星級(jí)酒店全面預(yù)算編制全過(guò)程-免費(fèi)閱讀
【正文】 十二、關(guān)于解決問(wèn)題的方法的探討? （ 4）選拔合格的預(yù)算管理人才 ,有效地應(yīng)用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)。按月滾動(dòng)預(yù)算是指凡預(yù)算執(zhí)行一個(gè)月后 ,即根據(jù)前一個(gè)月的經(jīng)營(yíng)成果分析比較產(chǎn)生差異的原因 ,結(jié)合執(zhí)行中發(fā)生的新情況及時(shí)地調(diào)整以后的預(yù)算 ,對(duì)剩余的 11個(gè)月的預(yù)算加以修訂 ,并自動(dòng)后續(xù)一個(gè)月 ,重新編制一年的預(yù)算。預(yù)算組織機(jī)構(gòu)應(yīng)該立足于法人體系的三權(quán)分立原則 ,應(yīng)該包括預(yù)算決策機(jī)構(gòu)、預(yù)算的執(zhí)行機(jī)構(gòu)和預(yù)算的考核機(jī)構(gòu)。 國(guó)外酒店預(yù)算期一結(jié)束 ,就將實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)與原始預(yù)算情況作進(jìn)行比較 ,通過(guò)差異分析 ,作出業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià) ,并將其作為酒店控制日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的依據(jù) ,也是評(píng)定各部門(mén)、各個(gè)職工工作成績(jī)好壞的重要指標(biāo) ,并且從中吸取經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn) ,修訂下期預(yù)算報(bào)告。國(guó)內(nèi)飯店預(yù)算結(jié)果往往是幾個(gè)月甚至一年前制定的年度固定預(yù)算。在指標(biāo)體系的設(shè)置上 ,缺乏綜合性的指標(biāo) ,往往過(guò)于重視對(duì)利潤(rùn)目標(biāo)等少數(shù)指標(biāo)的分析 ,分析內(nèi)容不能滿足需要 。這固然與酒店行業(yè)經(jīng)營(yíng)波動(dòng)性較大有關(guān) ,但我們不能忽視的是其主要原因是預(yù)算編制的方法落后 ,缺乏支持預(yù)算的行動(dòng)計(jì)劃和科學(xué)的預(yù)測(cè) ,隨意性大。根據(jù)公司法的相關(guān)規(guī)定 ,制訂公司的年度財(cái)務(wù)預(yù)算方案是公司董事會(huì)的職權(quán) ,審議批準(zhǔn)公司的年度財(cái)務(wù)預(yù)算方案是股東大會(huì)的職權(quán)。十 、 以預(yù)算管理為導(dǎo)向的管理控制體系的構(gòu)建? 以控制為核心，劃分責(zé)任中心，完善公司內(nèi)部管理制度 預(yù)算管理是全過(guò)程、全方位的綜合管理，要讓預(yù)算發(fā)揮管理控制的功效，必須以責(zé)任為中心為管理控制單元，將戰(zhàn)略構(gòu)建、落實(shí)、監(jiān)控和執(zhí)行的各個(gè)環(huán)節(jié)落實(shí)到不同層次的責(zé)任中心，實(shí)施分層管理，做好并細(xì)化到企業(yè)采購(gòu)管理、資產(chǎn)管理、人事管理、合同管理、投資管理和考評(píng)管理制度中，做到事事有人管，時(shí)時(shí)有控制。九、 預(yù)算控制? 固定費(fèi)用差異分析。價(jià)收入差異的形成由兩部分構(gòu)成：價(jià)格差異和銷量差異。變動(dòng)費(fèi)用的預(yù)算與酒店銷售預(yù)算相關(guān)聯(lián)，發(fā)生相應(yīng)的變動(dòng)，如客用品、能源、營(yíng)業(yè)稅金、計(jì)件工資等；固定費(fèi)用的預(yù)算在一定時(shí)期、一定營(yíng)業(yè)范圍內(nèi)保持相對(duì)穩(wěn)定，如租金、固定職工工資等預(yù)算主要依據(jù)酒店以前會(huì)計(jì)期間相關(guān)數(shù)據(jù)，由管理人員根據(jù)經(jīng)驗(yàn)做出較為合理的預(yù)測(cè)。由于各類客人的房?jī)r(jià)標(biāo)準(zhǔn)不同，住宿的天數(shù)和銷售結(jié)構(gòu)不同，酒店需要合理預(yù)測(cè)各類客人在不同季節(jié)租用客房的情況和出租結(jié)構(gòu)?！ ∷?、 編制預(yù)算的責(zé)任部門(mén)和人員? 第三部分為投資者利潤(rùn)（凈利潤(rùn)）?！? 4）、預(yù)測(cè)主要經(jīng)營(yíng)指標(biāo)及銷售收入的增長(zhǎng)比率。酒店的預(yù)算期分為月度和年度，預(yù)算期一結(jié)束，財(cái)務(wù)部應(yīng)立即作出當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)告，召開(kāi)財(cái)務(wù)分析會(huì)，并就當(dāng)期實(shí)際業(yè)績(jī)與預(yù)算進(jìn)行對(duì)比，與去年實(shí)際對(duì)比，進(jìn)行差異分析，作出業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)。三、 預(yù)算編制的作用? 預(yù)算管理的事前預(yù)測(cè)作用 ：酒店預(yù)算編制，特別強(qiáng)調(diào)預(yù)算的科學(xué)性及預(yù)測(cè)的精確程度。所以，不論資金多么寬裕，不論追加預(yù)算程序如何，這種隨意花錢(qián)的行為都必須得到制止。二、為什么要編制預(yù)算? 酒店盈利的需要 酒店只有獲利，才有存在的價(jià)值。酒店一方面支付貨幣資金，從市場(chǎng)上取得所需的實(shí)物資產(chǎn)，另一方面提供市場(chǎng)需要的商品或服務(wù)，從市場(chǎng)上換回貨幣。? 