中國企業(yè)內部控制與風險管理-免費閱讀
【正文】 董事會和管理層根據(jù)公司風險承受能力、風險偏好選擇風險管理策略。 ? (A) 對建立及保持內部控制負責； ? (B) 設計了所需的內部控制，以保證這些官員能知道該公司及其并表子公司的所有重大信息，尤其是報告期內的重大信息； ? (C) 評價公司的內部控制在簽署報告前 90天內的有效性； ? (D) 在該定期報告中發(fā)布他們上述評價的結論； ? (E) 強調公司管理層建立和維護內部控制系統(tǒng)及相應控制程序充分有效的責任； ? (F) 發(fā)行人管理層最近財政年度末對內部控制體系及控制程序有效性的評價； 九、董事會在風險管理與內部控制中的作用 (續(xù) ) ? 董事應最少每年檢討一次發(fā)行人及其附屬公司的內部監(jiān)控系統(tǒng)是否有效，并在 《 企業(yè)管治報告 》 中向股東匯報已經完成有關檢討。 六、自上而下，全員參與 ? 內部控制是董事會的責任 ? 內部控制不僅是某個部門的事，而且是所有部門的事 ? 內部控制不僅是領導的事，而且是全體員工的事 ? 不僅執(zhí)行是全員參與，設計也要全員、全過程參與 內部控制的核心是權利與責任的統(tǒng)一。解決航船如何不遇險的問題 。 管理行為模式不同 三、缺乏良好的控制環(huán)境 內部控制環(huán)境是內部控制是否有效的關鍵因素。 ? 西方總是以個體的對立看事物 ，形成他們的 “ 制衡思想 ” 并發(fā)展為 “ 經由談判分出大小或是非 ， 以便共同遵行的制衡行為 ” 。 企業(yè)管理在風險問題上的三個層面劃分 ? 就防范企業(yè)所面臨的全部風險達到既防止出錯又創(chuàng)造效益的目標來說，內控只是風險管理的一個組成部分，使風險防范機制更可靠。 外因是變化的條件，內因是變化的根據(jù)，外因通過內因而起作用。 如何控制，取決于成本 ——效益的平衡。 ” （ 經濟學家韋伯斯特 ） 風險管理是通過針對一系列不同層面風險的管理控制活動，將不確定性對公司發(fā)展的影響降低到最低程度。 風險會使企業(yè)盈或虧 ，成功或失敗 , 這需要看企業(yè)管理風險的能力 。 三、在人類歷史的發(fā)展過程中，為了適應社會經濟的發(fā)展，內部控制實踐經歷了不同的階段 1905～ 1936 1997 1988 1949～ 1958 2023 大 小 早期 內控的范圍和影響 ： 保護現(xiàn)金和資產安全及賬簿記錄的準確性 階段 ： 融入了控制環(huán)境及控制程序 段 ： 形成 COSO框架，增加了遵從性目標 內控活動可以追溯到人類社會發(fā)展早期，例如古羅馬采取的“雙人記帳制度”和我國西周時的周禮審計制度 趨勢：全面風險管理 –部牽制概念， AICPA 接受 –AICPA頒布 《 審計準則公告第55號 》 提出內部控制結構 –AICPA發(fā)布了 《 審計準則公告第 78號》 ，全面接受COSO報告的內容 ： 增加了管理控制以提高經營效率 –AICPA首次提出內部控制的定義 每個階段并不意味著對前一階段的否定 ,而是在其基礎上的提升 經濟周期是人類本性所導致的必然結果 。 ? 人對風險的好惡及應對策略影響其行為軌跡 ,甚至偏離既定目標。 控制活動 ，旨在用計劃標準來衡量所取得的成果，并糾正發(fā)現(xiàn)的偏差，以保證計劃目標的實現(xiàn)。 而這恰好是內控審計部門的用武之地 。 美國的內部控制理論與實務 ,特別是薩班斯法案 ， 正是根植于這一土壤 。 ? 監(jiān)管要求 : 薩班斯法案： 完全市場經濟環(huán)境，成熟的投資者，重點監(jiān)管財務信息，目的是保護資本市場秩序；解決航船遇險的真實披露問題。 ? 圍繞內控建設目標 ? 與管理模式、組織結構相適應 ? 首先考慮公司層面的風險控制 ? 從風險評估入手，抓住內控建設的主要問題 四、統(tǒng)一理論基礎 統(tǒng)一的理論基礎，是內控設計有效性的保證。 ? 在決定內部控制政策，并在此基礎上評估特定環(huán)境下內部控制的構成時，董事會應對以下問題進行深入思考： (1)公司面臨風險的性質和程度； (2)公司可承受風險的程度和類型； (3)風險發(fā)生的可能性； (4)公司減少事故的能力及對已發(fā)生風險的影響； (5)實施特殊風險控制的成本，以及從相關風險管理中獲取的利益。 董事會和管理層根據(jù)公司的風險偏好設定戰(zhàn)略目標。董事會及管理層應通過內控制度的檢查
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