中國企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理-免費(fèi)閱讀
【正文】 董事會(huì)和管理層根據(jù)公司風(fēng)險(xiǎn)承受能力、風(fēng)險(xiǎn)偏好選擇風(fēng)險(xiǎn)管理策略。 ? (A) 對(duì)建立及保持內(nèi)部控制負(fù)責(zé)； ? (B) 設(shè)計(jì)了所需的內(nèi)部控制，以保證這些官員能知道該公司及其并表子公司的所有重大信息，尤其是報(bào)告期內(nèi)的重大信息； ? (C) 評(píng)價(jià)公司的內(nèi)部控制在簽署報(bào)告前 90天內(nèi)的有效性； ? (D) 在該定期報(bào)告中發(fā)布他們上述評(píng)價(jià)的結(jié)論； ? (E) 強(qiáng)調(diào)公司管理層建立和維護(hù)內(nèi)部控制系統(tǒng)及相應(yīng)控制程序充分有效的責(zé)任； ? (F) 發(fā)行人管理層最近財(cái)政年度末對(duì)內(nèi)部控制體系及控制程序有效性的評(píng)價(jià)； 九、董事會(huì)在風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制中的作用 (續(xù) ) ? 董事應(yīng)最少每年檢討一次發(fā)行人及其附屬公司的內(nèi)部監(jiān)控系統(tǒng)是否有效，并在 《 企業(yè)管治報(bào)告 》 中向股東匯報(bào)已經(jīng)完成有關(guān)檢討。 六、自上而下，全員參與 ? 內(nèi)部控制是董事會(huì)的責(zé)任 ? 內(nèi)部控制不僅是某個(gè)部門的事，而且是所有部門的事 ? 內(nèi)部控制不僅是領(lǐng)導(dǎo)的事，而且是全體員工的事 ? 不僅執(zhí)行是全員參與，設(shè)計(jì)也要全員、全過程參與 內(nèi)部控制的核心是權(quán)利與責(zé)任的統(tǒng)一。解決航船如何不遇險(xiǎn)的問題 。 管理行為模式不同 三、缺乏良好的控制環(huán)境 內(nèi)部控制環(huán)境是內(nèi)部控制是否有效的關(guān)鍵因素。 ? 西方總是以個(gè)體的對(duì)立看事物 ，形成他們的 “ 制衡思想 ” 并發(fā)展為 “ 經(jīng)由談判分出大小或是非 ， 以便共同遵行的制衡行為 ” 。 企業(yè)管理在風(fēng)險(xiǎn)問題上的三個(gè)層面劃分 ? 就防范企業(yè)所面臨的全部風(fēng)險(xiǎn)達(dá)到既防止出錯(cuò)又創(chuàng)造效益的目標(biāo)來說，內(nèi)控只是風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)組成部分，使風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制更可靠。 外因是變化的條件，內(nèi)因是變化的根據(jù)，外因通過內(nèi)因而起作用。 如何控制，取決于成本 ——效益的平衡。 ” （ 經(jīng)濟(jì)學(xué)家韋伯斯特 ） 風(fēng)險(xiǎn)管理是通過針對(duì)一系列不同層面風(fēng)險(xiǎn)的管理控制活動(dòng)，將不確定性對(duì)公司發(fā)展的影響降低到最低程度。 風(fēng)險(xiǎn)會(huì)使企業(yè)盈或虧 ，成功或失敗 , 這需要看企業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)的能力 。 三、在人類歷史的發(fā)展過程中，為了適應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，內(nèi)部控制實(shí)踐經(jīng)歷了不同的階段 1905～ 1936 1997 1988 1949～ 1958 2023 大 小 早期 內(nèi)控的范圍和影響 ： 保護(hù)現(xiàn)金和資產(chǎn)安全及賬簿記錄的準(zhǔn)確性 階段 ： 融入了控制環(huán)境及控制程序 段 ： 形成 COSO框架，增加了遵從性目標(biāo) 內(nèi)控活動(dòng)可以追溯到人類社會(huì)發(fā)展早期，例如古羅馬采取的“雙人記帳制度”和我國西周時(shí)的周禮審計(jì)制度 趨勢：全面風(fēng)險(xiǎn)管理 –部牽制概念， AICPA 接受 –AICPA頒布 《 審計(jì)準(zhǔn)則公告第55號(hào) 》 提出內(nèi)部控制結(jié)構(gòu) –AICPA發(fā)布了 《 審計(jì)準(zhǔn)則公告第 78號(hào)》 ，全面接受COSO報(bào)告的內(nèi)容 ： 增加了管理控制以提高經(jīng)營效率 –AICPA首次提出內(nèi)部控制的定義 每個(gè)階段并不意味著對(duì)前一階段的否定 ,而是在其基礎(chǔ)上的提升 經(jīng)濟(jì)周期是人類本性所導(dǎo)致的必然結(jié)果 。 ? 人對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的好惡及應(yīng)對(duì)策略影響其行為軌跡 ,甚至偏離既定目標(biāo)。 控制活動(dòng) ，旨在用計(jì)劃標(biāo)準(zhǔn)來衡量所取得的成果，并糾正發(fā)現(xiàn)的偏差，以保證計(jì)劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。 而這恰好是內(nèi)控審計(jì)部門的用武之地 。 美國的內(nèi)部控制理論與實(shí)務(wù) ,特別是薩班斯法案 ， 正是根植于這一土壤 。 ? 監(jiān)管要求 : 薩班斯法案： 完全市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境，成熟的投資者，重點(diǎn)監(jiān)管財(cái)務(wù)信息，目的是保護(hù)資本市場秩序；解決航船遇險(xiǎn)的真實(shí)披露問題。 ? 圍繞內(nèi)控建設(shè)目標(biāo) ? 與管理模式、組織結(jié)構(gòu)相適應(yīng) ? 首先考慮公司層面的風(fēng)險(xiǎn)控制 ? 從風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估入手，抓住內(nèi)控建設(shè)的主要問題 四、統(tǒng)一理論基礎(chǔ) 統(tǒng)一的理論基礎(chǔ)，是內(nèi)控設(shè)計(jì)有效性的保證。 ? 在決定內(nèi)部控制政策，并在此基礎(chǔ)上評(píng)估特定環(huán)境下內(nèi)部控制的構(gòu)成時(shí)，董事會(huì)應(yīng)對(duì)以下問題進(jìn)行深入思考： (1)公司面臨風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)和程度； (2)公司可承受風(fēng)險(xiǎn)的程度和類型； (3)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性； (4)公司減少事故的能力及對(duì)已發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的影響； (5)實(shí)施特殊風(fēng)險(xiǎn)控制的成本，以及從相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理中獲取的利益。 董事會(huì)和管理層根據(jù)公司的風(fēng)險(xiǎn)偏好設(shè)定戰(zhàn)略目標(biāo)。董事會(huì)及管理層應(yīng)通過內(nèi)控制度的檢查
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