【正文】 2023年 1月 28日星期六 下午 11時 29分 26秒 23:29: 1最具挑戰(zhàn)性的挑戰(zhàn)莫過于提升自我。 2023年 1月 28日星期六 11時 29分 26秒 23:29:2628 January 2023 1空山新雨后，天氣晚來秋。 下午 11時 29分 26秒 下午 11時 29分 23:29: 沒有失敗，只有暫時停止成功！。 , January 28, 2023 雨中黃葉樹，燈下白頭人。 12月 31日的即期匯率為 。 該項設備屬于企業(yè)的固定資產(chǎn)，在購入時已按當日即期匯率折算為人民幣 4 080 000元。假定 20 7年 8月 31日的即期匯率為 1美元＝。 （二）匯兌差額的結(jié)轉(zhuǎn)方法 三、匯兌差額的賬務處理 財務費用 —— 匯兌差額 企業(yè)經(jīng)營期間外幣貨幣性項目產(chǎn)生的匯兌差額 相關(guān)賬戶 企業(yè)經(jīng)營期間外幣非貨幣性項目的期末調(diào)整差 資本化 外幣專門借款匯兌差額 企業(yè)籌建期間、清算期間發(fā)生的匯兌差額 管理費用、清算損益 （一）外幣貨幣性項目 (moary items)的處理 企業(yè)持有的 貨幣 和將以 固定或可確定金額的貨幣 收取的資產(chǎn)或者償付的負債。 【例題】 某公司以人民幣為記賬本位幣，20 9年 2月 1日，與美國 ABC公司簽訂投資合同，當日收到 ABC公司投入資本 70 000美元，當日即期匯率為 1美元＝ ，合同約定的匯率為 1美元＝ 。 非外幣賬戶：可僅按記賬本位幣記賬 外幣賬戶：登記外幣金額、折算記賬本位幣金額（ 復幣記賬 ） 借：應收外匯賬款 —— 美元戶 （ US＄ 400 000 ） 2 540 000 Foreign currency accounts payable 貸：自營出口銷售收入 2 540 000 Selfemployed export sales revenue (二 )外幣借貸業(yè)務的賬務處理 短期外匯借款 (shortterm foreign currency loan )是指企業(yè)借入的期限在一年以下的外匯借款。 即將購貨與付款、銷貨與收款作為兩筆會計業(yè)務處理。 第 二 章 外幣業(yè)務核算 外幣交易 (foreign currency transactions 外幣交易 借入、借出外幣資金 買入、賣出以外幣 計價的商品、勞務 其他以外幣計價、 結(jié)算的交易 出口商品 進口設備 投資外幣股票 結(jié)匯 售匯 接受外幣現(xiàn)金捐贈 二、外幣業(yè)務的核算方法 （一）外幣業(yè)務的記賬方法 (unified accounting method for allocated foreign currency )： 是指以某一種貨幣（比如人民幣）作為記賬本位幣統(tǒng)一設賬和記賬，企業(yè)發(fā)生外幣業(yè)務時必須及時折算為記賬本位幣記賬的一種記賬方法。 （二）記賬本位幣的變更 企業(yè)管理當局根據(jù)實際情況確定的記賬本位幣 只有一種 貨幣。 分析：先將港幣兌成人民幣，再用人民幣換成美元。 （二）匯率的標價方法 (direct quotation) （ indirect quotation） 第 二 章 外幣業(yè)務核算 1＄＝ ￥ 1 ￥＝ ＄ 外幣的數(shù)額固定不變，匯率的升降均 以本幣數(shù)額的變化來表示 本幣的數(shù)額固定不變，匯率的升降均 以外幣數(shù)額的變化來表示 我國 （二）匯率的分類 第 二 章 外幣業(yè)務核算 記賬匯率和賬面匯率 ? 記賬匯率是指企業(yè)發(fā)生外幣業(yè)務進行會計處理時所采用的匯率。 即期匯率和遠期匯率 ? 即期匯率（現(xiàn)匯匯率）： 外匯買賣成交后兩個營業(yè)日內(nèi)進行成交的匯率 ? 遠期匯率（期匯匯率）： 在遠期市場進行遠期外匯交易的匯率 o 2023年 4月 1日，現(xiàn)匯匯率為＄ 100＝￥ 800 o 2023年 4月 1日，某公司買入金額為＄ 1000、兩個月到期的期匯合同一張，約定匯率為＄ 100＝￥ 812 o 2023年 6月 1日，現(xiàn)匯匯率為＄ 100＝￥ 820 ?升水 ： 遠期匯率高于即期匯率（直接標價法） ?貼水 ： 遠期匯率低于即期匯率（直接標價法） 即期匯率 即期匯率 遠期匯率 外幣 A 買入價 人民幣 賣出價 外幣 B 【舉例】某公司持有 HKD10 000元，擬在中國銀行兌換 USD。 ?基本匯率： 本國貨幣與 “ 關(guān)鍵貨幣 ” 對比確定 US$100 = RMB￥ 800 關(guān)鍵貨幣一般選用美元 ?套算匯率： 兩種貨幣通過第三國中介推算得出 US$1= US$1＝ 則推算得出： SF1＝ （ ） 或： DM1＝ （ ） 基本匯率和套算匯率 三、外匯賬戶的開立和管理 ? 外匯賬戶：境內(nèi)機構(gòu)、駐華機構(gòu)、個人及來華人員以可自由兌換貨幣在開戶金融機構(gòu)開立的賬戶。 采購原料款以澳元借款取得，比重較大 ： 澳元 （三）外幣交易與折算 1 外幣交易 ： 是指以外幣計價或者結(jié)算的交易。 借：銀行存款 — 美元戶 （ USD5000 ） 33 500 貸：應收外匯賬款 （ USD5000 ） 32 500 自營出口銷售收入 1 000 第 二 章 外幣業(yè)務核算 【舉例】 某企業(yè)以人民幣為記賬本位幣。 【例題】 創(chuàng)智公司的記賬本位幣為人民幣。外商在中國境內(nèi)投資的形式主要是興辦中外合資經(jīng)營企業(yè)、中外合作經(jīng)營企業(yè)、外資企業(yè)和舉辦中外合資、合作項目。 二、匯兌差額的確認觀點與結(jié)轉(zhuǎn)方法 二、匯兌差額的確認觀點與結(jié)轉(zhuǎn)方法 （一）匯兌差額的確認 (affirmation ) 我國 (decentralization method of carrying over)是指企業(yè)外幣業(yè)務每結(jié)算一次或收付一次，就計算并結(jié)轉(zhuǎn)一次匯兌差額的方法 。 20 7年 8月 24日，向國外 B供貨商購入商品一批，商品已經(jīng)驗收入庫。 2023年 8月15日，進口一臺機器設備，設備價款 600 000美元，尚未支付，當日的即期匯率為 1美元＝ 。 11月 12日的即期匯率為 。 借：銀行存款 — — 人民幣戶 （ US＄ 40 000 ) 266 000 Cash in bank 財務費用 —— 匯兌差額 2 000 Financial expense—— Exchan