【正文】 （ 4）本月主營(yíng)業(yè)務(wù)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 5 萬元、教育費(fèi)附加 萬元。根據(jù)以上資料計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納稅所得額。請(qǐng)運(yùn)用成本類分析指標(biāo)對(duì) 2020 年度進(jìn)行納稅評(píng)估。（ 2分） （ 2）該縣地稅局沒有違反’一事不二罰’的原則，由于對(duì)王某未按規(guī)定期限辦理稅務(wù)登記處以 1,000元的罰款，是根據(jù)《征管法》 60條的規(guī)定作出的，對(duì)他處以 15,000元罰款是針對(duì)他的偷稅行為 ,是按照《征管法 》第 64條作出的，王某違反的是兩個(gè)稅務(wù)違法行為 ,所以該縣地稅局沒有違反’一事不二’罰的原則。（ ） 四 .簡(jiǎn)答題（ 本部分共 4 題，每題 5 分，共 20 分 ） 。（ √） 3. 新購(gòu)置的車輛，如果不使用，可不申報(bào)繳車船使用稅。 鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例的規(guī)定，下述表述正確的有（ AB）。出售取得價(jià)款 360萬元，發(fā)生清理費(fèi)用 10 萬元，支付營(yíng)業(yè)稅 18萬元。） （ 4）本題應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備數(shù)額，根據(jù)期初期末余額倒擠， 242 000（ 150 00010 000+8 000）＝ 94 000（元） ――――――― 9分 借：管理費(fèi)用 94 000 貸：壞賬準(zhǔn)備 94 000―――――――― 10分 稅收管理員能手考試試題庫(kù) 3 一 .單項(xiàng)選擇選題 （下列各題所給選項(xiàng)中只有一個(gè)符合題意的正確答案，答錯(cuò)、不答或多答均不得分。 2020 年 1 月 1 日，甲企業(yè)應(yīng)收賬款余額為 3 000 000 元，壞賬準(zhǔn)備余額為 150 000 元。 解： 2020年度總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 =（ 700+120） /5000*100%=% 2020年度總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 =（ 750+70） /5300*100%=%（ 2分） 2020年度資產(chǎn)利潤(rùn)率 =700/5000*100%=14% 2020年度資產(chǎn)利潤(rùn)率 =750/5300*100%=%（ 2分） 2020年度銷售利潤(rùn)率 =700/1400*100%=50% 2020年度銷售利 潤(rùn)率 =750/1600*100%=%（ 2分） 可見，該企業(yè) 2020年度的資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率加快，資產(chǎn)利潤(rùn)率和銷售利潤(rùn)率反而下降，說明企業(yè)在 2020年度的納稅申報(bào)中可能存在隱匿收入、多列成本的問題。（ 1分） 一是根據(jù)《征管法》第 60 條規(guī)定，對(duì)未按規(guī)定期限辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處 2,000元以下罰款。 為納稅人提供優(yōu)質(zhì)納稅服務(wù)的義務(wù)，尊重和保護(hù)納稅人合法權(quán)益的義務(wù)，為納稅人履行保密義務(wù)，承擔(dān)賠 償因工作失誤而給納稅人造成損失的義務(wù)，幫助納稅人建立健全財(cái)務(wù)管理制度的義務(wù)等。（ ） 4. 扣繳義務(wù)人代扣代繳未稅礦產(chǎn)品的資源稅時(shí)，應(yīng)按稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅礦產(chǎn)品稅額標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購(gòu)數(shù)量代扣代繳資源稅。 ，以自用量為計(jì)稅依據(jù) ，以銷售 數(shù)量為計(jì)稅依據(jù) ，以精鹽的銷售數(shù)量為計(jì)稅依據(jù) ，以實(shí)際移送數(shù)量為計(jì)稅依據(jù) 5. 企業(yè)發(fā)生的下列費(fèi)用中，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的有（ BCD）。該設(shè)備 2020 年計(jì)提的折舊額為（ C）萬元。） ：（ D） （ A） A. 納稅服務(wù)是稅務(wù)機(jī)關(guān)有償向社會(huì)提供的公共產(chǎn)品和公共服務(wù) B. 納稅服務(wù)是稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政行為 C. 納稅服務(wù)是稅收征管基礎(chǔ)工作 D. 稅務(wù)機(jī)關(guān)不依法服務(wù)將承擔(dān)法律責(zé)任 3. 