【正文】 第五節(jié) 稅務(wù)行政處罰一、稅務(wù)行政處罰的概念和種類 B概念：稅務(wù)機(jī)關(guān)→違反稅收+未構(gòu)成犯罪→行政制裁種類：稅務(wù)行政處罰稅務(wù)執(zhí)法措施 ≠ 稅務(wù)行政處罰罰款種類性質(zhì)沒(méi)收違法所得責(zé)令限期改正：①責(zé)令停止稅收違法行為②責(zé)令改正稅收違法行為③責(zé)令限期進(jìn)行納稅調(diào)整行政命令停止出口退稅權(quán)收繳或者停售發(fā)票間接強(qiáng)制執(zhí)行措施吊銷稅務(wù)行政許可證件阻止出境、取消一般納稅人資格、收繳稅務(wù)登記證、停止抵扣等不屬于稅務(wù)行政處罰【真題再現(xiàn)（09單）】稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的下列行為中，屬于行政處罰行為的是（）。根據(jù)調(diào)查人員當(dāng)場(chǎng)制作的現(xiàn)場(chǎng)筆錄和收集到的證據(jù)，縣衛(wèi)生局認(rèn)定舉報(bào)情況符合事實(shí)，遂立即采取措施制止該個(gè)體診所非法采集血液的行為，沒(méi)收該個(gè)體診所采集血液所使用的生物容器，并依法作出罰款處罰。第三節(jié) 行政處罰實(shí)施主體、管轄及適用一、行政處罰實(shí)施主體A處罰實(shí)施主體要點(diǎn)【鏈接】許可實(shí)施主體 P37行政機(jī)關(guān)（1）國(guó)務(wù)院或者經(jīng)國(guó)務(wù)院授權(quán)的省級(jí)政府可以決定一個(gè)行政機(jī)關(guān)行使有關(guān)的行政處罰權(quán)（2）限制人身自由的行政處罰權(quán)只能由公安機(jī)關(guān)行使行政機(jī)關(guān)法律法規(guī)授權(quán)具有管理公共事務(wù)的組織eg.《證券法》授權(quán)證監(jiān)會(huì)罰款、沒(méi)收法律法規(guī)授權(quán)具有管理公共事務(wù)的組織受委托組織（1）管理公共事務(wù)（2）具備專業(yè)人員（3）有檢查鑒定條件受委托組織二、行政處罰的管轄和適用 A（一）管轄管轄種類具體規(guī)定特別規(guī)定地域管轄違法行為發(fā)生地法律、行政法規(guī)另有規(guī)定從其規(guī)定海關(guān)行政處罰：①發(fā)現(xiàn)違法行為的海關(guān)管轄；②違法行為發(fā)生地的海關(guān)管轄級(jí)別管轄縣級(jí)以上行政機(jī)關(guān)指定管轄對(duì)同一案件均有管轄權(quán)+協(xié)商不成→報(bào)請(qǐng)共同的上一級(jí)行政機(jī)關(guān)指定\【真題再現(xiàn)（08單）】根據(jù)《海關(guān)行政處罰實(shí)施條例》的規(guī)定，下列關(guān)于海關(guān)行政處罰案件管轄機(jī)關(guān)的表述中，正確的是( )。柴某不繳納罰款，于3月28日向法院起訴?！緟^(qū)別】申請(qǐng)人以欺騙方式申請(qǐng)行政許可，但還未取得許可，該違法行為就被發(fā)現(xiàn)的，申請(qǐng)人在1年內(nèi)不得再次申請(qǐng)?jiān)撔姓S可撤銷對(duì)被許可人的權(quán)益造成損害的，不予賠償 不予撤銷符合撤銷的情形，但可能對(duì)公共利益造成重大損害的，不予撤銷，但應(yīng)確認(rèn)違法。乙公司決定向法院起訴。A. 最高人民法院司法解釋B. 國(guó)務(wù)院部門規(guī)章C. 省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)章D. 縣級(jí)以上人民政府決定【答案】C【解析】本題考察行政許可設(shè)定的權(quán)限劃分。C項(xiàng)說(shuō)明的是信賴保護(hù)原則，D項(xiàng)說(shuō)明的是公開(kāi)公平公正原則。