【正文】 應(yīng)依據(jù)酒店實(shí)際經(jīng)營需要結(jié)合現(xiàn)金預(yù)警指標(biāo)加以確定。此指標(biāo)還可以按不同經(jīng)營項目進(jìn)行設(shè)置、測算。毛利 =營業(yè)收入－營業(yè)成本，毛利率 =毛利／營業(yè)收入。自由營業(yè)現(xiàn)金流量比率越高、金額越大，表明企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險越小、現(xiàn)金支付能力越強(qiáng)。營業(yè)現(xiàn)金凈流量償債貢獻(xiàn)率大于 1，說明企業(yè)完全可以依靠營業(yè)活動現(xiàn)金流入量償付到期債務(wù)；若小于 1。它等于 (營業(yè)現(xiàn)金凈流量 +所得稅 +營業(yè)稅 )， (營業(yè)稅 +所得稅 )。該指數(shù)大于 1 時，表明企業(yè)對各種現(xiàn)金支付的需求有保障；小于 1 時，表示經(jīng)營活動現(xiàn)金流入量不足以彌補(bǔ)其現(xiàn)金流出量，持續(xù)下去，將引發(fā)財務(wù)風(fēng)險。 (1)基本現(xiàn)金置存標(biāo)準(zhǔn)。而且能用于財務(wù)運(yùn)行狀況的實(shí)時監(jiān)控。四是重要性原則。客觀地反映財務(wù)及經(jīng)營活動中潛在的風(fēng)險。顯著提高酒店財務(wù)管理水平。指出應(yīng)注意財務(wù)會計數(shù)據(jù)資料的真實(shí)與規(guī)范等，才能確保財務(wù)風(fēng)險預(yù)警的正確性與有效性。 二十二、其他事項： ； 固定資產(chǎn)折舊。 十六、本公司對投資項目實(shí)行專人跟蹤管理，財務(wù)部門應(yīng)做好項目投資成本與收益的核算。企業(yè)對外投資應(yīng)取得中國注冊會計師出具的驗(yàn)資報告，分清占股比例、投資總額等并妥善保管。 （ 1）現(xiàn)金的提取、保管、使用應(yīng)遵守國家的《現(xiàn)金管理條例》，不得坐支現(xiàn)金； （ 2）銀行帳號的設(shè)立、使用應(yīng)遵守國家的《銀行結(jié)算辦法》、《銀行帳戶管理辦法》，嚴(yán)禁設(shè)立帳外帳或公款私存，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，嚴(yán)肅追查并追究責(zé)任； （ 3）出納必須憑經(jīng)審核、編號、手續(xù)齊全的記帳憑證辦理收付款業(yè)務(wù)，不得先斬后奏或以借條、白條原始憑證充抵庫存； （ 4）外匯的收入，使用應(yīng)符合國家外匯管理的各項法規(guī)、政策。在生產(chǎn)經(jīng)營活動中的產(chǎn)量、質(zhì)量、工時、設(shè)備利用，存貨的消耗、收發(fā)、領(lǐng)退、轉(zhuǎn)移以及各項財產(chǎn)物資的毀損等，都應(yīng)當(dāng)及時做好完整的原始記錄。與客房收入稽核相同，餐飲收入稽核也包括夜間稽核和日間稽核，即是通過對餐飲各種單據(jù)的審核控制來保證餐飲收入的完整。同時，應(yīng)收賬款的收回，主要是建立在對方單位的付款能力上，因此需要對同意發(fā)生應(yīng)收賬款的單位進(jìn)行信用考察，建立必備檔案，加強(qiáng)對客戶的管理，并結(jié)合對部門定期反饋的客戶還款情況，做出信用判斷，減少應(yīng)收賬款 的壞賬和呆賬風(fēng)險，給予信用好的、還款狀況好的企業(yè)適當(dāng)放寬信用限度，對于已發(fā)生的信用風(fēng)險，需要采用積極的解決辦法，使風(fēng)險降到最低，一般做法是建立以銷售人員為主的加收獎勵提成機(jī)制，實(shí)施獎勵提成手段，設(shè)專人進(jìn)行過期賬款的催收，加速資金回籠。同時合理選擇融資方式，包括股權(quán)融資、銀行信貸、發(fā)行債券、信托融資等。