日化企業(yè)施工新舊制度轉(zhuǎn)軌操作分析-免費(fèi)閱讀
【正文】 (見講解 661頁 ) 工商管理系 ⑶固定資產(chǎn)的追溯調(diào)整 ? 固定資產(chǎn)的追溯調(diào)整包括：（ 1）執(zhí)行新制度時(shí)，固定資產(chǎn)折舊年限、預(yù)計(jì)凈殘值率的變化的追溯；（ 2）固定資產(chǎn)減值的追溯。 除此之外一律采用未來適用法 。 表結(jié)法不入賬 ， 只是作為調(diào)整分錄 ， 登記在科目余額表的工作底稿中 ， 作為編制新科目余額表的依據(jù)；賬結(jié)法是將這些分錄登記入賬 ， 形成04年初余額 。第四專題 施工企業(yè)新舊制度轉(zhuǎn)軌操作 工商管理系 一、轉(zhuǎn)換的要求：（制度 P264） ⒈ 執(zhí)行方案一； ⒉ 轉(zhuǎn)換時(shí)必須編制會(huì)計(jì)憑證 。 從會(huì)計(jì)檔案保管來說 ， 賬結(jié)法資料更全面 、 完整 ， 所以一次性工程項(xiàng)目部用賬結(jié)法更合適 。 工商管理系 ⒉一般操作步驟 ? 第一步 ， 計(jì)算執(zhí)行新制度的累積影響數(shù) 對比新舊制度下的賬務(wù)處理的差異分析計(jì)算：理論上應(yīng)一直往前追溯 ， 但實(shí)務(wù)上沒必要 ， 也是不可能的 。（見講解 664頁） 工商管理系 (4)工程施工的追溯調(diào)整 舊制度對工程結(jié)算收入和成本按照業(yè)主驗(yàn)工計(jì)價(jià)單確認(rèn)，并將已經(jīng)驗(yàn)工計(jì)價(jià)部分發(fā)生的工程成本結(jié)轉(zhuǎn)到工程結(jié)算成本。第一部分存貨的減值對應(yīng)“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 —— 預(yù)計(jì)合同損失準(zhǔn)備”；第二部分存貨的減值對應(yīng)“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 —— 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目。 工商管理系 重新分類 例： ? 其他應(yīng)收款 —— 應(yīng)收利息 20， 000 應(yīng)收利息 20， 000 工商管理系 ? 專項(xiàng)工程支出 —— 專項(xiàng)工程物資 40， 000 —— 辦公樓工程 60， 000 → 工程物資 40， 000 在建工程 —— 辦公樓工程 60， 000 ? 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —— 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 3000 —— 待處理固定資產(chǎn)損溢 2023 → 待處理財(cái)產(chǎn)損益 —— 執(zhí)行新制度前損失 5000 工商管理系 追溯調(diào)整 ? ⒈轉(zhuǎn)軌時(shí)追溯調(diào)整
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