差錯更正案例(存儲版)
【正文】 幣性薪酬。企業(yè)因稅率使用錯誤造成少計銷項稅的，賬務處理如下：借：本年利潤 貸：應交稅費——增值稅檢查調(diào)整 視同銷售業(yè)務未計銷項稅額。六、增值稅檢查調(diào)整的賬務處理稅務機關對增值稅檢查時，查處的調(diào)增或調(diào)減增值稅額，企業(yè)應通過“應交稅費增值稅檢查調(diào)整”專戶進行核算。使用過的摩托車、游艇、小汽車，售價超過原值的減半征收；又如自2001年1月1日起，對風力生產(chǎn)的電力實行按增值稅應納稅額減半征收的政策案例：某一般納稅人銷售舊摩托山輪車三輛，取得價款10400，開具增值稅普票，金額欄10000元。(1+3%)3%=2010（元） 主營業(yè)務收入計算如下： (60000+9000)247。因為該商店不是專門從事廢舊物資的收購單位。二、接受捐贈的賬務處理案例三：企業(yè)接受捐贈轉(zhuǎn)入的貨物，按照確認的捐贈貨物的價值，借記“原材料”、“庫存商品”等科目，按照專票上注明的稅額，借進項稅，按照合計數(shù)，貸方計入“營業(yè)外收入”科目。一般賬務處理如下：企業(yè)購進的貨物、在產(chǎn)品、庫存商品發(fā)生的非正常損失，以及購進貨物改變用途（如在建工程、作為投資、贈送他人）等原因，進項稅額應相應的轉(zhuǎn)入相關的科目，借記“待處理財產(chǎn)損益”、“在建工程”、“營業(yè)外支出”、“長期股權投資”等科目，貸方記“原材料”、“庫存商品”、“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”等科目。 問：因市場需求萎縮，我公司對庫存商品的銷售價格進行調(diào)整，決定以低于進貨價銷售。 問：單位買進一批貨物，在運輸途中發(fā)生交通意外，貨物全部毀損。則甲公司會計處理為：（1）借：營業(yè)外支出 2340貸：原材料 2000應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 340（2）借：在建工程 11700貸：原材料 10000應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 1700案例二：（非正常損失）甲公司由于保管不善，原材料發(fā)生非正常損失，其實際成本為2000元，在產(chǎn)品發(fā)生非正常損失，其實際成本為20000元，其中所耗費原材料成本為10000元；產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失，其實際成本為26000元，其中所耗費原材料成本為18000元。根據(jù)《增值稅暫行條例》第十六條規(guī)定，銷售的自己使用過的物品免征增值稅。2003年11月，企業(yè)采用這種方式銷售自行車100輛。甲公司的賬務處理：（1） 接收捐贈時：借：固定資產(chǎn) 100000應交稅費應交增值稅進項稅 17000貸：營業(yè)外收入（2）2014年被盜時，設備凈值=10000010000=90000元，應該予以轉(zhuǎn)出的進項稅=90000*17%=15300元 借：固定資產(chǎn)清理 90000 累計折舊 10000貸：固定資產(chǎn) 100000 借：固定資產(chǎn)清理 15300 貸：應交稅費應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 15300 借：營業(yè)外支出 105300 貸：固定資產(chǎn)清理 105300 納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)的賬務處理：沒有抵扣過進項稅的固定資產(chǎn)，按4%征收率減半征收，抵扣過進項稅的按適用稅率征收增值稅，只能開具普票案例一：甲公司于2011年1月出售一臺使用過的設備，不含稅售價為70000元，該設備是2009年1月購入的，不含稅價格為100000元，折舊年限為10年，采用直線折舊法，不考慮凈殘值。在2010年底以前，對增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，對增值稅一般納稅人銷售其自行生產(chǎn)的集成電路產(chǎn)品（含單晶硅片），按17％的法定稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3％的部分實行即征即退政策，退稅機關為稅務機關，稅務機關將應征的增值稅征收入庫后，及時退還；先征后退。企業(yè)購進用于非增值稅項目的貨物。企業(yè)作如下會計分錄： 借：營業(yè)外支出 80000 貸：庫存商品 80000 借：應付職工薪酬 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款 100000 203年4月，甲公司對上述兩筆會計業(yè)務，應作如下查補稅款的分錄：（1） 企業(yè)將自產(chǎn)的甲產(chǎn)品用于無償贈送，應視同銷售業(yè)務，按同類產(chǎn)品售價10萬元補提銷項稅額，調(diào)賬分錄如下：借：營業(yè)外支出 17000 貸：應交稅費增值稅檢查調(diào)整 17000（2） 企業(yè)用于非應稅
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