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【正文】 如果企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于發(fā)放非貨幣性職工薪酬，無償贈與他人等發(fā)生的視同銷售業(yè)務未計提銷項稅額的，應當按當期同類貨物的價格或按組成計稅價格計算銷售額后計提銷項稅額，賬務處理：借：應付職工薪酬、營業(yè)外支出等 貸：應交稅費——增值稅檢查調(diào)整（二）、年終結(jié)賬后對以往年度增值稅查補的調(diào)整執(zhí)行《企業(yè)會計準則》下，對以前年度增值稅進行檢查補稅，如果涉及非損益科目或者涉及損益科目但非重大差錯，按結(jié)賬前的有關賬務處理方法進行調(diào)整；如果涉及損益類科目而且為重大差錯，應將查增、差減相抵后應補的增值稅做如下賬務處理：借：以前年度損益調(diào)整貸：應交稅費——增值稅檢查調(diào)整借：利潤分配——未分配利潤貸：以前年度損益調(diào)整同時，企業(yè)還應相應調(diào)整“應交稅費——企業(yè)所得稅”，“盈余公積”等項目的計提數(shù)并調(diào)整有關報表的年初余額執(zhí)行《小企業(yè)會計準則》，則對以前年度增值稅進行檢查補稅，與年終結(jié)賬前的處理方法相同案例1：、甲公司系增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%，203年3月31日“應交稅費未交增值稅”。，凡檢查后應調(diào)減賬面進項稅額或調(diào)增銷項稅額和進項稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記相關的科目，貸記“應交稅費——增值稅檢查調(diào)整”，凡檢查后應調(diào)增賬面進項稅額或者是調(diào)減銷項稅額和進項稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記“應交稅費——增值稅檢查調(diào)增”，貸記有關科目；全部調(diào)賬事宜入賬后，應結(jié)出本賬戶的余額，并對該項余額進行處理。稅率欄4%，稅額欄400元。(1+3%)+21000=87 990（元），會計處理如下： 借：銀行存款 69000 庫存商品——舊金銀首飾 21000 貸：主營業(yè)務收入——金銀首飾 87990 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 2010 四、固定資產(chǎn)的賬務處理：2009年1月1日開始推行的增值稅，是一次徹底的增值稅轉(zhuǎn)型改革，國家允許企業(yè)將購買的固定資產(chǎn)的進項稅全額抵扣，但是以下固定資產(chǎn)的進項稅不得從銷項稅額中抵扣：用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者是個人消費的購進固定資產(chǎn)或應稅勞務，非正常損失的固定資產(chǎn)等。也不應以實際收到價款251000元作為零售價格入賬，因為那樣就會少記銷售收入，偷逃增值稅款。案例如下：甲公司接受乙公司捐贈轉(zhuǎn)入的一批原材料，驗收入庫，價稅合計1000000，則甲公司編制的會計分錄如下：借：原材料 應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 貸：營業(yè)外收入 1000000如果企業(yè)接受投資，則貸方按照價稅的合計數(shù)計入實收資本。查明原因經(jīng)批準后將待處理財產(chǎn)損益的余額分別計入“營業(yè)外支出”、“管理費用”、“其他應收款”等科目。此情況是否屬于增值稅暫行條例中所說的“非正常損失”，是否需要作進項稅額轉(zhuǎn)出處理？ 請問，這批貨物的進項稅額需要轉(zhuǎn)出嗎？ 案例一：（改變用途）甲公司管理部門領用生產(chǎn)用原材料一批贈送給客戶，實際成本為2000元；為建設廠房領用生產(chǎn)用原材料一批，實際成本為10000元。借：原材料應交稅費——應交增值稅（進項稅額）貸：實收資本——乙公司三、以舊換新業(yè)務的會計處理 以舊換新屬于以貨易貨行為，但如果收到的補價占換出資產(chǎn)公允價的25%，則不能按《非貨幣性交易準則》進行會計處理，而應按銷售業(yè)務進行會計處理。 【例】某企業(yè)銷售自行車含稅價234元/輛，若購貨者交還同型號舊自行車均作價50元/輛，交差價184元即可購買新自行車。分以下幾種情況來講解： 已抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)進項稅轉(zhuǎn)出的賬務處理：案例：2013年7月10日，甲公司接受乙公司捐贈的一臺設備，增值稅專票上的價款100000元，增值稅17000元，2014年7月20日，該設備由于保管不不善，被盜，該設備在這期間已經(jīng)按會計準則提取折舊10000元。則該企業(yè)銷售舊摩托的相關賬務處理：確認收入時，按正常的銷售確認收入，借：銀行存款 10400貸：主營業(yè)務收入（銷售舊設備時，計入“固定資產(chǎn)清理”） 10000 應交稅費未交增值稅（4%征收率計算） 400借：應交稅費未交增值稅（按4%征收率減半計算） 200貸：營業(yè)外收入 200即征即退。（一） 年終結(jié)賬前查補進項稅方面的賬務調(diào)整憑證不合法，如果取得的進項憑證不合法而企業(yè)抵扣了該進項稅，檢查發(fā)現(xiàn)后應作如下賬務調(diào)整：借：原材料、庫存商品等 貸：應交稅費——增值稅檢查調(diào)整 不應抵扣進項稅額而抵扣。203年4月10日，稅務機關對其檢查時發(fā)現(xiàn)有兩筆會計業(yè)務：3月8日，用自產(chǎn)的產(chǎn)品一批用于無償贈送，成本價8萬元，同類產(chǎn)品3月份售價10萬元；3月12日，購進商品10萬元，用于發(fā)放非貨
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