【正文】 應依據酒店實際經營需要結合現金預警指標加以確定。此指標還可以按不同經營項目進行設置、測算。毛利 =營業(yè)收入－營業(yè)成本，毛利率 =毛利／營業(yè)收入。自由營業(yè)現金流量比率越高、金額越大，表明企業(yè)的財務風險越小、現金支付能力越強。營業(yè)現金凈流量償債貢獻率大于 1，說明企業(yè)完全可以依靠營業(yè)活動現金流入量償付到期債務；若小于 1。它等于 (營業(yè)現金凈流量 +所得稅 +營業(yè)稅 )， (營業(yè)稅 +所得稅 )。該指數大于 1 時，表明企業(yè)對各種現金支付的需求有保障；小于 1 時，表示經營活動現金流入量不足以彌補其現金流出量，持續(xù)下去，將引發(fā)財務風險。 (1)基本現金置存標準。而且能用于財務運行狀況的實時監(jiān)控。四是重要性原則?？陀^地反映財務及經營活動中潛在的風險。顯著提高酒店財務管理水平。指出應注意財務會計數據資料的真實與規(guī)范等，才能確保財務風險預警的正確性與有效性。 二十二、其他事項： ； 固定資產折舊。 十六、本公司對投資項目實行專人跟蹤管理，財務部門應做好項目投資成本與收益的核算。企業(yè)對外投資應取得中國注冊會計師出具的驗資報告，分清占股比例、投資總額等并妥善保管。 （ 1）現金的提取、保管、使用應遵守國家的《現金管理條例》，不得坐支現金； （ 2）銀行帳號的設立、使用應遵守國家的《銀行結算辦法》、《銀行帳戶管理辦法》，嚴禁設立帳外帳或公款私存，一經發(fā)現，嚴肅追查并追究責任； （ 3）出納必須憑經審核、編號、手續(xù)齊全的記帳憑證辦理收付款業(yè)務，不得先斬后奏或以借條、白條原始憑證充抵庫存； （ 4）外匯的收入，使用應符合國家外匯管理的各項法規(guī)、政策。在生產經營活動中的產量、質量、工時、設備利用，存貨的消耗、收發(fā)、領退、轉移以及各項財產物資的毀損等，都應當及時做好完整的原始記錄。與客房收入稽核相同，餐飲收入稽核也包括夜間稽核和日間稽核，即是通過對餐飲各種單據的審核控制來保證餐飲收入的完整。同時，應收賬款的收回，主要是建立在對方單位的付款能力上，因此需要對同意發(fā)生應收賬款的單位進行信用考察，建立必備檔案，加強對客戶的管理，并結合對部門定期反饋的客戶還款情況，做出信用判斷，減少應收賬款 的壞賬和呆賬風險，給予信用好的、還款狀況好的企業(yè)適當放寬信用限度，對于已發(fā)生的信用風險，需要采用積極的解決辦法，使風險降到最低，一般做法是建立以銷售人員為主的加收獎勵提成機制，實施獎勵提成手段，設專人進行過期賬款的催收，加速資金回籠。同時合理選擇融資方式，包括股權融資、銀行信貸、發(fā)行債券、信托融資等。在費用支出控制方面，有些酒店對費用 (如交際應酬費 )的發(fā)生沒有嚴格的審批制度，也沒有在一個經營期之前編制費用預算，即使編了費用預算，在實際操作過程中也沒有按預算執(zhí)行，經常發(fā)生超出、違背預算的費用支出。 1． 2 資金控制方面 酒店業(yè)的經營與其他行業(yè)的經營在財務流程上有很大的差異，主要體現在酒店業(yè)的財務特點有著一次性的資金投入和持續(xù)的現金流出這一方面。只有將總的財務指標進行細化分解，才能知道其潛在的風險和問題。酒店財務分析內容多而繁雜，對酒店經營中每個環(huán)節(jié)做出客觀的分析和評價，并非易事。但從日常的經營管理出發(fā)，對于財務分析中提到的改進措施和方法，需要相關業(yè)務部門的支持和幫助，而財務人員向有關業(yè) 務崗位和部門提供其所需的財務分析專項資料，顯得非常迫切和必要。一家酒店本月的毛利率明顯偏低，僅從成本節(jié)約的角度考慮是遠遠不夠的。但在實際的酒店財務管理活動中，能夠有效進行財務系統(tǒng)性分析的并不多，主要原因是存在財務分析上的理解偏差和誤區(qū)，不能使財務分析工作發(fā)揮積極作用。劃線更正時，應由記賬人員在更正處蓋章或簽名。 （ 3）對外開出的憑證都要依次編號， 并應自留副本或存根，副本或存根上所記載的內容和金額必須與正本一致。 （ 1）每發(fā)生一筆經濟業(yè)務，必須取得或者填寫原始憑證。 ⑨ 投資利息 根據投資總額按期核算應付利息。 ⑥ 營業(yè)外收支 匯兌損益：核算因匯率差異而發(fā)生的匯兌損益、并以實現數為。 ③ 營業(yè)部門直接成本。 年度結算時將營業(yè)收入、營業(yè)成本、費用、匯兌損益和營業(yè)外收支等各科目的余額分別轉入本科目，在本科目內出本年實現的利潤（或虧損）、最后將余額轉入 “未分配利潤 ”. ④ 分配利潤 核算酒店利潤的分配和歷年利潤分配后的結存金 （ 4）損益類 ① 營業(yè)收入 核算酒店經營范圍內的各項業(yè)務收入。按費用性質設明細賬。 ② 應付工資 核算本期應付給員工的各種工資，包括固定工資、浮動工資、獎金和補貼等。 ⑩ 開辦費（指新建酒店） 核算為籌辦企業(yè)而支付的費用。 存貨按不同類別倉庫設專人管理，按品名設明 細賬登記，定期盤點。 設立專人負責催收賬款，對不能收回的賬款必須查明原因追究責任，并取得有關證明。 （ 1）資產類 ① 現金 每項現金分人民幣和外匯兩類。凡不 屬于本期的收益與費用，即使款項已在本期收付，都不應作為本期的收益與費用處理。 財會部在酒店的經營中起著財務和計劃管理、會計核算管理、資金管理、外匯管理、固定資產管理、家具用具設備管理、物料用品管理、費用管理、成本管理、利潤管理、合同管理和商品、原料和物料的采購管理 、倉庫物資管理的重要作用。通過財務部門進行上述有效管理，能使酒店的經營活動獲得更大的經濟效益，從而促進企業(yè)不斷向前發(fā)展。 （ 5）一切會計憑證、賬薄、報表等各種會計記錄，都必須根據實際發(fā)生的經濟業(yè)務進行登記，做到手續(xù)齊備，內容完整，準確及時。 核算酒店庫存現金，找數備用金和零用金備用金。報財務總監(jiān)和總經理批準，轉為壞賬損失。 ⑦ 其他流動資產 不屬于以上六個科目的流動資產屬于本科目核算。本科目在開業(yè)后多少個月攤銷由酒店定。按應付工資的明細賬核算。 ⑥ 社會勞動保險基金 核算按規(guī)定提取的社會勞動保險基金。 營業(yè)收入分為： 酒店收入：客房、餐 飲、出租汽車、 洗衣、舞廳、游戲機、音樂茶座、電話、電傳、健身房、 桑拿浴室、桌球、網球、保齡球、音樂廳、美容中心。 核算營業(yè)過程中支付 的直接成本支出。記賬匯率的變動，有關外幣各賬戶的賬面余額均不作調整。提取利息金額用于歸還資本的利息。各種原始憑證 必須內容真實、手續(xù)完備、數字準確。副本和存根應妥善保存。 （ 6）各種賬簿應根據審核無誤的原始憑證、記賬憑證、憑證匯總表進行登記，要逐項記載：發(fā)生日期、憑證編號、業(yè)務內容摘要、金額等。 第一，只進行表內數字的分析，忽略表外現象的分析。產生的原因很可能是因為本月的時令菜品因季節(jié)轉換漲價，而不進行原材料的采購分析，就難以得出全面的財務分析資料，緩解日常時令菜品采購的矛盾。 第五，財務分析僅供內部參考，而將外部單位排斥在外。這就需要財務人員除了口頭的匯報之外，還應建立酒店的財務分析材料，以備查閱。如酒店的總成本指標下降了，但究竟是哪一種成本下降了，可能一種成本在總成本下降中反而上升了，都要進行細分才能發(fā)現，而不能為此而得到籠統(tǒng)的成本下降的結論。根據這一特點，我們可以看出酒店資金管理方面主要表現在 融資、投資和現金管理上。 1． 5 收入控制方面 酒店營業(yè)收入控制是為了保護酒店內部財產和餐飲銷 售收入，檢查會計資料的準確性與可信性。此外在融資方面還存在一個資本結構調整與優(yōu)化的問題，酒店應充分利用財務杠桿，尋求各自的最佳資本結構。 2． 4 加強成本費用管理的內部控制 從現代酒店成本管理的趨勢看，筆者認為戰(zhàn)略成本管理更優(yōu)于精益成本管理，甚至包含了精益成本管理，它具有長期性、全局性、外延性、抗爭性等特點，不單純追求最小成本。餐飲收入夜間稽核，主要是檢查各餐廳當日的收銀工作，即測試當日收銀的數據是否正確。企業(yè)各項財產物資的進出消耗，都應當做到手續(xù)齊全，計量準確并制定和修訂原材料、能源等物資消耗定額和工時定額，定期或者不定期地進行資產清查。 短期投資的購入或證券帳號的開設必須遵守證券管理有關法律、法規(guī)，并按企業(yè)內部職責、權限、程序批準后辦理， 嚴禁私自炒作。對企業(yè)溢價或折價購入的長期債券，其溢價或折價差額，應采用直線法在債 券存續(xù)期內分期攤銷。凡是本公司投資的項目，都要建立項目投資檔案，按照投資對象、反映和記錄自該項目資金投入之日起的投資