銀行和其他金融 機(jī)構(gòu)未按照規(guī)定在稅務(wù)登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的賬戶賬號(hào)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)（ D）作出責(zé)令限期改正，并處罰款 A．銀行和其他金融機(jī)構(gòu)及其主管領(lǐng)導(dǎo)、直接責(zé)任人員 B．銀行和其他金融機(jī)構(gòu)及其主管領(lǐng)導(dǎo) C．銀行和其他金融機(jī)構(gòu)及其直接責(zé)任人員 D．銀行和其他金融機(jī)構(gòu) 4. 甲公司委托乙稅務(wù)師事務(wù)所辦理稅收事宜，由于乙未按照有關(guān)稅收法律 .行政法規(guī)辦理，造成甲少繳稅款 5000 元，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)（ B）給予處罰 A．甲和乙 B．甲 C．乙 D．甲或者乙 5. 某旅行社本月組團(tuán)境內(nèi)旅游收入 15 萬元，替旅游者支付給其他單位的住宿、交通、門票、餐費(fèi)共計(jì) 8 萬元；組織境外旅游收入 20 萬元，付給境外接團(tuán)企業(yè) 12 萬元費(fèi)用，另收代辦護(hù)照費(fèi) 萬元，其中2 萬元為護(hù)照費(fèi)。該轎車原價(jià) 37 萬元，預(yù)計(jì)使用年限 6 年，凈殘值 1萬元，采用平均年限法計(jì)提折舊。（小數(shù)點(diǎn)后保留兩位） （ 1）自建行為應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅： 【 460*（ 1+10%） /(13%)】 *3%= 銷售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅： 1800*5%=90 （ 2分） （ 2）按銷售不動(dòng)產(chǎn)計(jì)征營(yíng)業(yè)稅 5000*5%=250 （ 2分） (3)（ 1200100+50） *3%= （ 2分） （ 4）以不動(dòng)產(chǎn)投資入股，不征營(yíng)業(yè)稅（指出應(yīng)納稅額為零的也正確）（ 2分） （ 5） +90+250+= （ 2分） 2. 某制造業(yè)工業(yè)企業(yè)有職工 1000 人， 2020 年度取得銷售收入總額為 6000 萬元，應(yīng)扣除產(chǎn)品銷售成本 5250 萬元、產(chǎn)品銷售費(fèi)用 200 萬元、管理費(fèi)用 350 萬元，其中，列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi) 30萬元，新產(chǎn)品開發(fā)費(fèi)用 60萬元（ 2020 年度的新產(chǎn)品開發(fā)費(fèi)用為 40 萬元），通過 減災(zāi)委員會(huì)向受災(zāi)地區(qū)捐贈(zèng) 10 萬元，直接向困難地區(qū)捐贈(zèng) 5萬元，企業(yè)全年計(jì)入各項(xiàng)成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額為 890 萬元（當(dāng)?shù)卣?guī)定人均月計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)為 700元），已分別按實(shí)發(fā)工資總額計(jì)算提取了職工福利費(fèi) 萬元、職工工會(huì)經(jīng)費(fèi) 萬元、職工教育經(jīng)費(fèi) 萬元。 （ 2）假設(shè) 2020年度，該企業(yè)納稅申報(bào)數(shù)據(jù)中生產(chǎn)成本總額為 350 萬元，其中，耗用原材料為 160 萬元。 (指出問題得 3分 ) 依據(jù)是《稅務(wù)登記管理辦法》第三十三條規(guī)定：《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)管理證明》按照一地一證的原則核發(fā)，有效期 一般為 30天，最長(zhǎng)不得超過 180天。該建筑公司 2020 年 3 月 25日向機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)遞交了《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)管理證明申請(qǐng)審批表》及相關(guān)資料，經(jīng)稅務(wù)人員審核，均符合要求，隨即稅務(wù)機(jī)關(guān)為其開具一份一式四聯(lián)《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)管理證明》（ 065 號(hào)），證明中 A、 B 項(xiàng)目工程的 “項(xiàng)目名稱 ”、 “地址 ”、 “期限 ”、 “工程預(yù)算 ”等填寫詳細(xì)規(guī)范，“有效日期 ”填為： 2020 年 4 月 1 日至 2020 年 9 月 30日。（√） 四 .簡(jiǎn)答題（ 本部分共 4 題，每題 5 分，共 20 分 ） . 