行政許可是依申請(qǐng)所為，故C不選。五、行政事實(shí)行為 C（一）概念、特征、種類 概念 行政事實(shí)行為：行政主體作出的以影響或改變事實(shí)狀態(tài)為目的（不以產(chǎn)生、變更或消滅行政的權(quán)利義務(wù)關(guān)系為目的）、非產(chǎn)生法律拘束力而僅產(chǎn)生事實(shí)上的效果的行為。 【答案】D【解析】本題將行政法基本原則和行政程序法的基本原則結(jié)合考察。（四）行政行為合法要件（略） 主體合法：自己名義+承擔(dān)法律責(zé)任 權(quán)限合法：在法定的職權(quán)范圍內(nèi) 內(nèi)容合法：所涉及的權(quán)利義務(wù)合法 程序合法（五）行政行為的無(wú)效、撤銷和廢止（略）效力情形法律后果無(wú)效eg《行政處罰法》：沒(méi)有法律依據(jù)，或不遵守法定程序我國(guó)法律明確規(guī)定無(wú)效的：少盡可能恢復(fù)到行政行為作出前：(1)返還 (2)賠償撤銷行政行為合法要件有瑕疵（主體、權(quán)限、內(nèi)容、程序）行政行為不適當(dāng)（不合理、不公正、不適時(shí)等）撤銷后，行政行為自始無(wú)效（自始=行為作出之日）有過(guò)錯(cuò)的，承擔(dān)賠償責(zé)任廢止依據(jù)變動(dòng)客觀情況變化完成目標(biāo)從廢止之日起，失效如有損失，依法補(bǔ)償二、抽象行政行為 C（一）概念和特征 概念：相對(duì)于具體行政行為而言，它主要包括行政立法和其他抽象行政行為 特征：（1）對(duì)象普遍性 2）效力普遍和持久 （3）準(zhǔn)立法性 （4）不可訴性 （二）行政立法 概念和特征 （1）概念：制定行政法規(guī)和行政規(guī)章 （2）特征（性質(zhì)）：抽象行政行為（行政性）+立法性 主體【鏈接】行政法淵源 P3三、具體行政行為 A類型概念特征內(nèi)容行政征收行政主體根據(jù)法律規(guī)定，以強(qiáng)制方式無(wú)償取得相對(duì)方財(cái)產(chǎn)所有權(quán)單方行政行為實(shí)質(zhì)：強(qiáng)制方式無(wú)償取得相對(duì)方財(cái)產(chǎn)所有權(quán)前提：相對(duì)方負(fù)有繳納義務(wù)因使用權(quán)：資源費(fèi)征收、建設(shè)資金征收因行政法上的義務(wù)：稅收征收、管理費(fèi)征收因違反行政法規(guī)定：排污費(fèi)征收行政確認(rèn)指行政主體依法對(duì)相對(duì)方的法律地位、法律關(guān)系和法律事實(shí)進(jìn)行甄別，給予確定、認(rèn)可、證明并予以宣告要式：書面、受技術(shù)規(guī)范制約羈束：嚴(yán)格依事實(shí)和法律，不能自由裁量依申請(qǐng)+依職權(quán)行為動(dòng)因：（1）依申請(qǐng)：房屋出租登記備案、收養(yǎng)登記、增值稅一般納稅人資格認(rèn)定（2）依職權(quán)：道路交通事故認(rèn)定、火災(zāi)事故責(zé)任認(rèn)定對(duì)象不同：（1）身份（2）能力（資格）（3）事實(shí)（4）權(quán)利歸屬表現(xiàn)形式：認(rèn)定、認(rèn)可、證明、登記、批準(zhǔn)、鑒證、行政鑒定行政監(jiān)督指行政主體依法定職權(quán)，對(duì)相對(duì)方遵守法律、法規(guī)、規(guī)章，執(zhí)行行政命令、決定的情況進(jìn)行檢查、了解、監(jiān)督主體：享有行政監(jiān)督權(quán)的國(guó)家行政機(jī)關(guān)或法律、法規(guī)授權(quán)組織對(duì)象：公民、法人或其他組織內(nèi)容：相對(duì)方守法和執(zhí)法情況性質(zhì)：依職權(quán)、單方的、相對(duì)獨(dú)立的具體行政行為目的：防止和糾正行政相對(duì)方的違法行為檢查、審查、調(diào)查、查驗(yàn)、檢驗(yàn)、勘驗(yàn)、鑒定、登記、統(tǒng)計(jì)等行政給付行政主體對(duì)公民在年老、疾病或喪失勞動(dòng)能力或其他特殊情況下，依照法律、法規(guī)規(guī)定，賦予其一定的物質(zhì)利益或與物質(zhì)利益有關(guān)的權(quán)益依據(jù)法定：法律、法規(guī) 