燃?xì)夤緺I改增培訓(xùn)(已修改)
2025-02-13 16:22 本頁面
【正文】 “營改增”專題培訓(xùn) 財(cái)務(wù)部 ?培訓(xùn)提綱： 一、營改增的概述 二、營改增對企業(yè)的影響 三、營改增后費(fèi)用報(bào)銷指南 四、特殊事項(xiàng)分析 一、營改增的概述 （一）營改增的概念 ? 指以前繳納營業(yè)稅的經(jīng)營項(xiàng)目現(xiàn)在改繳納增值稅。 ? 營改增前，跟生活息息的項(xiàng)目大多繳納營業(yè)稅，比如生活服務(wù)業(yè)：餐飲、住宿等；如現(xiàn)代服務(wù)業(yè)：租賃、物流、鑒證咨詢等；如建筑服務(wù)：安裝、修繕、裝飾等；如金融服務(wù)：貸款、保險(xiǎn)等。 ? 2023年 1月 1日在上海首先推開營改增試點(diǎn)， 2023年 5月 1日，全國范圍及所有業(yè)務(wù)推開營改增。至此，營業(yè)稅這一稅種退出歷史舞臺。營改增后，增值稅范圍擴(kuò)展到：銷售貨物（包含不動(dòng)產(chǎn)及無形資產(chǎn)）、加工修理、進(jìn)出口、服務(wù)業(yè)（生活服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、金融服務(wù)、電信服務(wù)、建筑服務(wù)）。 （二）增值稅的概念及基本原理 ? 增值稅是指銷售商品、提供勞務(wù)或服務(wù)及進(jìn)口貨物的單位、個(gè)人就其流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額 作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。 舉例說明：以 A公司 (一般納稅人 )為例，假設(shè)公司 6月份經(jīng)營情況如下，購進(jìn)情況：氣量 100萬方，單價(jià) （不含稅價(jià)）；銷售情況：銷氣量 100萬方，單價(jià) （不含稅價(jià)）。假設(shè)不發(fā)生其他任何費(fèi)用。天然氣增值稅稅率為 13%。 ? 應(yīng)繳增值稅 =增值額 稅率 =100 (21) 13% =（ 100 2 13%） （ 100 1 13%） =13萬元 其中：第一括號項(xiàng)目叫 銷項(xiàng)稅額 ；第二個(gè)括號項(xiàng)目叫 進(jìn)項(xiàng)稅額 。 應(yīng)繳增值稅 =銷項(xiàng)稅額 進(jìn)項(xiàng)稅額 （三）增值稅納稅人的分類 ? 增值稅納稅人分兩類：一般納稅人和小規(guī)模納稅人 ? 小規(guī)模納稅人： 小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。所稱會計(jì)核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。 ? 一般納稅人： 一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額超過財(cái)政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。 ? 兩者區(qū)別 : (1)使用的發(fā)票不同：一般納稅人可以開具或接受增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票；小規(guī)模納稅人只能 自行開具 或接受增值稅普通發(fā)票，但小規(guī)模納稅人可以到主管國稅局代開增值稅專用發(fā)票。 (2)稅率不同 ? 一般納稅人的增值稅稅率為 17%、 13%、11%、 6%等 ? 小規(guī)模納稅人增值稅征收率為 3%。 （ 3）計(jì)算稅額方式不同 ? 一般納稅人應(yīng)繳增值稅 =銷項(xiàng)稅額 進(jìn)項(xiàng)稅額 ? 小規(guī)模納稅人應(yīng)繳增值稅 =銷售額（不含稅） 3% ? （四）增值稅稅率及征收率 二、營改增對企業(yè)的影響 ?
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