稅款核定建議權(quán)，納稅評(píng)估權(quán)，調(diào)查核實(shí)權(quán)，處罰建議權(quán)，日常檢查權(quán)，協(xié)助依法執(zhí)行稅收保全及強(qiáng)制執(zhí)行權(quán) ？ 除按照規(guī)定不需要發(fā)給稅務(wù)登記證件的外，納稅人辦理下列事項(xiàng)時(shí)必須持稅務(wù)登記證件：（一）開立銀 行賬戶；（二）申請(qǐng)減稅、免稅、退稅；（三）申請(qǐng)辦理延期申報(bào)、延期繳納稅款；（四）領(lǐng)購(gòu)發(fā)票；（五）申請(qǐng)開具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明 。 （ ） 3. 房 地產(chǎn)開發(fā)公司建造的房屋，無論是否出售或使用均應(yīng)征收房產(chǎn)稅。 6. 企業(yè)在采用備抵法核算壞賬損失時(shí)，估計(jì)壞賬損失的方法有（ ABCD）。 B． 9. 首問責(zé)任是指第一個(gè)（ C ）納稅人辦稅事宜的稅務(wù)人員負(fù)責(zé)為其答疑或指引。本部分共 10 題，每題 1 分，共 10 分。 200 平方米，應(yīng)納稅額 1000 元 400 平方米，應(yīng)納稅額 1200 元 800 平方米，應(yīng)納稅額 4000 元 1000 平方米，應(yīng)納稅額 5000 元 7. 下列各項(xiàng)，在年末資產(chǎn)負(fù)債表和年度利潤(rùn)分配表中均有項(xiàng)目反映并且年末金額相等的是（ D ） 。 ，免征資源稅 30% 40% 40% 3. 下列項(xiàng)目中，符合印花稅相關(guān)規(guī)定的有（ BC ）。本部分共 10題，每題 分，共 5 分。（ ） ，一般應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。 五 .案例分析題 （認(rèn)真 閱讀案例并根據(jù)案例回答所附問題。 （ 2）該公司在外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中是否存在問題？如果有問題，請(qǐng)指出，并提出依據(jù)。 2020 年度申報(bào)數(shù)據(jù)中生產(chǎn)成本總額為 200 萬元。 （ 4）房地產(chǎn)開發(fā)公司與另外一家商業(yè)企業(yè)搞聯(lián)營(yíng)，該房地產(chǎn)開發(fā)公司以房產(chǎn)投資入股，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)分配利潤(rùn)。 （ 2） 廠部新辦公樓交付使用，采用平均年限法計(jì)提折舊。 （答案中的金額單位用萬元表示） （ 1）設(shè)備和辦公樓需要計(jì)提，轎車不需要計(jì)提折舊。 元 元 元 元 7. 納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額超過扣除項(xiàng)目金額之和 20%的， 應(yīng)就其（ C）按規(guī)定計(jì)算繳納土地增值稅。） ，不應(yīng)當(dāng)繳納營(yíng)業(yè)稅的有（ ABD）。） 、扣繳義務(wù)人及其他當(dāng)事人處以罰款或者沒收違法所得時(shí)，不開具罰沒憑證的，納稅人、扣繳義務(wù)人及其他當(dāng)事人有權(quán)拒絕給付。（ ） 9. .除購(gòu)置和建造固定資產(chǎn)以外，所有籌建期間發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在長(zhǎng)期待攤費(fèi)用中歸集，待企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)起分期計(jì)入損益。） 2020 年 5 月 1 日領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照，并開始從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，同年 8 月 25 日，該 縣地稅局在清理漏征漏管戶工作中，發(fā)現(xiàn)王某未向地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理稅務(wù)登記，也未申報(bào)納稅（應(yīng)納稅款5,000 元），該縣地稅局于是對(duì)王某未辦理稅 務(wù)登記的行為，責(zé)令限期改正，依照法定程序作出罰款 1,000元的決定；對(duì)未申報(bào)納稅的行為，責(zé)令限期改正，同時(shí)依照法定程序作出追繳稅款及加收滯納金，并處以未繳稅款 3 倍即 15,000 元罰款的決定。（ 2分） 2．某企業(yè) 2020年度平均總資產(chǎn)為 5000萬元，銷售總額為 1400萬元，利潤(rùn)總額為 700 萬元，利息支出為 120萬元。 根據(jù)以上資料和個(gè)人所得稅法，分別計(jì)算各項(xiàng)收入應(yīng)納個(gè)人所得稅并計(jì)算 12 月份王某應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額。 要求： （ 1）編制 2020