對(duì)象特定：特殊困難和特殊情況下的公民 內(nèi)容確定：物質(zhì)權(quán)益或與物質(zhì)相關(guān)的權(quán)益 eg免費(fèi)教育【注意】不同于行政獎(jiǎng)勵(lì)，不具有精神或職務(wù)上的權(quán)益發(fā)放退休金、退職金、失業(yè)救濟(jì)金、社會(huì)保險(xiǎn)金、最低生活保障費(fèi)、安置、補(bǔ)助、撫恤、優(yōu)待、救災(zāi)扶貧等行政裁決指法律授權(quán)的特定行政主體依法律授權(quán)，對(duì)平等主體之間發(fā)生的、與行政管理活動(dòng)密切相關(guān)的、特定的民事權(quán)利歸屬或者侵權(quán)損害糾紛進(jìn)行審查，并就各方責(zé)任的承擔(dān)作出裁斷主體：經(jīng)法律授權(quán)的特定行政機(jī)關(guān) 對(duì)象：與行政管理事項(xiàng)密切聯(lián)系的民事糾紛效力：行使行政裁判權(quán)，具有法律權(quán)威性（強(qiáng)制力）性質(zhì)：特殊具體行政行為，是對(duì)各方責(zé)任的確定賠償糾紛：著作權(quán)侵權(quán)損害，專利權(quán)許可使用費(fèi)糾紛，土地等自然資源使用權(quán)侵權(quán)損害 補(bǔ)償糾紛：房屋拆遷補(bǔ)償 權(quán)屬糾紛：國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)【注意】公安機(jī)關(guān)對(duì)公民間實(shí)施人身侵害的治安管理處罰案件無(wú)賠償數(shù)額的裁決權(quán)，屬于調(diào)解（增）行政獎(jiǎng)勵(lì)是指行政機(jī)關(guān)對(duì)為國(guó)家和社會(huì)作出一定貢獻(xiàn)的行政相對(duì)人給予物質(zhì)、精神獎(jiǎng)勵(lì)的行政行為，是指行政相對(duì)人設(shè)定權(quán)利、給予利益的行政行為，行政相對(duì)人因此而得到一定的權(quán)利或利益。要注意行政機(jī)關(guān)公開(kāi)政府信息是典型的行政事實(shí)行為。關(guān)于其法律地位的說(shuō)法，正確的是（ ）。選項(xiàng)CE是屬于行政主體的職權(quán)方面內(nèi)容。這是（）原則的要求。編號(hào)：時(shí)間：2021年x月x日書山有路勤為徑，學(xué)海無(wú)涯苦作舟頁(yè)碼：第46頁(yè) 共46頁(yè)稅收相關(guān)法律講義第一篇 行政法律制度 行政組織（VS 行政主體）行政組織法 公務(wù)員 抽象行政行為（行政立法） 行政法 行政行為法 行政許可 具體行政行為 行政處罰 行政強(qiáng)制 行政復(fù)議行政救濟(jì)法 行政訴訟 第一章 行政法基本理論 【考點(diǎn)指引】 級(jí)別考點(diǎn)A行政法基本原則 行政機(jī)關(guān)及其工作人員 具體行政行為行政行為程序與行政程序法 B行政法淵源行政主體的概念、特征及行政職權(quán)其他行使行政職權(quán)的組織行政行為基本理論C行政法的概念、特征行政法律關(guān)系抽象行政行為行政事實(shí)行為第一節(jié) 行政法與行政法律關(guān)系 一、行政法的概念和特征 C（一）概念關(guān)于行政權(quán)力的授予、行使以及對(duì)行政權(quán)力進(jìn)行監(jiān)督控制和對(duì)其消極后果予以補(bǔ)救的法律規(guī)范的總稱。 【答案】B【解析】本題考察合理性原則的內(nèi)容。