【正文】 :51:3303:51:33February 11, 2023 ? 1意志堅(jiān)強(qiáng)的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 2023年 2月 上午 3時(shí) 51分 :51February 11, 2023 ? 1少年十五二十時(shí)，步行奪得胡馬騎。 上午 3時(shí) 51分 33秒 上午 3時(shí) 51分 03:51: ? 沒(méi)有失敗，只有暫時(shí)停止成功！。 03:51:3303:51:3303:512/11/2023 3:51:33 AM ? 1以我獨(dú)沈久，愧君相見(jiàn)頻。 則 6月 30日該行應(yīng)計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備為： 120 1%— （ 1— ） =（ 億元 ） 會(huì)計(jì)分錄為： 借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 5000萬(wàn) 貸：貸款損失準(zhǔn)備 5000萬(wàn) 12月 31日該行應(yīng)計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備為： 1%— (1+)= — (億元 ) 會(huì)計(jì)分錄為： 借：貸款損失準(zhǔn)備 1000萬(wàn) 貸：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 1000萬(wàn) 專項(xiàng)準(zhǔn)備的計(jì)提： 對(duì)于關(guān)注類貸款 ， 計(jì)提比例為 2%；對(duì)于次級(jí)類貸款 ， 計(jì)提比例為25%；對(duì)于可疑類貸款 ， 計(jì)提比例為 50%；對(duì)于損失類貸款 ， 計(jì)提比例為 100%。 人民幣和外幣呆賬分別核算和反映 。 商業(yè)銀行不再提取壞賬準(zhǔn)備和投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備 ， 不再單獨(dú)申報(bào)核銷壞帳損失和投資損失 。 （ 500 000 + 12 +6 ） 4‰ o 92=19 (元 ) 表外貸記：欠收貸款利息 —— 欠收逾期 90天以上貸款利息 19 ⑧ 2023年 12月 18日 ， 該筆貸款的本息還清 。 500 000 91（ 2） 6% 247。 當(dāng)貸款的本金或利息逾期 90天時(shí) ， 應(yīng)轉(zhuǎn)入 “ 非應(yīng)計(jì)貸款 ” 科目單 獨(dú)核算 。 如借款單位存款賬戶有足夠余額來(lái)支付貸款利息 ， 則貸款利息通知單一聯(lián)作為支款通知 ， 另兩聯(lián)分別代替借方和貸方傳票辦理轉(zhuǎn)賬 。 其公式為： 貸款利息 =累計(jì)貸款計(jì)息積數(shù) 日利率 例 4— 1： 某行于 5月 2日發(fā)放一筆短期貸款 ， 金額為 20萬(wàn)元 ， 假定月利率為4‰ ， 期限 4個(gè)月 ， 則： ① 6月 20日銀行按季結(jié)息時(shí) ， 該筆貸款應(yīng)計(jì)利息為： 202300元 50天 4‰ 247。 逾期貸款或擠占挪用貸款 ， 從逾期或擠占挪用之日起 ， 按罰息利率計(jì)收罰息 ， 直到清償本息為止 ， 遇罰息利率調(diào)整分段計(jì)息 。 對(duì)貸款期內(nèi)不能按期支付的利息按貸款合同利率按季或按月計(jì)收復(fù)利 ， 貸款逾期后改按罰息利率計(jì)收復(fù)利 。 其會(huì)計(jì)分錄為： 借：非應(yīng)計(jì)貸款 ———— 單位呆滯貸款戶 貸：非應(yīng)計(jì)貸款 —— 單位逾期貸款戶 (紅字 ) [或中長(zhǎng)期貸款 —— 單位貸款戶 (紅字 )] [或短期貸款 —— 單位貸款戶 (紅字 )] 對(duì)呆賬貸款 ， 應(yīng)由信貸經(jīng)營(yíng)部門提出書(shū)面意見(jiàn) ， 信貸風(fēng)險(xiǎn)管理部門審核 ， 并會(huì)同財(cái)會(huì)部門共同認(rèn)定 ， 報(bào)行長(zhǎng)辦公會(huì)或風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)集體審議決定后 ， 由會(huì)計(jì)部門轉(zhuǎn)入呆賬貸款科目 。 相對(duì)而言 ， 可疑貸款具有次級(jí)貸款的所有特征并且程度更加嚴(yán)重 。 （ 1） 正常貸款 ， 是指借款人能夠嚴(yán)格履行合同 ， 沒(méi)有足夠理由懷疑貸款本息不能按時(shí)足額償還 ， 即有充分把握按時(shí)足額償還貸款本息的那部分貸款 。 逾期 （ 含展期后逾期 ） ９０天以內(nèi)的不良貸款 ， 列為催收貸款 。 會(huì)計(jì)部門收到憑證后 ， 應(yīng)同貸款分戶賬進(jìn)行核對(duì) ， 并驗(yàn)對(duì)支票印鑒 ， 查看單位存款戶是否有足夠的余額 ， 經(jīng)審核無(wú)誤后 ， 辦理轉(zhuǎn)賬 。 余額為借方 ， 反映抵押貸款實(shí)有數(shù) 。 