02項(xiàng)目二外幣業(yè)務(wù)核算-wenkub
2023-02-02 02:19:29 本頁面
【正文】 。該企業(yè) 對外 銷售一批價款為 5 000美元的貨物。 第 二 章 外幣業(yè)務(wù)核算 一般涉外企業(yè) 金融企業(yè) （二 )一項(xiàng)業(yè)務(wù)觀點(diǎn)與兩項(xiàng)業(yè)務(wù)觀點(diǎn) (Singletransaction idea)： 主張將外幣計(jì)價的商品或勞務(wù)的購銷業(yè)務(wù)，與其以后發(fā)生的外幣債權(quán)債務(wù)結(jié)算業(yè)務(wù)視為同一筆業(yè)務(wù)，即將購貨付款或銷貨收款視為一體。 2 外幣財(cái)務(wù)報(bào)表 ： 是指以外幣反映的財(cái)務(wù)報(bào)表 。 第二節(jié) 外幣業(yè)務(wù)的核算 1 該貨幣主要影響 商品和勞務(wù)銷售價格 ，通常以該貨幣進(jìn)行商品和勞務(wù)銷售價格的計(jì)價和結(jié)算 2 該貨幣主要影響 商品和勞務(wù)所需人工、材料和其他費(fèi)用，通常以該貨幣進(jìn)行上述費(fèi)用的計(jì)價和結(jié)算 3 融資活動 獲得的貨幣以及 保存從經(jīng)營活動中收取款項(xiàng) 所使用的貨幣。 中華人民共和國外匯管理?xiàng)l例（ ） 付匯 結(jié)匯 售匯 資本 項(xiàng)目 經(jīng)常 項(xiàng)目 術(shù)語 四、外匯收支業(yè)務(wù)的管理 一、記賬本位幣與外幣業(yè)務(wù) （一）記賬本位幣的確定 記賬本位幣 (recording currency)是企業(yè)經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境中的貨幣，是一個企業(yè)選定的用于反映企業(yè)經(jīng)營業(yè)績和財(cái)務(wù)狀況的貨幣。 =USD1 337 港幣中間價 （ +） /2= 美元中間價 （ +） /2= 借：銀行存款 ——美元戶 11 （ USD1 337 ） 貸：銀行存款 ——港幣戶 11 130 （ HKD10 000 ） 財(cái)務(wù)費(fèi)用 ——匯兌差額（損失） 注：真正結(jié)售匯時，用銀行買賣價（兌換） 發(fā)生業(yè)務(wù)記賬時用中間價（市場匯率） ? 某公司持有 EUR300 000元，擬在中國銀行兌換 USD。 試編制相應(yīng)的會計(jì)分錄。賬面匯率是過去的記賬匯率。第二章 外幣業(yè)務(wù)的核算 本章內(nèi)容： 外匯概述 1 匯兌差額的核算 3 外幣業(yè)務(wù)的核算 2 第一節(jié) 外匯概述 一、外匯 (Foreign Exchange， FX) （一）外匯的概念及其特點(diǎn) 第 二 章 外幣業(yè)務(wù)核算 動 態(tài) 國際匯兌 貨幣異地移動 貨幣之間兌換 外幣現(xiàn)鈔 外幣支付憑證 外幣有價證券 特別提款權(quán) 其他外匯資產(chǎn) 外匯 （ 靜態(tài) ） 以外幣表示的金融資產(chǎn) ＋ 可自由兌換 特點(diǎn) 常用外幣的貨幣符號及簡寫符號 （三）外匯的種類 (different kinds of foreign exchange ) 第 二章 外幣業(yè)務(wù)核算 二、外匯匯率（ Foreign Exchange Rates） （一）匯率的含義 是 一種貨幣單位用另一種貨幣單位所表示的價格，它是不同貨幣之間進(jìn)行兌換的折算標(biāo)準(zhǔn)。如采用先進(jìn)先出法確定匯率，其賬面匯率為先入賬而尚未支出的外幣的記賬匯率；如采用加權(quán)平均法確定匯率，其賬面匯率是各種記賬匯率的加權(quán)平均數(shù)。已知中國銀行當(dāng)天港幣買入價 ，賣出價 ；美元買入價 ，賣出價 。試編制該公司確認(rèn)匯兌損益的會計(jì)分錄。 外幣（ foreign currency） 一般是指記賬本位幣以外的貨幣 。 即根據(jù)融資活動獲得的資金占銷售收入比重大小，或企業(yè)通常留存的銷售收入的貨幣情況來確定。 