【正文】 問如何進行納稅策劃？o 　策劃前：華強公司應(yīng)交所得稅額為：o （ 31000150003000） 33%=4290 元o 　顯然，企業(yè)交所得稅較高，為此，該公司決定在深圳設(shè)一家全資子公司專門負責(zé)對公司產(chǎn)品的銷售工作，總公司只專注于生產(chǎn)。固定資產(chǎn)投資方式又叫做折舊杠桿效應(yīng)。付清之后，機器就歸企業(yè)所有。 到汽車租賃公司租一輛汽車，租期 3個月。不同的籌資方式對應(yīng)不同的籌資渠道，形成不同的資本結(jié)構(gòu)，也讓企業(yè)產(chǎn)生不同的稅負。什么時候進入費用、進入多少，取決于資產(chǎn)的處理方法。這樣，既可以取得抵稅效應(yīng)，又可以防范財務(wù)風(fēng)險和稅務(wù)風(fēng)險。（ 2）增資擴股的策劃要點 在增資擴股中，對以土地、房屋權(quán)屬作價入股或作為出資投入企業(yè)的，征收契稅。如果把它從企業(yè)集團內(nèi)部分立出來，單獨設(shè)立公司，經(jīng)營高科技業(yè)務(wù)，就會享受高科技企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。 存續(xù)分立是指原企業(yè)存續(xù)，而其一部分分出、派生設(shè)立為一個或數(shù)個新企業(yè)的行為。企業(yè)分立的稅務(wù)策劃要點 吸收合并是指一個企業(yè) “ 繼續(xù)存在 ” ，同時吸收其他企業(yè)的合并行為。（ 2）分公司與子公司的比較 在法律上，分公司不是獨立法人，它以總公司名義從事經(jīng)營活動；而子公司是一個獨立的法人實體，可以按照自己的意愿參與市場經(jīng)濟活動。 —— 投資方向的選擇 投資干點什么，這是投資人首先要考慮的問題，也是企業(yè)的經(jīng)營內(nèi)容問題。　　應(yīng)納房產(chǎn)稅＝ 20230012% ＝ 24000（元） 　　應(yīng)納營業(yè)稅＝ 300020% ＋100003% ＝ 600＋ 300＝ 900（元） 稅法規(guī)定，保齡球適用營業(yè)稅稅率 20%，文化體育稅率 3%。o 　 如張某不領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照 （ 并符合上述三個條件 ） 而是仍以賓館名義經(jīng)營，則賓館每年只需按房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅 [200 （ 1－ 30%） %] ，節(jié)稅 。 １、要注意將不同應(yīng)稅行為的營業(yè)額分別核算記賬：根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》第三條規(guī)定： “ 納稅人有不同稅目應(yīng)稅行為的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目的營業(yè)額、轉(zhuǎn)讓額、銷售額；未分別核算營業(yè)額的，從高適用稅率。　 銷售化妝品應(yīng)納消費稅 ＝（ 25＋ 8＋ 10）10030% ＝ 1290（元） 2023年元月份，向某商場銷售化妝品及護膚護發(fā)品一批，其中，化妝品包括香水 100瓶，（單價 30元）、指甲油 100瓶（單價 10元）、口紅 100支（單價 15元）；護膚護發(fā)品包括浴液 100瓶（單價 25元）、摩絲 100瓶（單價 8元）、護發(fā)素100瓶（單價 14元）。按照習(xí)慣做法，將產(chǎn)品包裝后再銷售給商家，則：每套應(yīng)納消費稅＝（30+10+15+25+8+2+10+5） 30% ＝ （元） 若改變做法，將上述產(chǎn)品先分別銷售給商家，再由商家包裝后對外銷售，則香皂免征消費稅（財稅 [2023]145號），化妝工具及小工藝品不征消費稅： 每套應(yīng)納消費稅＝（ 30+10+15） 30%+ （ 25+8） 8%＝ +＝ （元）； 　 每套化妝品節(jié)稅額＝ － ＝ （元）。?。