日化企業(yè)施工新舊制度轉軌操作分析-免費閱讀
【正文】 (見講解 661頁 ) 工商管理系 ⑶固定資產的追溯調整 ? 固定資產的追溯調整包括：（ 1）執(zhí)行新制度時，固定資產折舊年限、預計凈殘值率的變化的追溯；（ 2）固定資產減值的追溯。 除此之外一律采用未來適用法 。 表結法不入賬 ， 只是作為調整分錄 ， 登記在科目余額表的工作底稿中 ， 作為編制新科目余額表的依據；賬結法是將這些分錄登記入賬 ， 形成04年初余額 。第四專題 施工企業(yè)新舊制度轉軌操作 工商管理系 一、轉換的要求：（制度 P264） ⒈ 執(zhí)行方案一； ⒉ 轉換時必須編制會計憑證 。 從會計檔案保管來說 ， 賬結法資料更全面 、 完整 ， 所以一次性工程項目部用賬結法更合適 。 工商管理系 ⒉一般操作步驟 ? 第一步 ， 計算執(zhí)行新制度的累積影響數 對比新舊制度下的賬務處理的差異分析計算：理論上應一直往前追溯 ， 但實務上沒必要 ， 也是不可能的 。（見講解 664頁） 工商管理系 (4)工程施工的追溯調整 舊制度對工程結算收入和成本按照業(yè)主驗工計價單確認，并將已經驗工計價部分發(fā)生的工程成本結轉到工程結算成本。第一部分存貨的減值對應“存貨跌價準備 —— 預計合同損失準備”；第二部分存貨的減值對應“存貨跌價準備 —— 存貨跌價準備”科目。 工商管理系 重新分類 例： ? 其他應收款 —— 應收利息 20， 000 應收利息 20， 000 工商管理系 ? 專項工程支出 —— 專項工程物資 40， 000 —— 辦公樓工程 60， 000 → 工程物資 40， 000 在建工程 —— 辦公樓工程 60， 000 ? 待處理財產損溢 —— 待處理流動資產損溢 3000 —— 待處理固定資產損溢 2023 → 待處理財產損益 —— 執(zhí)行新制度前損失 5000 工商管理系 追溯調整 ? ⒈轉軌時追溯調整
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