3 外幣折算 ： 是指將外幣交易或外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算為記賬本位幣反映的過程 （交易日、資產(chǎn)負(fù)債表日）。 匯兌差額不予單獨(dú)確認(rèn) 。當(dāng) 日即期匯率為 ，企業(yè)在確認(rèn)銷售時，應(yīng)作如下分錄： (twotransaction idea) 主張 將以外幣計(jì)價的商品或勞務(wù)的購銷業(yè)務(wù)與其以后發(fā)生的債權(quán)債務(wù)的結(jié)算業(yè)務(wù)視為兩筆相對獨(dú)立經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 三 、交易日外幣交易初始確認(rèn)的賬務(wù)處理 【例題】創(chuàng)智公司 9月 8日從國外進(jìn)口原材料一批，價款共計(jì) 200 000美元，款項(xiàng)尚未支付，當(dāng)日即期匯率為 1美元 =（為簡化會計(jì)核算，原材料有關(guān)的增值稅、進(jìn)口關(guān)稅略）。假設(shè)不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)。 12月 1日，從中國銀行借入短期外幣借款 50 000美元，款項(xiàng)存入銀行，當(dāng)日即期匯率 1美元＝ 。 外幣投入資本與相應(yīng)的貨幣性項(xiàng)目的記賬本位幣金額相等， 不產(chǎn)生外幣資本折算差額 。 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否已結(jié)算 二、匯兌差額的產(chǎn)生（按來源分類） 不同貨幣兌換 （中間價與買入價、 賣出價不同） 外幣業(yè)務(wù)發(fā)生日匯 率和期末匯率不同 外幣業(yè)務(wù)交易發(fā)生 日匯率和結(jié)算日匯率 不同 已實(shí)現(xiàn) 未實(shí)現(xiàn) 已實(shí)現(xiàn)匯兌差額 ——交易差 ，發(fā)生外幣債務(wù) ：外幣金額＄ 10 000 折算匯率 記賬本位幣金額 ￥ 68 000 ：償還外幣債務(wù)＄ 10 000 折算匯率 記賬本位幣金額 ￥ 68 100 匯兌差額 100元 已實(shí)現(xiàn) 交易差 已實(shí)現(xiàn)匯兌差額 ——兌換差 ， 買入外幣 ＄ 10 000 折算匯率 （ 中間價 ） 折算匯率 （ 賣出價 ） 記賬本位幣金額 ￥ 68 000 記賬本位幣金額 ￥ 68 500 匯兌差額 500元 已實(shí)現(xiàn) 兌換差 未實(shí)現(xiàn)交易匯兌差額 ——調(diào)整差 ，發(fā)生外幣債務(wù) ：外幣金額＄ 10 000 ：期末外幣幣債務(wù)余額＄ 10 000 折算匯率 即期匯率 記賬本位幣金額 ￥ 68 000 記賬本位幣金額 ￥ 68 700 匯兌差額 700元 未實(shí)現(xiàn) 調(diào)整差 （一）匯兌差額的確認(rèn) (affirmation ) (cash basis opinion ) 這種觀點(diǎn)認(rèn)為，匯兌差額應(yīng)以實(shí)際實(shí)現(xiàn)數(shù)為準(zhǔn)，即發(fā)生的外匯業(yè)務(wù)未結(jié)算時不應(yīng)發(fā)生匯兌差額。 （二）匯兌差額的結(jié)轉(zhuǎn)方法 交 易 發(fā) 生 日 外幣賬戶增加 外幣賬戶減少 記賬匯率 記賬匯率 除外幣兌換外 不產(chǎn)生匯兌差額 資產(chǎn)負(fù)債表 日 外幣賬戶外幣余額 期末即期匯率 外幣賬戶原記賬本位幣余額 計(jì)算、結(jié)轉(zhuǎn) 匯兌差額 調(diào)整差 兌換差 二種方法最終計(jì)算結(jié)果是相同的。20 7年 12月 4日，向國外乙公司出口商品一批，貨款共計(jì) 60 000美元，貨款尚未收到，當(dāng)日即期匯率為 1美元＝ 。當(dāng)日即期匯率為 1美元＝ 元人民幣。 其已在交易發(fā)生日按當(dāng)日即期匯率折算，資產(chǎn)負(fù)債表日不應(yīng)改變其原
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