二、行政機(jī)關(guān)及其工作人員 A（一）中央行政機(jī)關(guān)與地方行政機(jī)關(guān) 中央機(jī)關(guān)機(jī)關(guān) 中央行政機(jī)關(guān)組成是否行政主體國(guó)務(wù)院最高國(guó)家行政機(jī)關(guān)是國(guó)務(wù)院組成部門（25=部20+委3+行1+署1）【注意】國(guó)務(wù)院直屬特設(shè)機(jī)構(gòu)：國(guó)資委外交部、國(guó)防部、教育部、科學(xué)技術(shù)部、公安部、國(guó)家安全部、監(jiān)察部、民政部、司法部、財(cái)政部、人力資源和社會(huì)保障部、國(guó)土資源部、住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部、交通運(yùn)輸部、工業(yè)與信息化部、水利部、農(nóng)業(yè)部、商務(wù)部、文化部、環(huán)境保護(hù)部；國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)、國(guó)家衛(wèi)生和計(jì)劃生育委員會(huì)、國(guó)家民族事務(wù)委員；中國(guó)人民銀行；審計(jì)署【注意】鐵道部并入交通運(yùn)輸部，撤衛(wèi)生部建國(guó)家衛(wèi)生和計(jì)劃生育委員會(huì)是國(guó)務(wù)院直屬機(jī)構(gòu)（正部級(jí)局 16）【口訣】八種參事機(jī)關(guān)坐國(guó)家盜版腐敗多少林和尚搞旅游統(tǒng)計(jì)工作是作秀海關(guān)總署，國(guó)家稅務(wù)總局，國(guó)家工商行政管理總局，國(guó)家食品藥品監(jiān)督管理總局，國(guó)家質(zhì)量監(jiān)督檢驗(yàn)檢疫總局，國(guó)家新聞出版廣電總局，國(guó)家體育總局，國(guó)家安全生產(chǎn)監(jiān)督管理總局，國(guó)家統(tǒng)計(jì)局，國(guó)家林業(yè)局，國(guó)家知識(shí)產(chǎn)權(quán)局，國(guó)家旅游局，國(guó)家宗教事務(wù)局，國(guó)務(wù)院參事室，國(guó)務(wù)院機(jī)關(guān)事務(wù)管理局、國(guó)家預(yù)防腐敗局【注意】組建國(guó)家食品藥品監(jiān)督管理總局、組建國(guó)家新聞出版廣電總局（國(guó)家廣播電影電視總局+新聞出版總署）是國(guó)務(wù)院部委管理的國(guó)家局（副部級(jí)局 16）鐵路局（交通運(yùn)輸部）、國(guó)家外匯管理局（中國(guó)人民銀行），國(guó)家文物局（文化部），國(guó)家能源局（發(fā)改委），國(guó)家外國(guó)專家局（人力資源和社會(huì)保障部）、國(guó)家公務(wù)員局（人力資源和社會(huì)保障部），國(guó)家海洋局（國(guó)土資源部） 【注意】重新組建國(guó)家能源局（國(guó)家能源局、國(guó)家電力監(jiān)管委員會(huì)的職責(zé)整合）、國(guó)家海洋局是國(guó)務(wù)院辦事機(jī)構(gòu)（4）國(guó)務(wù)院僑務(wù)辦公室、國(guó)務(wù)院港澳事務(wù)辦公室、國(guó)務(wù)院法制辦公室、國(guó)務(wù)院研究室不是國(guó)務(wù)院直屬事業(yè)單位銀監(jiān)會(huì)、證監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)、全國(guó)社會(huì)保障基金理事會(huì)；中國(guó)地震局、中國(guó)氣象局；國(guó)務(wù)院發(fā)展研究中心、新華通訊社、中國(guó)科學(xué)院、中國(guó)社會(huì)科學(xué)院、中國(guó)工程院、國(guó)家行政學(xué)院、國(guó)家自然科學(xué)基金委員“三會(huì)兩局”是【學(xué)習(xí)提示】2013 年機(jī)構(gòu)改革：（1）撤銷鐵道部，將其行政職責(zé)并入交通運(yùn)輸部；將其企業(yè)職責(zé)并入中國(guó)鐵路總公司。