業(yè)開(kāi)出、承兌的應(yīng)付票據(jù)的金額 借 貸 實(shí)際交納的各種稅費(fèi) 余額：企業(yè)期末尚未交納的稅費(fèi) 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交未交的各種稅費(fèi) 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 借 貸 ① 增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額 ② 上交本期增值稅款 增值稅的銷(xiāo)項(xiàng)稅額 該賬戶(hù)按稅種設(shè)置明細(xì)賬。 （ 1）購(gòu)買(mǎi)原材料的五種情況 ①收料的同時(shí)支付貨款 【 例 45】 20 9年 3月 12日，長(zhǎng)江公司從星光公司購(gòu)入丙材料 200千克，每千克 25元，星光公司代墊運(yùn)費(fèi)為 100元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 857元（ 850+7）。會(huì)計(jì)部門(mén)根據(jù)轉(zhuǎn)賬支票、收到運(yùn)雜費(fèi)單據(jù)，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄： 借：在途物資 — 乙材料 1130 應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額 ) 70 貸：銀行存款 1200 【 例 410】 承 【 例 48】 ， 20 9年 3月 30日，上述乙材料到達(dá)企業(yè)并驗(yàn)收入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)乙材料采購(gòu)成本。會(huì)計(jì)部門(mén)根據(jù)從供應(yīng)單位取得的發(fā)票、轉(zhuǎn)賬支票存根和材料驗(yàn)收入庫(kù)單等，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄： 借：原材料 —丁材料 20 000 應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 3 400 貸：銀行存款 23 400 （ 2）材料采購(gòu)成本的計(jì)算 外購(gòu)材料的采購(gòu)成本主要包括：① 材料的買(mǎi)價(jià) ：供貨單位的發(fā)票價(jià)格。 會(huì)計(jì)部門(mén)編制的材料采購(gòu)費(fèi)用分配表如下表： 長(zhǎng)江公司采購(gòu)費(fèi)用分配表 20 9年 3月 25日 項(xiàng)目 材料名稱(chēng) 分配標(biāo)準(zhǔn) （買(mǎi)價(jià)）