在費(fèi)用支出控制方面，有些酒店對費(fèi)用 (如交際應(yīng)酬費(fèi) )的發(fā)生沒有嚴(yán)格的審批制度，也沒有在一個經(jīng)營期之前編制費(fèi)用預(yù)算，即使編了費(fèi)用預(yù)算，在實(shí)際操作過程中也沒有按預(yù)算執(zhí)行，經(jīng)常發(fā)生超出、違背預(yù)算的費(fèi)用支出。 1． 2 資金控制方面 酒店業(yè)的經(jīng)營與其他行業(yè)的經(jīng)營在財務(wù)流程上有很大的差異，主要體現(xiàn)在酒店業(yè)的財務(wù)特點(diǎn)有著一次性的資金投入和持續(xù)的現(xiàn)金流出這一方面。只有將總的財務(wù)指標(biāo)進(jìn)行細(xì)化分解，才能知道其潛在的風(fēng)險和問題。酒店財務(wù)分析內(nèi)容多而繁雜，對酒店經(jīng)營中每個環(huán)節(jié)做出客觀的分析和評價，并非易事。但從日常的經(jīng)營管理出發(fā)，對于財務(wù)分析中提到的改進(jìn)措施和方法，需要相關(guān)業(yè)務(wù)部門的支持和幫助，而財務(wù)人員向有關(guān)業(yè) 務(wù)崗位和部門提供其所需的財務(wù)分析專項資料，顯得非常迫切和必要。一家酒店本月的毛利率明顯偏低，僅從成本節(jié)約的角度考慮是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。但在實(shí)際的酒店財務(wù)管理活動中，能夠有效進(jìn)行財務(wù)系統(tǒng)性分析的并不多，主要原因是存在財務(wù)分析上的理解偏差和誤區(qū)，不能使財務(wù)分析工作發(fā)揮積極作用。劃線更正時，應(yīng)由記賬人員在更正處蓋章或簽名。 （ 3）對外開出的憑證都要依次編號， 并應(yīng)自留副本或存根，副本或存根上所記載的內(nèi)容和金額必須與正本一致。 （ 1）每發(fā)生一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須取得或者填寫原始憑證。 ⑨ 投資利息 根據(jù)投資總額按期核算應(yīng)付利息。 ⑥ 營業(yè)外收支 匯兌損益：核算因匯率差異而發(fā)生的匯兌損益、并以實(shí)現(xiàn)數(shù)為。 ③ 營業(yè)部門直接成本。 年度結(jié)算時將營業(yè)收入、營業(yè)成本、費(fèi)用、匯兌損益和營業(yè)外收支等各科目的余額分別轉(zhuǎn)入本科目，在本科目內(nèi)出本年實(shí)現(xiàn)的利潤（或虧損）、最后將余額轉(zhuǎn)入 “未分配利潤 ”. ④ 分配利潤 核算酒店利潤的分配和歷年利潤分配后的結(jié)存金 （ 4）損益類 ① 營業(yè)收入 核算酒店經(jīng)營范圍內(nèi)的各項業(yè)務(wù)收入。按費(fèi)用性質(zhì)設(shè)明細(xì)賬。 ② 應(yīng)付工資 核算本期應(yīng)付給員工的各種工資，包括固定工資、浮動工資、獎金和補(bǔ)貼等。 ⑩ 開辦費(fèi)（指新建酒店） 核算為籌辦企業(yè)而支付的費(fèi)用。 存貨按不同類別倉庫設(shè)專人管理，按品名設(shè)明 細(xì)賬登記，定期盤點(diǎn)。 設(shè)立專人負(fù)責(zé)催收賬款，對不能收回的賬款必須查明原因追究責(zé)任，并取得有關(guān)證明。 （ 1）資產(chǎn)類 ① 現(xiàn)金 每項現(xiàn)金分人民幣和外匯兩類。凡不 屬于本期的收益與費(fèi)用，即使款項已在本期收付，都不應(yīng)作為本期的收益與費(fèi)用處理。 財會部在酒店的經(jīng)營中起著財務(wù)和計劃管理、會計核算管理、資金管理、外匯管理、固定資產(chǎn)管理、家具用具設(shè)備管理、物料用品管理、費(fèi)用管理、成本管理、利潤管理、合同管理和商品、原料和物料的采購管理 、倉庫物資管理的重要作用。通過財務(wù)部門進(jìn)行上述有效管理，能使酒店的經(jīng)營活動獲得更大的經(jīng)濟(jì)效益，從而促進(jìn)企業(yè)不斷向前發(fā)展。 （ 5）一切會計憑證、賬薄、報表等各種會計記錄，都必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行登記，做到手續(xù)齊備，內(nèi)容完整，準(zhǔn)確及時。 核算酒店庫存現(xiàn)金，找數(shù)備用金和零用金備用金。報財務(wù)總監(jiān)和總經(jīng)理批準(zhǔn)，轉(zhuǎn)為壞賬損失。 ⑦ 其他流動資產(chǎn) 不屬于以上六個科目的流動資產(chǎn)屬于本科目核算。本科目在開業(yè)后多少個月攤銷由酒店定。按應(yīng)付工資的明細(xì)賬核算。 ⑥ 社會勞動保險基金 核算按規(guī)定提取的社會勞動保險基金。 營業(yè)收入分為： 酒店收入：客房、餐 飲、出租汽車、 洗衣、舞廳、游戲機(jī)、音樂茶座、電話、電傳、健身房、 桑拿浴室、桌球、網(wǎng)球、保齡球、音樂廳、美容中心。 核算營業(yè)過程中支付 的直接成本支出。記賬匯率的變動，有關(guān)外幣各賬戶的賬面余額均不作調(diào)整。提取利息金額用于歸還資本的利息。各種原始憑證 必須內(nèi)容真實(shí)、手續(xù)完備、數(shù)字準(zhǔn)確。副本和存根應(yīng)妥善保存。 （ 6）各種賬簿應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證、記賬憑證、憑證匯總表進(jìn)行登記，要逐項記載：發(fā)生日期、憑證編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額等。 第一，只進(jìn)行表內(nèi)數(shù)字的分析，忽略表外現(xiàn)象的分析。產(chǎn)生的原因很可能是因?yàn)楸驹碌臅r令菜品因季節(jié)轉(zhuǎn)換漲價，而不進(jìn)行原材料的采購分析，就難以得出全面的財務(wù)分析資料，緩解日常時令菜品采購的矛盾。 第五，財務(wù)分析僅供內(nèi)部參考，而將外部單位排斥在外。這就需要財務(wù)人員除了口頭的匯報之外，還應(yīng)建立酒店的財務(wù)分析材料，以備查閱。如酒店的總成本指標(biāo)下降了，但究竟是哪一種成本下降了，可能一種成本在總成本下降中反而上升了，都要進(jìn)行細(xì)分才能發(fā)現(xiàn)，而不能為此而得到籠統(tǒng)的成本下降的結(jié)論。根據(jù)這一特點(diǎn)，我們可以看出酒店資金管理方面主要表現(xiàn)在 融資、投資和現(xiàn)金管理上。 1． 5 收入控制方面 酒店營業(yè)收入控制是為了保護(hù)酒店內(nèi)部財產(chǎn)和餐飲銷 售收入，檢查會計資料的準(zhǔn)確性與可信性。此外在融資方面還存在一個資本結(jié)構(gòu)調(diào)整與優(yōu)化的問題，酒店應(yīng)充分利用財務(wù)杠桿，尋求各自的最佳資本結(jié)構(gòu)。 2． 4 加強(qiáng)成本費(fèi)用管理的內(nèi)部控制 從現(xiàn)代酒店成本管理的趨勢看，筆者認(rèn)為戰(zhàn)略成本管理更優(yōu)于精益成本管理，甚至包含了精益成本管理，它具有長期性、全局性、外延性、抗?fàn)幮缘忍攸c(diǎn)，不單純追求最小成本。餐飲收入夜間稽核，主要是檢查各餐廳當(dāng)日的收銀工作，即測試當(dāng)日收銀的數(shù)據(jù)是否正確。企業(yè)各項財產(chǎn)物資的進(jìn)出消耗，都應(yīng)當(dāng)做到手續(xù)齊全，計量準(zhǔn)確并制定和修訂原材料、能源等物資消耗定額和工時定額，定期或者不定期地進(jìn)行資產(chǎn)清查。 短期投資的購入或證券帳號的開設(shè)必須遵守證券管理有關(guān)法律、法規(guī)，并按企業(yè)內(nèi)部職責(zé)、權(quán)限、程序批準(zhǔn)后辦理， 嚴(yán)禁私自炒作。對企業(yè)溢價或折價購入的長期債券，其溢價或折價差額，應(yīng)采用直線法在債 券存續(xù)期內(nèi)分期攤銷。凡是本公司投資的項目，都要建立項目投資檔案，按照投資對象、反映和記錄自該項目資金投入之日起的投資