【正文】 虛開稅款數(shù)額 10萬元以上的，屬于“虛開的稅款數(shù)額較大”；具有下列情形之一的，屬于“有其他嚴重情節(jié)”：（ 1）因虛開增值稅專用發(fā)票致使國家稅款被騙取 5萬元以上的；（ 2）具有其他嚴重情節(jié)的。 3. 一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，專用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤? 《 信息表 》 電子信息或紙質(zhì)資料到稅務(wù)機關(guān)對 《 信息表 》 內(nèi)容進行系統(tǒng)校驗。 ◆ 《 財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅納稅人放棄免稅權(quán)有關(guān)問題的通知 》 （財稅 【 2023】127號）第二條規(guī)定： 放棄免稅權(quán) 的納稅人符合一般納稅人認定條件尚未認定為增值稅一般納稅人的，應(yīng)當按現(xiàn)行規(guī)定認定為 增值稅一般納稅人 ，其銷售的貨物或勞務(wù) 可開具增值稅專用發(fā)票 。 【 注 】 一般納稅人納入 防偽稅控系統(tǒng)漢字防偽項目管理 的不可匯總 開具增值稅專用發(fā)票（公告 【 2023】 79號）。 第十二條 納稅人向其他個人出租不動產(chǎn)，不得開具或申請代開增值稅專用發(fā)票。（ 1+5%） 5% （三）個體工商戶出租住房，按照以下公式計算應(yīng)預(yù)繳稅款： 應(yīng)預(yù)繳稅款＝含稅銷售額247。 小規(guī)模納稅人出租不動產(chǎn)如何計稅 （二）其他個人出租不動產(chǎn)（不含住房），按照 5%的征收率計算應(yīng)納稅額，向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關(guān)申報納稅。 出租 4月 30日前取得的不動產(chǎn)如何計稅 （二）一般納稅人出租其 2023年 5月 1日后取得的不動產(chǎn)，適用一般計稅方法計稅。 ，在納入營改增試點之日前已繳納營業(yè)稅，營改增試點后因 發(fā)生退款減除營業(yè)額 的，應(yīng)當向原主管地稅機關(guān)申請 退還已繳納的營業(yè)稅 。 第十四條 納稅人未按照本辦法有關(guān)規(guī)定抵扣不動產(chǎn)和不動產(chǎn)在建工程進項稅額的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及有關(guān)規(guī)定進行處理。 可抵扣進項稅額＝增值稅扣稅憑證注明或計算的進項稅額不動產(chǎn)凈值率 依照本條規(guī)定計算的可抵扣進項稅額，應(yīng)取得 2023年 5月 1日后開具的合法有效的增值稅扣稅憑證。 上述進項稅額中， 60%的部分于取得扣稅憑證的當期從銷項稅額中抵扣； 40%的部分為待抵扣進項稅額，于取得扣稅憑證的當月起第 13個月從銷項稅額中抵扣。 1預(yù)繳及開票要求 不動產(chǎn)分期抵扣政策透析 第二條 增值稅一般納稅人（以下稱納稅人） 2023年 5月 1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)，以及 2023年 5月 1日后發(fā)生的不動產(chǎn)在建工程，其進項稅額應(yīng)按照本辦法有關(guān)規(guī)定分 2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為 60%，第二年抵扣比例為 40%。 （二）法院判決書、裁定書、調(diào)解書，以及仲裁裁決書、公證債權(quán)文書。 （二）個人轉(zhuǎn)讓其購買的住房，按照有關(guān)規(guī)定差額繳納增值稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除購買住房價款后的余額為銷售額，按照 5%的征收率計算應(yīng)納稅額。 一般納稅人銷售其 2023年 4月 30日前自建的不動產(chǎn)適用一般辦法 （五）一般納稅人轉(zhuǎn)讓其 2023年 5月 1日后取得（不含自建）的不動產(chǎn)，適用一般計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應(yīng)納稅額。 2023年 8月以 150萬元對外轉(zhuǎn)讓。 2023年 4月 30日前取得（不含自建）的不動產(chǎn)， 可以 選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照 5%的征收率 計算應(yīng)納稅額。 本辦法所稱取得的不動產(chǎn)，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得的不動產(chǎn)。按照 5%的預(yù)征率在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。第一年可抵扣 60%，而余下的 40%可于第二年抵扣。 轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)包括什么內(nèi)容 第二條 納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)，適用本辦法。 一般納稅人銷售其 2023年 4月 30日前取得（不含自建）的不動產(chǎn)適用簡易辦法 一般納稅人銷售其 2023年 4月 30日前取得（不含自建）的不動產(chǎn)適用簡易辦法 預(yù)繳稅款一般在過戶手續(xù)辦理之前，會計做如下處理： 借：應(yīng)交稅費 —應(yīng)交增值稅（已交稅金） 貸 :銀行存款 發(fā)票由企業(yè)自行開具，可以開具增值稅專用發(fā)票，開具時的會計處理： 借：固定資產(chǎn)清理 45 累計折舊 5 貸：固定資產(chǎn) 50 借：銀行存款 150 貸：固定資產(chǎn)清理 150 借：固定資產(chǎn)清理 貸：應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅 借：固定資產(chǎn)清理 貸：營業(yè)外收入 一般納稅人銷售其 2023年 4月 30日前取得（不含自建）的不動產(chǎn)適用簡易辦法 月底結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)繳增值稅，會計做如下處理： 借：應(yīng)交稅費 —應(yīng)交增值稅 貸 :應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅 (已交稅金 ) 注意 ,簡易征收稅款與一般計稅方法不能混 . 增值稅納稅申報表填列： 最新版本增值稅申報表 一般納稅人銷售其 2023年 4月 30日前取得（不含自建）的不動產(chǎn)，如果適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計稅方法向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關(guān)預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報納稅。 （二）小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其 自建的不動產(chǎn) ，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照 5%的征收率計算應(yīng)納稅額。 1其它個人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn) 第八條 納稅人按規(guī)定從取得的全部價款和價外費用中扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價的，應(yīng)當取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定的合法有效憑證。 第十一條 納稅人向其他個人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)，不得開具或申請代開增值稅專用發(fā)票。 不動產(chǎn)原值 ,是指取得不動產(chǎn)時的購置原價或作價。 不得抵扣的進項稅額大于該不動產(chǎn)已抵扣進項稅額的，應(yīng)于該不動產(chǎn)改變用途的當期，將已抵扣進項稅額從進項稅額中扣減，并從該不動產(chǎn)待抵扣進項稅額中扣減不得抵扣進項稅額與已抵扣進項稅額的差額。 待抵扣稅額的會計處理方法 第十二條 納稅人分期抵扣不動產(chǎn)的進項稅額，應(yīng)據(jù)實填報增值稅納稅申報表附列資料。 【 提示 】 按 5%預(yù)繳，按 5%申報。 哪些項目適用不動產(chǎn)租賃？ 第三條 一般納稅人出租不動產(chǎn)，按照以下規(guī)定繳納增值稅： （一）一般納稅人出租其 2023年 4月 30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，按照 5%的征收率計算應(yīng)納稅額。個體工商戶出租住房，按照 5%的征收率減按%計算應(yīng)納稅額。 第六條 納稅人出租不動產(chǎn)，按照本辦法規(guī)定需要預(yù)繳稅款的，應(yīng)在取得租金的次月納稅申報期或不動產(chǎn)所在地主管國稅機關(guān)核定的納稅期限預(yù)繳稅款。 納稅人以預(yù)繳稅款