保定英利與美國(guó)杜邦展開(kāi)能源需求全方位合作-免費(fèi)閱讀
【正文】 ? 三、納稅申報(bào)期限 ? 企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳。居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。自治州、自治縣決定減征或者免征的，須報(bào)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)。 ? （一）源泉扣繳的應(yīng)稅所得和扣繳義務(wù)人 ? （二）應(yīng)扣繳稅額的計(jì)算 ? 實(shí)行源泉扣繳的應(yīng)稅所得適用的稅率為 20%。 ? 境外所得已納稅款的扣除限額，是指納稅人的境外所得按我國(guó)稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額，也就是納稅人的境外所得，依照我國(guó)稅法的的有關(guān)規(guī)定扣除為取得該項(xiàng)所得所攤計(jì)的成本，費(fèi)用以及損失，得出應(yīng)納稅所得額后，據(jù)以計(jì)算的應(yīng)納稅額。 ③ 按成本加合理費(fèi)用和利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)整。 ? 八、虧損彌補(bǔ) ? 納稅人年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò) 5年。 ? 四、免稅收入 ? 免稅收入，是指企業(yè)應(yīng)納稅所得額免予征收企業(yè)所得稅的收入。 第四節(jié) 企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的確定。而居民企業(yè)從其直接或者間接控制的外國(guó)企業(yè)分得的來(lái)源于中國(guó)境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，外國(guó)企業(yè)的境外實(shí)際繳納的所得稅稅額中屬于該項(xiàng)所得負(fù)擔(dān)的部分，可以作為該居民企業(yè)的可抵免境外所得稅稅額，在稅法規(guī)定的抵免限額內(nèi)抵免。 ? 二、征稅對(duì)象 企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象是納稅人每一納稅年度取得的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得。應(yīng)納稅所得額是企業(yè)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定進(jìn)行核算得出利潤(rùn)的基礎(chǔ)上，根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定做相應(yīng)的調(diào)整后得出的。它既不是企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)額，也不是企業(yè)的銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額。 ? （二）居民企業(yè)和非居民企業(yè) ? 《 企業(yè)所得稅法 》 將企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)，場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。 ? （ 3）要考慮國(guó)際上尤其是周邊國(guó)家（地區(qū)）的稅率水平。 ? （ 2）提供勞務(wù)收入； ? （ 3）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入； ? （ 4）股息、紅利等權(quán)益性投資收益； ? （ 5）利息收入； ? （ 6）租賃收入； ? （ 7）特許權(quán)使用費(fèi)收入； ? （ 8）接受捐贈(zèng)收入 。 ? 六、公益性捐贈(zèng)支出的扣除 ? 公益性損贈(zèng)支出，是指企業(yè)通過(guò)中國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向教育、民政等公益事業(yè)和遭受自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng)。 ? (三 )關(guān)聯(lián)企業(yè)之間轉(zhuǎn)讓定價(jià)的稅務(wù)調(diào)整 ? 對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)之間轉(zhuǎn)讓定價(jià)的稅務(wù)調(diào)整方法，因關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)類(lèi)型及其內(nèi)容不同而有所不同； ? （ 1）企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)，不按獨(dú)立交易原則作價(jià)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依照下列順序和確定的方法進(jìn)行調(diào)整； ① 按獨(dú)立企業(yè)之間進(jìn)行相同或者類(lèi)似業(yè)務(wù)活動(dòng)的價(jià)格進(jìn)行調(diào)整。其計(jì)算公式為： ? 應(yīng)納稅額 =應(yīng)納稅所得額 適用稅率 應(yīng)減免的稅額 允許抵免的稅額 ? 企業(yè)所得稅，實(shí)行按年計(jì)算、分月（或季）預(yù)繳、年終匯算清繳、多退少補(bǔ)的辦法。 （三）全年應(yīng)納稅額的計(jì)算 全年應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為： 全年應(yīng)納稅額 =境內(nèi)、境外應(yīng)納稅所得額 適用稅率 境外所得稅稅款扣除額 三、投資所得應(yīng)納稅額的計(jì)算 （一）境內(nèi)投資所得的應(yīng)納稅額 ? 企業(yè)對(duì)外進(jìn)行投資從被投資企業(yè)分回的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是由于各自所適用所得稅稅率不同引起的，補(bǔ)繳的稅款只是分回的股息、紅利等權(quán)益性投資企業(yè)適用稅率計(jì)算少繳的稅款部分。 ? （三）對(duì)小型微利企業(yè)和高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠 ? 符合條件的小型微利企業(yè)，減按 20%的稅率征收企業(yè)所得稅。 ? （九）鼓勵(lì)企業(yè)環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)的稅收優(yōu)惠 ? 企業(yè)購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專(zhuān)用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實(shí)行稅額抵免。 ? 二、納稅年度 ? 企業(yè)所得稅的納稅年度，自公歷 1月 1日至 12月 31日止。企業(yè)在報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定附送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他有關(guān)資料。非居民企業(yè)在中國(guó)
教學(xué)課件相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1