A．它是國(guó)務(wù)院組成部門，具有獨(dú)立的行政主體資格，享有規(guī)章制定權(quán)B．它是國(guó)務(wù)院議事協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)，不具有獨(dú)立的行政主體資格，也不享有規(guī)章制定權(quán)C．它是國(guó)務(wù)院直屬事業(yè)單位，具有獨(dú)立的行政主體資格，享有規(guī)章制定權(quán)D．它是國(guó)務(wù)院直屬機(jī)構(gòu)，具有獨(dú)立的行政主體資格，但不享有規(guī)章制定權(quán)【答案】C【解析】本題考察行政主體和行政機(jī)關(guān)兩個(gè)知識(shí)點(diǎn)。【注意】行政事實(shí)行為為今年新增重大考點(diǎn)！特征特征要點(diǎn)從屬法律性依法行政行政立法也是為執(zhí)行法律規(guī)范而立自由裁量性為靈活處理新的行政關(guān)系由自由裁量權(quán)所決定【鏈接】行政法特征 【區(qū)別】行政職權(quán)特征之 不可自由處分性單方意志性行政主體自行決定，不協(xié)商、不征求【鏈接】行政法律關(guān)系特征效力先定性 性質(zhì)：授益行政行為 主體：行政機(jī)關(guān) 發(fā)動(dòng)：主動(dòng)or被動(dòng)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)單位和個(gè)人實(shí)名向稅務(wù)機(jī)關(guān)檢舉違法行為并經(jīng)查實(shí)的、按照規(guī)定給予一定的物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)經(jīng)納稅人自行申請(qǐng)，符合納稅信用等級(jí)評(píng)定管理辦法規(guī)定的單位，授予A級(jí)納稅人的稱號(hào)等【注意】企業(yè)、學(xué)校內(nèi)部及社會(huì)團(tuán)體都會(huì)根據(jù)有關(guān)獎(jiǎng)勵(lì)制度實(shí)施獎(jiǎng)勵(lì)行為，但這些都不屬于行政獎(jiǎng)勵(lì)。要注意區(qū)別行政實(shí)體法和程序法上的不同原則。特征：特征注意公法行為行政主體→行政相對(duì)人行政職權(quán)同樣受行政法原則約束不以產(chǎn)生法律效果為目的 不會(huì)導(dǎo)致行政法上權(quán)利義務(wù)的產(chǎn)生、變更、消滅，但不代表不會(huì)影響相對(duì)人種類 種類概念舉例執(zhí)行性行政事實(shí)行為一個(gè)行政行為的內(nèi)容付諸實(shí)現(xiàn)的行為 沒(méi)收物品發(fā)放補(bǔ)助金通知性行政事實(shí)行為指行政機(jī)關(guān)作出的不具有法律拘束力的意見(jiàn)表示行為對(duì)相對(duì)人提出的意見(jiàn)、勸告、提供的咨詢服務(wù)(氣象報(bào)告等)協(xié)商性行政事實(shí)行為指行政機(jī)關(guān)在作出正式的行政行為之前，與行政相對(duì)人就某些問(wèn)題作出的不具有法律效果的協(xié)商行為行政機(jī)關(guān)在做出某一行政決定或行政合同前，事先與公民進(jìn)行共通性的接洽 （二）行政事實(shí)行為的法律問(wèn)題 行政事實(shí)行為的合法性【注意】一般無(wú)需法律授權(quán)（1）主體合法（2）權(quán)限合法（3）程序合法行政事實(shí)行為的法律救濟(jì) 事后提出國(guó)家賠償（三）行政指導(dǎo) 概念與特征概念特征行政主體為了達(dá)到某種行政目的，在其職權(quán)范