燃?xì)夤緺I(yíng)改增培訓(xùn)-免費(fèi)閱讀
【正文】 ? 所有納稅人 可根據(jù)需要領(lǐng)用通用定額發(fā)票。其他個(gè)人出租住房，按照 5%的征收率減按 %計(jì)算應(yīng)納稅額，向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 ? 不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人應(yīng)按照 3％的預(yù)征率向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 ? 試點(diǎn)納稅人中的小規(guī)模納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照 3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。包括：清包工方式、甲供工程方式、建筑工程老項(xiàng)目。 ? 第二：增值稅專用發(fā)票還是增值稅普通發(fā)票？ ? 為避免合同法律風(fēng)險(xiǎn)，在合同中應(yīng)該約定是增值稅專用發(fā)票還是增值稅普通發(fā)票。 ? 營(yíng)改增后，可以抵扣的情形（包含但不僅限于）： ? 廣告宣傳、住宿費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、咨詢費(fèi)、銀行手續(xù)費(fèi)、固定資產(chǎn)、車輛租賃費(fèi)、修理費(fèi)、辦公用品費(fèi)、電話費(fèi)、房屋租賃費(fèi)、電腦耗材費(fèi)、水電費(fèi)等等 ? 不可抵扣指按照稅法規(guī)定不可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額予以抵扣的情形。 ? 應(yīng)繳增值稅 =銷項(xiàng)稅額 進(jìn)項(xiàng)稅額 ? 在計(jì)算應(yīng)繳增值稅之前，咱們先從另一個(gè)方面解釋下銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額。 ? 應(yīng)繳增值稅 =增值額 稅率 =100 (21) 13% =（ 100 2 13%） （ 100 1 13%） =13萬(wàn)元 其中：第一括號(hào)項(xiàng)目叫 銷項(xiàng)稅額 ；第二個(gè)括號(hào)項(xiàng)目叫 進(jìn)項(xiàng)稅額 。 ? 營(yíng)改增前，跟生活息息的項(xiàng)目大多繳納營(yíng)業(yè)稅，比如生活服務(wù)業(yè)：餐飲、住宿等；如現(xiàn)代服務(wù)業(yè)：租賃、物流、鑒證咨詢等；如建筑服務(wù)：安裝、修繕、裝飾等；如金融服務(wù)：貸款、保險(xiǎn)等。 舉例說(shuō)明：以 A公司 (一般納稅人 )為例，假設(shè)公司 6月份經(jīng)營(yíng)情況如下，購(gòu)進(jìn)情況：氣量 100萬(wàn)方，單價(jià) （不含稅價(jià)）；銷售情況：銷氣量 100萬(wàn)方，單價(jià) （不含稅價(jià)）。 (2)稅率不同 ? 一般納稅人的增值稅稅率為 17%、 13%、11%、 6%等 ? 小規(guī)模納稅人增值稅征收率為 3%。增值稅專用發(fā)票可以抵稅，其他發(fā)票不可以抵稅。在合同中應(yīng)該約定是含稅價(jià)格還是不含稅價(jià)格。 ? 四、特殊事項(xiàng)分析 ? （一）建筑服務(wù) ? 概念： ? 是指各類建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設(shè)施的建造、修繕、裝飾，線路、管道、設(shè)備、設(shè)施等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。納稅人應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照 2％的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。 ? 按照標(biāo)的物的不同，經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)可分為有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)和不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)。 ? 小規(guī)模納稅人： ? 單位和個(gè)體工商戶 出租不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè)體
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