【正文】 虛開稅款數(shù)額 10萬元以上的，屬于“虛開的稅款數(shù)額較大”；具有下列情形之一的，屬于“有其他嚴(yán)重情節(jié)”：（ 1）因虛開增值稅專用發(fā)票致使國家稅款被騙取 5萬元以上的；（ 2）具有其他嚴(yán)重情節(jié)的。 3. 一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，專用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤? 《 信息表 》 電子信息或紙質(zhì)資料到稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì) 《 信息表 》 內(nèi)容進(jìn)行系統(tǒng)校驗(yàn)。 ◆ 《 財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅納稅人放棄免稅權(quán)有關(guān)問題的通知 》 （財(cái)稅 【 2023】127號(hào)）第二條規(guī)定： 放棄免稅權(quán) 的納稅人符合一般納稅人認(rèn)定條件尚未認(rèn)定為增值稅一般納稅人的，應(yīng)當(dāng)按現(xiàn)行規(guī)定認(rèn)定為 增值稅一般納稅人 ，其銷售的貨物或勞務(wù) 可開具增值稅專用發(fā)票 。 【 注 】 一般納稅人納入 防偽稅控系統(tǒng)漢字防偽項(xiàng)目管理 的不可匯總 開具增值稅專用發(fā)票（公告 【 2023】 79號(hào)）。 第十二條 納稅人向其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，不得開具或申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票。（ 1+5%） 5% （三）個(gè)體工商戶出租住房，按照以下公式計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款： 應(yīng)預(yù)繳稅款＝含稅銷售額247。 小規(guī)模納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)如何計(jì)稅 （二）其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)（不含住房），按照 5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 出租 4月 30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)如何計(jì)稅 （二）一般納稅人出租其 2023年 5月 1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。 ，在納入營改增試點(diǎn)之日前已繳納營業(yè)稅，營改增試點(diǎn)后因 發(fā)生退款減除營業(yè)額 的，應(yīng)當(dāng)向原主管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng) 退還已繳納的營業(yè)稅 。 第十四條 納稅人未按照本辦法有關(guān)規(guī)定抵扣不動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)在建工程進(jìn)項(xiàng)稅額的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。 可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額＝增值稅扣稅憑證注明或計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額不動(dòng)產(chǎn)凈值率 依照本條規(guī)定計(jì)算的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)取得 2023年 5月 1日后開具的合法有效的增值稅扣稅憑證。 上述進(jìn)項(xiàng)稅額中， 60%的部分于取得扣稅憑證的當(dāng)期從銷項(xiàng)稅額中抵扣； 40%的部分為待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，于取得扣稅憑證的當(dāng)月起第 13個(gè)月從銷項(xiàng)稅額中抵扣。 1預(yù)繳及開票要求 不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣政策透析 第二條 增值稅一般納稅人（以下稱納稅人） 2023年 5月 1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)，以及 2023年 5月 1日后發(fā)生的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)按照本辦法有關(guān)規(guī)定分 2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為 60%，第二年抵扣比例為 40%。 （二）法院判決書、裁定書、調(diào)解書，以及仲裁裁決書、公證債權(quán)文書。 （二）個(gè)人轉(zhuǎn)讓其購買的住房，按照有關(guān)規(guī)定差額繳納增值稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除購買住房?jī)r(jià)款后的余額為銷售額，按照 5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。 一般納稅人銷售其 2023年 4月 30日前自建的不動(dòng)產(chǎn)適用一般辦法 （五）一般納稅人轉(zhuǎn)讓其 2023年 5月 1日后取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)，適用一般計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。 2023年 8月以 150萬元對(duì)外轉(zhuǎn)讓。 2023年 4月 30日前取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)， 可以 選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，按照 5%的征收率 計(jì)算應(yīng)納稅額。 本辦法所稱取得的不動(dòng)產(chǎn)，包括以直接購買、接受捐贈(zèng)、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得的不動(dòng)產(chǎn)。按照 5%的預(yù)征率在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。第一年可抵扣 60%，而余下的 40%可于第二年抵扣。 轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)包括什么內(nèi)容 第二條 納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn)，適用本辦法。 一般納稅人銷售其 2023年 4月 30日前取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)適用簡(jiǎn)易辦法 一般納稅人銷售其 2023年 4月 30日前取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)適用簡(jiǎn)易辦法 預(yù)繳稅款一般在過戶手續(xù)辦理之前，會(huì)計(jì)做如下處理： 借：應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交增值稅（已交稅金） 貸 :銀行存款 發(fā)票由企業(yè)自行開具，可以開具增值稅專用發(fā)票，開具時(shí)的會(huì)計(jì)處理： 借：固定資產(chǎn)清理 45 累計(jì)折舊 5 貸：固定資產(chǎn) 50 借：銀行存款 150 貸：固定資產(chǎn)清理 150 借：固定資產(chǎn)清理 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 借：固定資產(chǎn)清理 貸：營業(yè)外收入 一般納稅人銷售其 2023年 4月 30日前取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)適用簡(jiǎn)易辦法 月底結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)繳增值稅，會(huì)計(jì)做如下處理： 借：應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交增值稅 貸 :應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 (已交稅金 ) 注意 ,簡(jiǎn)易征收稅款與一般計(jì)稅方法不能混 . 增值稅納稅申報(bào)表填列： 最新版本增值稅申報(bào)表 一般納稅人銷售其 2023年 4月 30日前取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)，如果適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 （二）小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其 自建的不動(dòng)產(chǎn) ，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照 5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。 1其它個(gè)人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn) 第八條 納稅人按規(guī)定從取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)的，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定的合法有效憑證。 第十一條 納稅人向其他個(gè)人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn)，不得開具或申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票。 不動(dòng)產(chǎn)原值 ,是指取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的購置原價(jià)或作價(jià)。 不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額大于該不動(dòng)產(chǎn)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)于該不動(dòng)產(chǎn)改變用途的當(dāng)期，將已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額從進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減，并從該不動(dòng)產(chǎn)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額與已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的差額。 待抵扣稅額的會(huì)計(jì)處理方法 第十二條 納稅人分期抵扣不動(dòng)產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)據(jù)實(shí)填報(bào)增值稅納稅申報(bào)表附列資料。 【 提示 】 按 5%預(yù)繳，按 5%申報(bào)。 哪些項(xiàng)目適用不動(dòng)產(chǎn)租賃？ 第三條 一般納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)，按照以下規(guī)定繳納增值稅： （一）一般納稅人出租其 2023年 4月 30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照 5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。個(gè)體工商戶出租住房，按照 5%的征收率減按%計(jì)算應(yīng)納稅額。 第六條 納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)，按照本辦法規(guī)定需要預(yù)繳稅款的，應(yīng)在取得租金的次月納稅申報(bào)期或不動(dòng)產(chǎn)所在地主管國稅機(jī)關(guān)核定的納稅期限預(yù)繳稅款。 納稅人以預(yù)繳稅款