ㄈ┮酝赓徎蛭屑庸な栈氐囊讯悓嵞镜匕鍨樵仙a(chǎn)的實木地板。定額稅率為 /斤（ 500克）或 元 /500毫升。因此，當(dāng)稅率為 30％時，后者比前者節(jié)稅 [(2萬 30 ％ )＝ 6000元 ]6干元整。o 但在下列幾種情況下存在節(jié)稅的機會： 第一， 納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的，銷售額按同類消費品的銷售價格確定，在確定時，按偏低一點的價格確定就能節(jié)省消費稅，在沒有同類消費品的銷售價格情況下，按組成計稅價格確定?！　?(一 )受托方不墊付資金；　　 (二 )銷貨方將發(fā)票開具給委托方，并由受托方將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給委托方；　　 (三 )受托方按銷售方實際收取的銷售額和增值稅額 (如系代理進口貨物則為海關(guān)代征的增值稅額 )與委托方結(jié)算貨款，并另外收取手續(xù)費。（降低同期銷售價格）o （２）還本銷售方式 ：納稅人采取還本銷售方式銷售貨物，不得從銷售額中減除還本支出。由于發(fā)出貨物時，沒有收到貨款，而沒有申報納稅，受到國稅部門的查處?！　?企業(yè)無自有車輛，請外面的運輸公司運輸貨物，這類業(yè)務(wù)一般有企業(yè)直接支付運費或代購貨方墊付運費兩種形式并以合同形式明確。工程完工后，該廠給移動公司開具發(fā)票，并收回了貨款 (含施工安裝費 )。o 【操作案例 7】技術(shù)轉(zhuǎn)讓與設(shè)備轉(zhuǎn)讓 ： 某大專院校于2023年 11月轉(zhuǎn)讓一項新技術(shù)，取得轉(zhuǎn)讓收入 80萬元。需要解釋的是：出現(xiàn)混合行為，涉及到的貨物和非應(yīng)稅勞務(wù)是直接為銷售一批貨物而做出的，兩者之間是緊密相連的從屬關(guān)系。平衡避稅法由此產(chǎn)生：o 　　當(dāng)銷項稅 進項稅時為應(yīng)納稅額。當(dāng)然，預(yù)估折扣率測算得越準確，結(jié)算時的折扣調(diào)整額就越小。o 【操作案例 5】 采購方比喻采購 1萬 10萬臺以內(nèi)的冰箱時，銷售方給予對方 9折的優(yōu)惠，在銷售發(fā)票中體現(xiàn)的折扣優(yōu)惠也是 9折。在實際經(jīng)濟活動中，企業(yè)銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)時，并不一定按原價銷售，而為促使購貨方多買貨物，往往給予購貨方較優(yōu)惠的價格，并在購銷合同中予以明確。 （ 1＋ 13%） 13% ＋ 4005000247。折分銷售策劃技巧與案例o 　　 納稅對經(jīng)濟的調(diào)節(jié)作用，決定了稅法制定者有時會對不同產(chǎn)品制定不同的稅率。二是利用稅率差異技術(shù)，調(diào)整內(nèi)部定價，充分享受低稅率的優(yōu)惠，以達節(jié)稅之目的 ．o 【操作案例 2】 某農(nóng)機生產(chǎn)廠家，主營農(nóng)機，兼營農(nóng)機配件、通用機械，增值稅一般納稅人。【操作案例 1】調(diào)濟商品，對開發(fā)票，擴大銷售額 因為，資本（股本）總是要參加企業(yè)稅后凈利潤的分配的，而負債費用則可以在稅前扣除，抵減應(yīng)納稅所得額。 （五） 籌資成本抵扣法： （二）因素分解法： B平價A企業(yè)（高稅率）C企業(yè)（低稅率區(qū)域或享受優(yōu)惠 A高價B企業(yè) o （ 2）轉(zhuǎn)讓定價方法的思路：o ① 利用商品交易的策劃： ② 利用原材料和零部件購銷的策劃： ③利用固定資產(chǎn)購建的策劃： ④ 利用提供勞務(wù)的策劃： ⑤ 利用無形資產(chǎn)的策劃： ⑥ 利用租賃業(yè)務(wù)的策劃： A、利用租金高低來轉(zhuǎn)移利潤； B、利用不同國家折舊政策的差異來進行納稅策劃，； C、先出售后租回： ⑦ 利用借款費用的策劃。如：接受第三方發(fā)票等。