三、各種貸款業(yè)務(wù)的有關(guān)規(guī)定 (四 )質(zhì)押貸款的規(guī)定 可以用于質(zhì)押的動(dòng)產(chǎn)或權(quán)利 ， 包括以下四類： ① 貨物 ，如企業(yè)或個(gè)體戶經(jīng)營(yíng)的商品； ② 匯票 、 支票 、 本票 、債券 、 存款單 、 倉(cāng)單 、 提單等權(quán)利憑證； ③ 依法可以轉(zhuǎn)讓的股份 、 股票； ④ 依法可以轉(zhuǎn)讓的商標(biāo)專用權(quán) 、專利權(quán) 、 著作權(quán)中的財(cái)產(chǎn)權(quán) 。 (4)合理確定抵押率 。 可以用于抵押的財(cái)產(chǎn) ， 包括以下五類： ① 抵押人所有的房屋和其他地上定著物； ② 抵押人所有的機(jī)器 、 交通運(yùn)輸工具和其他財(cái)產(chǎn)；③ 抵押人依法有權(quán)處分的國(guó)有土地使用權(quán) 、 房屋和其他地上定著物； ④ 抵押人依法承包并經(jīng)發(fā)包方同意抵押的荒山 、 荒溝 、 荒丘 、荒灘等荒地的土地使用權(quán)； ⑤ 抵押人依法有權(quán)處分的國(guó)有機(jī)器 、交通運(yùn)輸工具和其他財(cái)產(chǎn) 。 只有具備保證資金實(shí)力 ， 又有保證意愿的保證人才能承擔(dān)保證責(zé)任 。 經(jīng)審批同意貸款后 ， 銀行 (貸款人 )應(yīng)與借款人簽訂借款合同 ，合同上應(yīng)注明貸款種類 、 貸款用途 、 金額 、 利率 、 還款期限 、 還款方式 、 違約責(zé)任和雙方認(rèn)為需要約定的其他事項(xiàng) 。 ② 專項(xiàng)提款 ， 即依據(jù)借款合同以轉(zhuǎn)賬方式將貸款直接劃轉(zhuǎn)到銀行特約商戶 （ 或?qū)W校 ） 在貸款行開(kāi)立的存款賬戶 。 二、貸款業(yè)務(wù)核算要求 1 （ 一 ） 根據(jù)不同類別的貸款 ， 制定相應(yīng)的貸款核算方式 1． 銀行貸款按照其 發(fā)放 方式的不同劃分 。 （ 1） 單位貸款可以分為貸款轉(zhuǎn)存和逐筆核實(shí)支付兩種 。 二、貸款業(yè)務(wù)核算要求 2 2． 銀行貸款按照其償還方式的不同劃分 ， 可以分為一次性償還和分期償還兩種方式 。 三、各種貸款業(yè)務(wù)的有關(guān)規(guī)定 (二 )保證貸款的規(guī)定 借款人申請(qǐng)保證貸款除按一般程序向銀行提交 《 借款申請(qǐng)書(shū) 》 及其他材料外 ， 還應(yīng)提供保證人基本情況及保證人擬同意保證的有關(guān)證明文件 。 3． 保證人與借款人之間的關(guān)系 保證人一般是借款企業(yè)的股東 、 合伙人 、 母公司及有業(yè)務(wù)往來(lái)的公司等 。 三、各種貸款業(yè)務(wù)的有關(guān)規(guī)定 2． 抵押貸款管理的規(guī)定 (1)嚴(yán)格選擇抵押物 。 抵押率是將抵押物在抵押期間自然或經(jīng)濟(jì)的貶值因素 、 法定和約定的處理費(fèi)用扣除后的估算值及現(xiàn)值的比例 。 (五 )抵 (質(zhì) )押貸款審批及借款合同的簽訂 銀行除按信用貸款審批手續(xù)進(jìn)行審核外 ， 還應(yīng)審核質(zhì) 、押物 。 一．貸款發(fā)放的核算 (二 )貸款業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 1． 信用與保證貸款發(fā)放的處理 借款人與銀行簽訂借款合同后 ， 應(yīng)填制一式五聯(lián) 借款憑證 (見(jiàn)表 4— 1)， 第一聯(lián)為借據(jù) (借方傳票 )， 第二聯(lián)代貸方傳票 ， 第三聯(lián)為收賬通知 ， 第四聯(lián)為放款記錄 ， 第五聯(lián)為到期卡 。 其會(huì)計(jì)分錄為： 借：活期存款 —— 單位存款戶 貸：短期貸款 —— 單位貸款戶 或：中長(zhǎng)期貸款 —— 單位貸款戶 貸：利息收入 （ 最后一期利息收入 ） 轉(zhuǎn)賬后 ， 應(yīng)在檢查卡上注明收回日期并交信貸部門 。 銀行對(duì)逾期貸款應(yīng)及時(shí)查明原因 ， 積極組織催收 。一般情況下 ， 這部分貸款應(yīng)占銀行貸款的絕大部分 。（ 5） 損失貸款 ， 是指在采取所有可能的措施或一切必要的法律程度之后 ， 本息仍然無(wú)法收回 ， 或只能收回極少部分 。 其會(huì)計(jì)分錄為： 借：非應(yīng)計(jì)貸款 —— 單位呆賬貸款戶 借：非應(yīng)計(jì)貸款 ———— 單位呆滯貸款戶 (紅字 ) 四、不良貸款的認(rèn)定與核算 （ 二 ） 抵 (質(zhì) )押貸款逾期的處理 將抵 (質(zhì) )押物拍賣 。 最后一筆貸款清償時(shí) ， 利隨本清 。對(duì)貸款逾期或挪用期間不能按期支付的利息按罰息利率按季 （ 短期貸款也可按月 ） 計(jì)收復(fù)利 。 30=l (元 ) ② 6月 21日至 9月 2日還款時(shí) ， 該筆貸款應(yīng)計(jì)利息為： 202300 73 4‰ 247。 銀行會(huì)計(jì)分錄為： 借：活期存款 —— 單位存款戶 貸：應(yīng)收利息 —— 單位戶 如借款單位存款賬戶無(wú)款支付 ， 在合