財(cái)務(wù)預(yù)算分為：營(yíng)業(yè)收入預(yù)算、營(yíng)業(yè)成本預(yù)算和現(xiàn)金預(yù)算。營(yíng)業(yè)收入預(yù)算：是對(duì)酒店?duì)I業(yè)部門(mén)的營(yíng)業(yè)收入及相關(guān)因素變動(dòng)所作的預(yù)測(cè)；營(yíng)業(yè)成本費(fèi)用預(yù)算是對(duì)酒店各部門(mén)的營(yíng)業(yè)成本和營(yíng)業(yè)費(fèi)用及相關(guān)因素變動(dòng)所作的預(yù)測(cè)；現(xiàn)金預(yù)算是對(duì)酒店現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出以及現(xiàn)金結(jié)余情況所做的合理預(yù)測(cè)。企業(yè)從市場(chǎng)上換回的貨幣至少要等于付出的貨幣，才能維持經(jīng)營(yíng)，這是企業(yè)長(zhǎng)期存續(xù)的基本條件。建立酒店的目的就是盈利，盈利不僅體現(xiàn)了酒店的出發(fā)點(diǎn)和歸宿，而且可以反映其他目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度，并有助于其他目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。要將做的事情預(yù)算好，控制好預(yù)算，而不能被隨意行為所控制，疲于應(yīng)付變化和破壞既定的預(yù)算。因此，在編制預(yù)算時(shí)首先要嚴(yán)格依據(jù)預(yù)算編制程序，根據(jù)近兩年的經(jīng)營(yíng)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)和各類資料，結(jié)合經(jīng)濟(jì)動(dòng)態(tài)及市場(chǎng)反饋信息等，進(jìn)行資料和數(shù)據(jù)分析，然后由經(jīng)營(yíng)部門(mén)根據(jù)分析結(jié)果編制預(yù)算。酒店每月上報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)告，不僅要反映預(yù)算完成情況，還要就實(shí)際收入、費(fèi)用與預(yù)算相比的正負(fù)差異超出 5%的部分，必須在報(bào)告中分析說(shuō)明。通過(guò)上述分析結(jié)果，預(yù)測(cè)主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)及增長(zhǎng)比率，預(yù)測(cè)月度年度預(yù)算，并制定出為完成預(yù)算目標(biāo)任務(wù)的經(jīng)營(yíng)策略和措施。它是酒店預(yù)算利潤(rùn)扣除貸款利息和固定資產(chǎn)費(fèi)用 (如折舊，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)用等 )開(kāi)支后的利潤(rùn)，就是投資者所應(yīng)得到的凈利潤(rùn)。先預(yù)算出平均房?jī)r(jià)，才能編制出客房收入預(yù)算。八、 合并報(bào)表 酒店損益預(yù)算表? 將各部門(mén)收入預(yù)算表、成本費(fèi)用預(yù)算表進(jìn)行合并—— 酒店損益預(yù)算表（見(jiàn)附表）。價(jià)格差異是指酒店銷售價(jià)格的變動(dòng)而使實(shí)際銷售收入與預(yù)算格差異是指酒店銷售價(jià)格的變動(dòng)而使實(shí)際銷售收入與預(yù)算收入之間產(chǎn)生的差額。 固定費(fèi)用的消耗通常在一定時(shí)間和業(yè)務(wù)范圍內(nèi)固定不變的，超過(guò)一定業(yè)務(wù)范圍則要發(fā)生變動(dòng)，因此固定費(fèi)用差異的分析需要結(jié)合酒店經(jīng)營(yíng)能力的變動(dòng)來(lái)分析。預(yù)算管理的全過(guò)程需要酒店各個(gè)部門(mén)的參與和配合。而具有關(guān)統(tǒng)計(jì)資料表明 ,在我國(guó)由總經(jīng)理做出最終決定的酒店企業(yè)占 %,由董事會(huì)做出最終決定的企業(yè)占 30%,由專門(mén)的預(yù)算機(jī)構(gòu)做出最終決定的企業(yè)明顯少于前兩者 ,只占 %,僅有 %的企業(yè)有財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)預(yù)算指標(biāo)做出最終決定。 飯店預(yù)算編制方法主要有 4 種 :增量預(yù)算法、零基預(yù)算法、彈性預(yù)算法和滾動(dòng)預(yù)算法。以事后分析為主 ,忽視事前分析、事中分析 ,無(wú)法為企業(yè)的決策提供有價(jià)值的輔助 。酒店業(yè)作為旅游業(yè)的組成部分 ,是一個(gè)極容易受外部環(huán)境影響的行業(yè) ,形勢(shì)稍有變化 ,都會(huì)使經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生極大的波動(dòng)。國(guó)內(nèi)飯店在預(yù)算期結(jié)束后也會(huì)做差異分析和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià) ,但由于預(yù)算目標(biāo)的不準(zhǔn)確性 ,不能以預(yù)算為標(biāo)準(zhǔn)作出業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià) ,獎(jiǎng)懲的尺度不好掌握 ,對(duì)于下期預(yù)算的修訂 ,也不能找出規(guī)律 ,加以改善。根據(jù)公司法的規(guī)定 ,預(yù)算的決策機(jī)構(gòu)應(yīng)該由董事會(huì)和股東大會(huì)享有 ,具體可以依靠董事會(huì)下設(shè)的專業(yè)委員會(huì)來(lái)實(shí)行。這樣連續(xù)滾動(dòng) ,用連續(xù)不斷的預(yù)算形
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