比如，電子商務(wù)的征稅問題，目前世界上正處于爭論不休階段。從根本上講，稅收策劃應(yīng)歸結(jié)于企業(yè)財務(wù)管理的范疇，它的目標(biāo)是由企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)決定的，即實現(xiàn)企業(yè)所有者財富最大化。o 其三 任何一個國家再完美的稅法也有漏洞和盲區(qū)，它體現(xiàn)在兩個層次：一是某個稅法自身的不足；二是各稅種綜合形成的稅法體系不完備。稅收策劃是政府予以引導(dǎo)和鼓勵的，政府甚至?xí)e極指導(dǎo)或輔導(dǎo)納稅人調(diào)整產(chǎn)業(yè)政策，并針對實際情況，頒布一系列為納稅人落實稅收優(yōu)惠利益的政策、法規(guī)。o (混合銷售案例 ) ４、避稅與策劃的區(qū)別　　 （ 1）法律與道義上的區(qū)別： 根據(jù)我國的稅收法定原則一一國家征稅必須有法律上的依據(jù)，法無明文規(guī)定的不能征稅。今天，我想引導(dǎo)現(xiàn)場的代表以策劃的思路來分析該案， 您覺得有策劃的可能嗎？一、稅務(wù)策劃的概念 （一）稅務(wù)策劃概念說o １、什么是稅務(wù)策劃？o 　 　 －－又稱合法節(jié)稅，是指納稅人根據(jù)納稅法律法規(guī)的規(guī)定，通過對自身或關(guān)聯(lián)企業(yè)的經(jīng)營、投資的各個環(huán)節(jié)預(yù)先進行的統(tǒng)一策劃和安排，并對多種納稅方案進行比對分析和優(yōu)化選擇，以最大限度地規(guī)避納稅風(fēng)險和實現(xiàn)稅負相對最小化、經(jīng)濟效益最大化目的一系列理財管理活動。稅務(wù)策劃篇最新稅制稅務(wù)策劃及案例分析演講稿中國稅務(wù)律師：陳建昌 祝賀陳老師赴 新西蘭 做精彩財稅演講，并受到新籍華人的高度評價！ 20231021奧克蘭市序言：時尚納稅理念說o ☆“ 依法納稅 ” 理念的變革。 o ☆ “ 合理策劃，依法納稅 ” 將成為目前最時尚、最推崇的納稅理念。 ２、什么是偷稅，如何處理？o 納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)納稅機關(guān)通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。為此，政府不能對納稅人以道德的名義提出額外要求，納稅人也只應(yīng)根據(jù)稅法要求負擔(dān)其法定的稅收義務(wù)，只要不違法，只要能合理避稅都應(yīng)被允許。 這種漏洞和盲區(qū)也正是稅收策劃的極好空間。也就是說，在策劃稅收方案時，不能一味地考慮稅收成本的降低，而忽略因該策劃方案的實施引發(fā)的其他費用的增加或收入的減少，必須綜合考慮采取該稅收策劃方案是否能給企業(yè)帶來絕對的收益。 WTO組織在美國的西雅圖市召開的二十世紀最后一次協(xié)調(diào)會上正在進行著有趣的爭論。o “ 按章納稅 ” 的風(fēng)險： 即日常的納稅核算從表面或局部的角度看是按規(guī)定去操作了，但是由于對有關(guān)稅收政策的精神把握不到位，實質(zhì)上形成偷稅，從而引起納稅處罰。o 注：圖解 A B CA：一般的定價轉(zhuǎn)移方式圖解：A與 B關(guān)聯(lián)企業(yè)為了共同利益而進行的定向商品或非商品交易，目的是為了 利潤轉(zhuǎn)移。（低稅率或享受優(yōu)惠）B：利用 C企業(yè)搭橋?qū)?B 進行定價轉(zhuǎn)移的方式圖解： ）B企業(yè)（低稅率區(qū)域或享受優(yōu)惠 o 美國杜邦公司在對企業(yè)財務(wù)情況和經(jīng)濟效益進行分析時，是以凈資產(chǎn)收益率為核心，采用因素分解法，揭示各因素對凈資產(chǎn)收益率的影響，稱為杜邦分析法，又稱杜邦財務(wù)分析體系，簡稱杜邦體系。o o 我們可以根據(jù)財務(wù)杠桿效應(yīng)來合理確定企業(yè)資本結(jié)構(gòu)，當(dāng)企業(yè)息稅前資產(chǎn)收益率大于借款費用率時，在避免財務(wù)風(fēng)險的前提下，可以適當(dāng)擴大負債，把負債成本在稅前扣除，運用財務(wù)杠桿效應(yīng)加大稅前扣除，降低所得稅費用，增加投資人的回報。o 由于目前商業(yè)企業(yè)嚴格執(zhí)行年銷售額 180萬元的標(biāo)準認定一般納稅人資格，企業(yè)經(jīng)營規(guī)模小，意味著沒有取得一般納稅人身份的資格，對于會計核算本身較健全的企業(yè)，若只是因為年銷售額達不到 180萬元的標(biāo)準，就被劃定為小規(guī)模納稅人，這是不公平的。 2023年元月份，向農(nóng)機公司（小規(guī)模納稅人）銷售拖拉機 10臺，每臺不含稅售價 8萬元，銷售農(nóng)機配件一批，不含稅售價 50萬元?！∩鲜鰳I(yè)務(wù)總含稅售價為： 108 （ 1＋ 13%）＋ 50 （ 1＋17%）＝ ＋ ＝ （萬元）。例如，農(nóng)機配件的增值稅稅率為 17%，而農(nóng)機的增值稅稅率為 13%；根據(jù)市場的需求，有時候企業(yè)會將不同稅率的同類產(chǎn)品進行組合，形成一種新的配套產(chǎn)品（或稱組合產(chǎn)制品）對外銷售，根據(jù)稅法規(guī)定，這時應(yīng)按照配套產(chǎn)品的適用稅率計算繳納稅務(wù)。 （ 1＋ 17%） 17% ＝3773451＋ 290598＝ 4064049（元）； 在實際操作中，購買方只需買一輛拖拉機，同時購買一把鐵鏟子，回去進行簡單組裝便成為 “ 掘土機 ” 。稅法規(guī)定折扣銷售可按余額作為應(yīng)稅銷售額申報納稅，但其條件卻過于苛刻，即每一筆銷售折扣額必須在同一張發(fā)票上分別注明，才可從銷售收入中減除。一旦采購方購貨數(shù)量將要接近合同協(xié)議的最大值（比喻 8萬臺）時，則在最后的幾批采購中將給予大于目標(biāo)折扣率（ 8折）的折扣優(yōu)惠，比喻 6折或 7折（在最后的幾批銷售發(fā)票中注明），以此來平衡前期折扣水平，并在總體上把握采購冰箱 8折的優(yōu)惠目標(biāo)值。方法四： 紅字沖銷法o 關(guān)于納稅人折扣折讓行為開具紅字增值稅專用發(fā)票問題的通知 國稅函〔 2023〕 1279號o 各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局：?　　 近接部分地區(qū)詢問，因市場價格下降等原因，納稅人發(fā)生的銷售折扣或折讓行為應(yīng)如何開具紅字增值稅專用發(fā)票。如果應(yīng)納稅額過大時，我們可以適當(dāng)加大商品或主要原材料的采購力度，增加進項稅以緩解銷項稅的壓力，從而達到合理避稅的目的。它與一般既從事這個稅項目、又從事那個稅的應(yīng)稅項目，兩者之間卻沒有直接從屬關(guān)系的兼營行為，是完全不同的。其中：技術(shù)資料收入 50萬元，樣機收入 30萬元。 o 　 假如該公司 2023年施工安裝收入 60萬元，工程材料銷售為 50萬元，則該混合銷售行為不納增值稅。要降低稅負，可以采用代墊運費的方式進行操作。在補繳稅款、滯納金和罰款后， A公司不禁有這樣的疑問：銷售貨物，能不能選擇納稅時間。（考慮利息收入問題）o （３）價格明顯偏低或無銷售價格銷售： 納稅人因銷售價格明顯偏低或無銷售價格等原因，按規(guī)定需組成計稅價格確定銷售額的，其組價公式中的成本利潤率為 10%。o *代銷貨物行為 。組成計稅價格為 ：o 組成計稅價格 ＝ (成本十利潤 )/(1一消費稅稅率 )o 從節(jié)稅角度看，應(yīng)當(dāng)縮小成本和利潤有利于節(jié)稅。　 扣除外購已稅消費品的買價策略：o 根據(jù)《消費稅若干具體問題規(guī)定》，可以扣除外購已稅消費品的買價計算消費稅。從量定額稅的計量單位按實際銷售商品重量確定 ,如果實際銷售商品是按體積標(biāo)注計量單位的 ,應(yīng)按 500毫升為 1斤換算 ,不得按酒度折算。?。ㄋ模┮酝赓徎蛭屑庸な栈氐囊讯愂X油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品。 o 稅法